加強財政稅收征管審計的做法分析與研究

摘 要：隨著我國經濟的不斷發展，個體經濟數量逐年增加，使得我國財政稅收不斷增加，這就導致了我國財政稅收的征收和管理審計工作量大大增加，并且工作難度也有所增加。為了能夠更好的完成財政稅收的審計工作，必須加強稅收和管理工作的進行。本文將對財政稅收的征收和管理審計工作進行加強的有效方法進行分析和研究，目的在于提高我國財政稅收管審計工作效率和質量。

關鍵詞：加強;財政稅收;征管審計;做法分析;研究

引言：我國審計工作中的一個重要組成部分就是財政稅收征管審計工作，為了能夠使得地稅系統規范稅收征管，必須要加強財政稅收征管審計工作，在進行稅收征收工作中，必須嚴格按照相關稅收法律進行執行，加強依法稅收力度，這樣才能夠保證稅收收入的穩定增加，才能夠促進稅收收入穩定機制的建立。自從頒布了與審計工作有關的《審計法》以后，各地審計機關嚴格根據該法律進行財政稅收征管審計工作，通過對審計工作的調查，各個地區在稅收征管審計過程中都或多或少的出現了一些問題，比如地方稅源緊，征收任務大等問題，但是財政稅收征管審計工作不斷努力克服了種種困難，使得稅收征管工作不斷提升和完善，很大程度促進了地方經濟的發展。但是盡管如此，財政稅收征管審計工作還是存在一些問題，本文將對這些存在的問題進行分析，并且針對問題提出了相應的解決措施，目的在于提高我國財政稅收征管審計工作效率和質量。

一、稅收征管審計工作中存在的問題

想要能夠不斷提高稅收征管審計工作的效率和質量，必須要總結歷史發展中稅收征管審計工作中存在的問題，下文將對稅收征管審計工作中的問題進行分析。

1.收稅不按時完成并且私自調整稅收進度

我國財政稅收是我國財政部門經濟的主要來源，因此必須對稅收工作進行嚴格把關，杜絕偷稅漏稅的現象，保證財政收入穩定，保證國家各方面的穩定發展。但是通過對稅收情況進行調查發現，稅收部門工作人員在收稅的過程中會出現不按時收稅并且稅收部門私自調整收稅時間的情況。有的稅收基本機關為了自身的利益，不按照規定對稅務進行收取，隨意對稅收的進度進行調整。這種情況的出現一般是由于當年的稅收收入還沒有到稅收期限就已經完成了全年的稅收收入要求，如果上機稅收機關發現該地區的稅收規定范圍太小，不需要一年的時間就能完成稅收任務，那么在下一年必然會將稅收任務增加，稅收金額加大，基層稅收機關為了防止稅收金額的增加，為了減小稅收任務，隨意的將當年應該收取的稅收金額放到第二年才收取，這樣隨意更改稅收時間不利于我國稅收的穩定增長。比如在2018年10月，地方稅收機關就把2018年全年的財政稅收的稅金入庫，那么可能到2019年的稅收就將會比上一年有所增加，稅收相關部門擔心來年無法完成稅收任務，于是將本來應該在在2018年11月份和12月份應該要征收的稅務推到2019年1月份才進行補征收，這樣將會導致2019年1月份的稅收出現猛增的反常情況，這樣不利于對我國財政稅收進行控制，不利于我國財政稅收征管審計工作的順利進行。

2.違法處置扣押物稅款

對于查封的扣押物的處置方法，審計局發現有的地方稅務局稽查局違法按照低于評估價處置出售給本單位的內部員工，這種違法行為嚴重影響了財政稅務征管審計工作的正常進行，將會對我國的財政收入造成直接的影響。

3.稅務監管不到位

對于查封的扣押資產必須要建立相應的臺賬才能夠保證財政稅收收入不會造成直接損失，但是有的稅收部門并沒有建立完善的扣押資產臺賬，而且把扣押資產進行拍賣后，獲得的拍賣款沒有及時與納稅人進行結算，對于抵押資產進行拍賣或者變賣之后的金額進行轉變成納稅款之后還有剩余的資金也并沒有及時進行歸還給被執行人;還出現了并沒有及時將變賣的資產進行及時上報入庫，沒有依法開出稅票，并且對納稅人應該上交的稅金的真實性并沒有進行審核和監督等。以上這些現象都是通過調查發現的稅務監管不到位的情況，對我國財政稅務出現監管不到位的情況將會對我國財政征管審計工作的順利進行帶來很大的影響。

4.稅收收入組織違規

財政稅收征管審計工作的順利進行必須要保證財政稅收工作的順利進行，在通過對財政征管審計工作的調查研究中發現，很多的單位為了能夠盡快的完成稅收任務，稅收相關工作人員在進行征稅的過程中總會采取各種違規的手法進行稅收，這些稅收手段違反了我國稅收規定，很大程度將會影響我國資產，導致我國資產的流失。

5.稅收會計核算不實

我國征稅的過程中，征收的資產必須通過稅收核算審計。稅務部門必須要將組織征收的各項收入都進行如實的核算，比如需要核算應該征收的，已經征收的，上解，資金的入庫以及提退等活動都必須要進行核算。通過對稅收核算審計的觀察，我們了解到有的稅收部門并沒有按照規定將應該進行核算的如實核算，導致在核算審計的過程中出現錯誤。比如在2017年的年底，帶征收的稅務金額顯示為一百萬元，然而2009年的征收賬本中顯示的情況卻不相同，賬簿上顯示的是2017年的年底待征收的稅務金額卻是零。這樣的情況將會導致我國稅收審計結果出現錯誤。

6.稅務部門為計劃把稅源留在企業

稅務的主要來源就是我國的各種企業，稅務征收部門每年都要根據當地政府以及上級單位要求的征收金額進行稅務的征收。而且稅收部門甚至相關人員必須要完成上級下達的稅收任務。有一些部門為了保證每年都能夠完成上級布置的征收要求以及完成每年的稅收計劃，有的是在當地政府的壓迫下，對稅收的入庫進度進行人為的控制，將稅源留在企業。

7.地方政府越權減免企業稅務

稅收政策的執行本來是不能夠由當地政府進行執行，應該要專門的稅收部門相關人員進行征收。但是卻出現了有的地方政府干預稅收政策的執行的情況，出現越權對企業進行私自減稅免稅的情況。

8.征收的優惠范圍被稅務部門擅自增大

征稅工作人員在進行稅務征收的過程中，應當要按照稅務部門規定的征收優惠范圍進行征收，不得擅自進行擴大或者縮小征收的優惠范圍，因為擅自擴大征收優惠范圍將會導致我國稅收資金減少。但是在實際征收情況下，有的稅務部門擅自將稅務優惠范圍擴大，或者是對收稅對象進行減免稅收，對企業的納稅申報批準不嚴格，對我國稅收金額造成很大的影響，嚴重降低了我國的稅收收入。

二、加強財政稅收征管審計的方法

目前我國的稅收征管審計工作存在一些問題，對我國稅收收入造成了一定經濟影響，為了能夠更好的順利完成財政稅收征管審計工作，為了能夠提高我國稅收審計工作的提高，下文將對加強財政稅收征管審計的方法進行分析：

1.對征收方式進行審查

有部分納稅對象會被定為定額戶，定額戶必須要有健全的納稅賬目，因此必須要對定額戶是否是賬目健全的納稅戶進行審查。對納稅金額的賬目進行嚴格審查，一旦發現賬目出現出錯，要對有出入的納稅單位進一步進行延伸調查，審查稅務部門是否在進行登記的過程中照顧關系，稅收本來應該要按照納稅對象的賬目進行稅務資金的征收，然而稅務部門卻將征收稅款定為定額，從而減少稅收，導致我國的稅收收入減少。我們可以使用通審軟件中的納稅輔導功能，輔導功能中有一個功能能夠將定額納稅的納稅戶通過排序法進行確定，從而對定額納稅戶進行嚴格審查。只有采用正確的納稅方式進行稅款的征收，國家的利益才能夠得到保證。

2.稅收征管核算水平必須提高

對于欠稅企業的欠稅金額必須要通過征管核算準確的反應出來，保證反應情況的真實性。同時還需要將欠稅企業登記到欠稅本中，需要在欠稅簿中標注清楚欠稅的原因，以便后續對欠稅情況進行分析，對每個月的欠稅和繳稅金額進行詳細的說明，欠稅簿也需要上報。除此之外，還必須要按照國家規定的核算制度要求進行會計科目的設置，對經濟業務進行核算時，必須以實際經濟情況作為基礎，不得偽造或者篡改，只有根據實際發生的經濟業務活動進行核算才能夠得出正確系統的稅收資金和和運算全過程的情況。提高審計核算工作質量，能夠促進征管工作的提高。

3.創建完善的稅收征管環境

創建完善的稅收征管環境能夠有效提高我國稅收征管審計工作效率和質量，能夠有效保證我國稅收收入的穩定增長，保證我國經濟的可持續發展。創建完善的稅收征管環境不僅要關注稅收收入總量的增減變化和各種收入的經濟指標之間的關系，還需要關注和分析對稅收收入有所影響的經濟水平，政策以及征管等因素，還需要合理調整產業結構，保證地區經濟的可持續穩定發展，不能夠再一味的利用單一產業保證稅收收入的穩定，必須要發展多產業維持稅收，保障稅收收入的穩定可持續增長，還需要保證征稅過程中按照法律規定的征收措施進行征稅。只有征稅環境不斷提升和完善，才能夠保證征稅工作順利進行。

4.延伸審計重點納稅單位

審計工作中的一項重要工程就是延伸審計，同時這也是征管審計中的重要組成部分。想要了解征稅收征管的總體情況，可以通過對地稅系統的稅收收入資料，征管資料等進行審查，但是這樣的審查過程并不能夠發現地稅系統中稅收征管存在的問題，因此還需要對征稅情況進行進一步的審查，尤其要加強對重點的納稅單位的延伸審查，歷史發現稅收征管存在的問題，歷史解決問題，提高稅收征管工作質量。

5.進一步完善審計問責制度

只有健全的稅收征管審計問責制度才能夠更好的解決審計過程中出現的問題。必須要使用法律形式對責任的追究進行規定，才能夠杜絕出現稅收審計過程中出現權利執行不夠，責任意識淡薄，損害政府形象，影響國家稅收收入，貪污或者是使用公款，行賄受賄等不良問題的出現，必須要用法律形式規定以上問題的出現需要聯合行政主管部門，紀檢部門，以及司法部門進行相關責任人的追究。只有這樣才能夠保證稅收征管審計工作順利進行。

6.對稅收征管工作人員進行培訓提高綜合素質

一個人的綜合素質對其工作態度有著很大的影響，因此必須對稅收征管工作人員以及審計工作人員進行定期培訓，不斷提高征管工作人員的個人能力和綜合素質，最終才能夠提升稅收征管審計工作的效率和質量。首先必須提高稅收征管工作人員的工作態度，使其具有積極的工作態度，并且具有對工作的責任心。其次稅收相關單位需要為征管審計工作人員定期提供學習的機會，通過學習不斷提升自身能力和知識，提高業務能力。最后相關部門還需要為征管工作人員提供良好的溝通交流的平臺，工作人員之間相互學習共同進步。另外還可以設置合理的獎懲制度，提高稅收征管工作人員的積極性，提高工作質量。要求征管人員必須嚴格按照征管規定進行相關工作，保證一個稅務代碼只能有一個納稅人，保證及時的提供真實完整的納稅登記，申報和繳納資料，為審計工作打好堅實的基礎。

三、結束語

本文對我國稅收征管審計工作中存在的一些問題進行了簡要分析，并且對加強財政稅收征管審計工作的有效措施進行了闡述，目的在于提高我國財政稅收征管審計工作效率和質量，保證我國稅收收入穩定增長，為我國社會經濟穩定增長提供有效保障。

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作者簡介：楊彩妮，1986，女，漢，籍貫：山西運城，中級經濟師，研究生，單位：陜西西咸新區城建投資集團有限公司，研究方向：財稅、審計.

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