高職院校財務管理內部控制現狀與策略

邱文華 李林嬌

摘 要：隨著我國深化改革的步伐，高職院校得到了蓬勃發展的同時，面臨的財務風險也隨之相應增大，越來越多的高校意識到內部控制的重要性，并嘗試建立相應的風險防范措施。本文著重分析內控視角下高職財務管理工作現狀，結合相關問題提出高職院校財務管理工作內部控制優化路徑，為相關管理人員提供一定參考。

關鍵詞：高職院校;財務管理;內部控制

一、高職院校財務管理內部控制的涵義

（一）財務管理內部控制的含義

簡單來說，內部控制就是單位內部構建的，推動各項業務活動相互制約、相互聯系的方法和程序。高職院校財務管理內部控制就是指結合高職院校財務管理的現實情況進行有關制度或者策略的制定，以對高職院校各個崗位人員的工作進行規范和約束的活動，如此能夠確保各位人員嚴格依據規定流程來開展工作，不斷提升工作的有效性，降低內部財務風險。

（二）財務管理與內部控制的關系

財務管理和內部控制雙方是相互聯系、不可分割的。財務管理是依據相關的原則和規章制度對單位財務活動進行組織，對財務關系進行處理的經濟管理工作。其主要內容就是利潤分配、籌資管理、投資管理等，如涵蓋了資金與成本管理、財務預測與分析等工作。而內部控制就是指中心控制，其是預防舞弊和差錯的重要手段，可以通過一系列相互聯系、相互制約的業務程序來保證財務報告的可靠、保證資產的完整與安全，促進單位經營效率與效果的全面提升。總體而言，財務管理活動的穩定有序開展離不開內部控制的支撐，而內部控制活動又包含了財務管理活動，雙方相互聯系、互為保障，處于協調與統一的關系中。

二、高職院校財務管理內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

當前我國大多高職院校的領導及管理人員都沒有充分認識到財務管理工作中內部控制的重要價值，對內部控制的認識基本都停留在基礎性文件和制度層面，只關注將內部控制工作落實在財務部門，缺乏全局觀，導致院校其他部門的內部控制執行力度薄弱，進而對財務部門的內部控制工作有效開展產生制約。在這種內控環境下，高職院校不同部門之間缺乏協同配合，內控有關評價效果不佳，難以有效促進高職院校內控工作深入發展。

（二）財務內部控制體系相關內容有待完善

部分高職院校在開展財務內部控制體系建設過程中沒有對相關內容進行細化，主要表現在以下幾個方面：第一，財務內部控制崗位設置不完善。部分高職院校財務內部控制崗位設置不完善，由于工作人員數量和資金投入限制，不僅沒有全面實現崗位不相容分離，而且一些崗位權責也沒有明確，出現問題難以落實到個人，容易出現相互推諉情況;第二，財務內部控制工作內容沒有具體到細節中去。財務內部控制需要進行系統分析，但是一些高職院校的財務內部控制并沒有設置一些必要的定性和定量指標，進而使得分析結果與實際情況存在一定的偏差，難以為高職院校發展決策提供重要依據。

（三）財務內部控制監督機制缺失

一些高職院校并沒有積極構建和完善自身財務內部控制監督機制，監督工作仍然是由財務部門自己負責。但是實際上，財務部門本身就肩負著內部控制的重擔，如果再由財務部門開展監督工作，此項工作形式性則較強。同時，一些高職院校在開展財務內部控制監督工作過程中缺乏科學 、合理的方式方法，出現問題也沒有相對應的獎懲措施，相關工作執行的質量和成效得不到真正落實，不利于一些財務風險的防控。

三、高職院校財務管理內部控制優化路徑

（一）建立現代化內部控制理念

高職院校要在內部控制體系下提升財務管理水平，首先要求財務管理工作者建立現代化內部控制理念，并在實際控制期間健全的完善地制定內部管理機制，通過全面分析、統籌全局，最大程度發揮內部控制在高職院校財務管理中的重要作用。高職院校管理層及領導在建立內部控制意識基礎上，要注重強化財務管理人員的內部控制理念，注重為相關管理者營造愉悅、輕松的工作環境，同時可結合高職院校具體發展情況，構建交流機制，激發財務管理者增強工作的主動性與積極性，全身心的為財務管理工作服務，并以此為基礎提升財務管理工作效率和水平。高職院校在內部控制建設期間，要同步加強財務人員對內部控制的觀念認知和思想認知，使財務人員強化個人內部控制意識，并在具體財務管理工作中深入開展內部控制工作。同時，財務人員在具體財務管理工作中滲透內部控制思想和觀念，可有效的約束自身行為，有助于提升財務管理效率和質量，并從中體現個人工作價值。

（二）完善財務內部控制體系相關內容

高職院校在開展財務內部控制體系建設過程中要能夠對相關內容進行細化，主要可以從以下幾個方面入手：第一，完善財務內部控制崗位設置。高職院校應當重視財務人員的選聘和安排相關事宜，根據崗位需求情況對各個崗位進行設置，全面實現不相容分離，并明確各個崗位權責，為財務內部控制工作順利開展奠定堅實基礎;第二，財務內部控制工作內容要能夠具體到細節中去。高職院校在開展財務內部控制工作過程中要對財務分析指標進行設置，不僅要設置一些定性指標，而且還應當設置一些定量指標，使財務內部控制工作能夠從事實和數量兩個方面進行分析，提升分析結果的科學性、合理性為高職院校發展決策提供重要依據。

（三）提升監督力度

高職院校構建科學的監督體系，不僅是實現內部控制的重要途徑，而且是新形勢下加強反腐倡廉建設和黨風黨紀建設的重要措施，不管是對于高職院校而言還是對于財務部門而言都是百利而無一害的。高職院校應當構建健全的內部監督機制，形成相互制約、相互牽制的，以預防為主的監控防線，同時在設定監督部門的時候要結合實際情況來，可以是紀檢部門，也可以是財務部門，可能是從賬表入手進行檢查，涉及到申請、使用、領取、審批、支付等各個環節;也可能是從大型項目專項經費開始檢查，對項目實施過程、規模、資金撥付、招投標等進行綜合監督;也可能是從某項工程開始進行審批、立項、控制價編制等監督。內部監督的形式十分多樣，且還可以流動性設置監督人員，對監督地點、監督時間、監督金額等都進行靈活設定，以提升監督的有效性。另外，高職院校還可以與有關的軟件平臺等進行合作，借助于平臺更好地對財務管理工作進行監督，使財務人員能夠通過新渠道進行更多信息的獲取，推動高職院校的更好運行與發展。

綜上所述，高職院校要轉變管理理念，在院校各個部門以及二級學院的財務管理工作中加強內部財務控制，以提高財務內部控制的整體水平，杜絕徇私舞弊現象的發生，預防貪污腐敗問題的出現。

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（湖北財稅職業學院 ?湖北 ?武漢 ?430064）