服務企業財務內控制度存在的問題及對策

張喜仁

摘 要：隨著國家對中小企業扶持鼓勵政策的傾斜，服務企業有別于傳統企業模式，呈幾何狀增長，在紛繁復雜的市場中占有非常重要的一席之地，服務企業也因此面臨著越來越多的經營問題，有企業外部同行業間激烈的市場競爭，也有企業內部自身經營諸多管理問題，有認同企業文化員工的不懈努力，當一天和尚撞一天鐘的員工亦而有之，有企業偏于業務，懶于管理，也有企業寧可不要效益，而將公司信譽管理放在第一位。企業做大做強做長，無不把管理放在第一位，把制度放在第一位，把人放在第一位，這樣企業才能在激烈市場競爭中立于不敗之地，也由此，企業內部控制制度對企業發展就顯得尤為關鍵和重要，如何做好內控管理對企業的管理者來說是永遠不可磨滅的話題，本文將從服務企業內控制度重要性及作用、存在問題、實現規范化內部控制制度改進措施等方面來進行陳述。

關鍵詞：服務企業? 內控制度? 存在問題? 改進對策

中圖分類號：F275.5? ? 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）03（a）--02

1 服務企業內部控制制度的概述

內部控制是以企業的管理制度為依據，以風險控制、制度監管為目的，全面建立過程控制體系、把握關鍵控制點和流程制度形式來表達經營業務全過程而形成的管理制度規范。內部控制內容主要有兩個方面：一方面，企業層面的會計控制。主要是指企業依據財務法律法規的規定，通過制定和實施可用的會計方法及措施，可以提高會計信息的質量，確保企業資產的安全性及完整性。另一方面，業務層面的內部管理控制。內部管理控制是針對企業研發、技術、銷售、服務等各環節實施的多層次、多方位的控制活動。內控制度涵蓋企業的各種業務和事項，對實現控制目標的各個方面進行全方位的管控，實現對企業全員性、全過程控制。內部控制要做到全面性、重要性、與時俱進，同時還要考慮企業的成本效益，不能面面俱到。在日常經營活動過程中，要做到管理要求合規、管理運行合規、評審與改進合規、文化建設合規、守法經營、安全經營。

2 服務企業內部控制制度的重要性和作用

隨著市場競爭的加劇，企業面臨的危機越來越大，企業要想在這樣的環境中發展，就必須提高管理能力，而建立、執行、運用好企業內部控制制度，是提高企業經濟效益，提高企業風險防控能力和管理能力、競爭能力的有效途徑。一流的企業靠文化、二流的企業靠制度、三流的企業靠管理，這里說的制度就是內部控制管理制度，而內部控制管理制度再提升一檔次，再進一步升華，就是企業文化，是企業員工可為之接受并為之驕傲，為之努力拼搏的積極向上的企業精神和價值觀，是管理的最高境界。而完善的、大家擬共同遵循執行的內控制度的制定，是重中之重，是企業管理的基石，每個員工都深切了解各自的崗位職責和公司管理制度，充分發揮預算控制、績效控制、激勵機制等各種有效措施及制度，對于服務企業經營活動的有序順利開展及完成具有重要影響。

3 服務企業內部控制制度存在的問題和不足

3.1 對內部控制制度認識不夠

服務企業普遍成立時間較短、規模較小，人員流動性較大，員工對企業的認可度不高，員工對企業內部控制制度了解甚少，公司意識思想就是收入、效益，認為內部控制制度是辦公室和財務部的事，和他們無關。有的管理者認為內控會影響公司的經濟效益，所以很多崗位都是一人多職，做不到不相容崗位相分離，也做不到后續的管理檢查或監督一人多崗不相容業務;對于重大的業務或事項，服務企業都是執行一支筆制度，老板一個人簽字事項就審批完畢，大家做的唯有認真執行，奉行的執行力強制度，因此，服務企業對企業內控制度認識普遍較低。

3.2 內部控制制度內容理解偏頗

在服務企業員工的意識里，內控就是一系列管理制度，約束大家來共同遵守，并按之獎懲，知道頗多的，就是企業業務層面控制，是各項業務制度關鍵控制點和措施，具體有哪項，有多少，知之者甚少。企業缺少對內控制度內容的培訓、缺少有關內控制度內容方面的會議、缺少有關內控制度內容方面的討論，不了解企業層面控制的關鍵控制點及控制措施，也不了解業務層面控制的關鍵控制點及控制措施。

3.3 內部控制制度執行不力

服務企業相對于傳統商業、工業、房地產建筑業等，內控制度不健全，執行力不強。大型商業、工業、房地產建筑業、行政事業單位，有很完善的內控制度，公司或單位內部有自己的內控制度管理手冊。而服務企業內控管理相對滯后，執行力度差，內控制度形同虛設;或內控制度執行中已嚴重偏離公司管理方向，不利于公司的經營管理，但沒有及時地去修正，使制度在執行中無制可依。

3.4 內控制度執行無監督

服務企業由于內控制度不完善，又無很好地執行，對內部控制的建立與實施情況的監督就較差，有的企業只注重部分制度的監督，如收入和利潤等預算執行情況的監督，或是崗位職責情況的監督，但系統統一的監督效力難以發揮。沒有做好制度的監督和檢查，制度執行不利于公司發展，也不能及時發現并去調整，使制度逐漸失去應有的效用，不能適應企業的應用，制度慢慢變成公司的雞肋，食之無味，棄之可惜。

3.5 內控制度執行無評價

服務企業內部控制制度是建立了，但制度設計如何、執行情況如何，執行結果如何，沒有有效的機制來考核或評價，使內控制度流于形式，難以發揮制度的真正效用。內部控制設計及執行中存在一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，不進行內部控制評價，就無法發現制度存在的缺陷，等到真正出問題了，就是大問題，可能就是管理者難以承受的風險不可避免地發生了。

4 服務企業內部控制制度改進的對策和建議

4.1 提高內控制度的認識，使每個人都了解并熟悉內控制度

一個正常經營的公司或企業，如果沒有完善的制度和工作流程來支撐，那么企業勢必管理混亂，發展緩慢，或慢慢走下坡路，一個公司想要穩定或快速發展，就必須建立完善的制度并嚴格依據執行。因此，公司整體工作流程和制度中涉及每個員工自身的制度和工作流程，每人都要義無反顧承擔起流程和制度的提議、編制、審核及最終確定，再到后續制度和流程的運行、執行，使流程規范、制度逐步完善、任何業務或事項都能做到有據可依，有理有據，各方面工作制度無處不在、細致入微。內部控制制度是實現企業目標的手段，因此就企業管理者而言，時時倡導內控這根弦，其次要協調好各部門、各環節的關系，真抓實干地推動內控制度，使內控制度成為每個人都熟悉、每個人都時時放在心上的制度。

4.2 加強內控制度內容培訓，全員參與制定內控手冊

企業員工是內控制度的主體，內控是控制人、管住人、約束人的某些行為，使之按企業正確的目標，正能量的方向行進;首先企業管理層人員，要求具備很高的管理能力和業務能力，可以制定科學合理、嚴謹有序的內控制度。其次就是企業的普通員工，為制定管理制度傾盡自己所能，制定了可行的內控制度就要求企業各層級人員無條件執行。企業應按照不同崗位的要求，專業的人做專業的事，科學合理統籌安排，使每個職員所擔任的職務與其所長相稱，使其最大限度地發揮其自身潛能。企業要加強對員工內控制度內容的培訓，讓員工了解內控一方面是企業層面上的控制，也就是管理層面上的控制，包括組織架構控制、發展戰略控制、人力資源控制、企業文化控制等;另一方面是企業業務層面控制，是對業務管控的流程和要求，包括資金流控制、采購業務控制、資產控制、銷售控制、研究與開發控制、工程項目控制、擔保業務控制等。要讓大家都了解每個項目控制內容的關鍵控制點及控制措施，了解每個項目的主要風險，把風險控制在企業可以承受的范圍內。企業內每個人都參與到內控的制定過程中，把自己崗位的職責與處罰、業務流程以制度的形式充分體現出來。

4.3 形成內控執行制度

服務企業要有合理的組織架構、治理結構及各崗位明確的職責劃分。合理的組織架構能夠保證企業內部控制活動有效有序地進行，而明確職責，可以使各個崗位各司其責，各部門、各單位之間相互聯系，相互制約，使內控制度發揮相互監督、相互統一的有效內部控制體系。內控制度建立起來后，制定成企業管理手冊，制定出合理有效可行的員工聘用機制、考核機制、激勵機制，按手冊內控管理制度來進行公司管理，來約束和獎勵員工的行為和業績，大家共同來執行并監督內控制度，在日常經營管理執行中逐步形成企業獨有的、大家共同遵守的價值觀、經營理念和企業精神，形成企業文化規范、獨特的企業文化。在執行中對于不適合企業發展的內控制度進行修改，使其順應企業發展，確保制度可行、執行有力。

4.4 加強內控工作的日常監督

內部監督是企業內部控制制度有效運行的制度基礎，是對其他內部控制要素的再控制;從內部加強自身監管體系的建設，借助企業內部的力量來進行監督;強化企業內部審計，實現“再監督”。內部審計具有獨立性，審計結果較客觀公正，并能為企業財務風險內部控制提出指導性建議。當企業出現經營流程、業務流程、關鍵崗位員工等環節發生較大調整或變化的情況下，還要加強對這些環節或方面進行有針對性的重點監督，保證公司經營各環節無紕漏或出現問題馬上可以采取措施及時補救。

4.5 做好內部控制評價

企業應當定期對內部控制的實用性進行全面評價、形成評價結論。內部控制的評價包括內部控制建立的有效性和內部控制執行的有效性的評價。內部控制評價，是對企業內控制度執行情況結果的反映。公司的內部控制評價工作，評價工作組成員要由企業內部相關熟悉情況的業務精英骨干參加。評價人員需要接受關于內控評價培訓，培訓內容要有評價流程及方法、評價人員的權利義務、紀律要求及評價中需重點關注的問題。

5 結語

服務企業內控制度是企業賴以生存的依靠，是企業持續穩定健康發展的支柱，對企業發展具有舉足輕重的推動作用，內控制度關系到企業的經營決策，關系到企業的全體員工。內控制度又不是永恒不變的，是不斷改革、不斷創新、不斷完善的過程，也是大家共同遵守、全力執行、共同監督、有效評價的依托。科學和合理完整的內部控制制度是現代企業發展的需要、是企業盈利能力提升的需要，嚴格執行內部控制管理制度，是服務企業成長壯大的需要。

參考文獻

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