我國財務信息化對企業內部控制的影響

莊涵智

(四川大學 四川 成都 610065)

一、引言

作為企業經營活動的樞紐，財務會計部門肩負著對企業內外部提供財務報告，實時掌控企業的各項經濟業務執行情況、財務狀況，獲悉企業籌資、投資、經營活動的現金流量情況的責任。在財務信息化引入企業的過程中，傳統的會計工作流程與各項規范首當其沖，遭遇了嚴峻的挑戰。為了確保在財務信息化下，各項會計資料依舊真實可靠、企業的資產和經濟活動仍處于安全穩定的環境想、國家制定的相關法律法規仍能很好的被貫徹落實，制定基于財務信息化的內部控制迫在眉睫。

二、財務信息化對企業內部控制的影響

(一)對企業內部組織層次及業務流程的影響

1.加強部門溝通

企業財務信息化執行后，將財務部門與其他業務部門，如銷售部門，采購部門等緊密的聯系在了一起，解決了會計信息系統出現的 “孤島”問題。財務信息化促進了企業內部人員之間的溝通，通過構建企業內部控制網絡環境，企業中各個職能部門能夠對數據、信息進行集中處理，從而實現對企業發展規模、營運狀況進行監控。各部門之間可以進行資源共享，從而實現共同發展。

2.加速命令的傳遞與執行

財務信息化系統健康運行能大大提高企業內部控制的效率。由于能夠迅速地為決策者提供準確的財務信息，使得企業能夠對相關信息做出快速反應，從而迅速調整企業的戰略計劃，結構設置等。財務信息化的高效率將簡化各部門崗位的設置與分工。根據信息遞減傳遞原理，組織層次越多，信息傳遞所產生的多余無用信息就越多，從而削弱了信息的傳遞效率以及精確性。由于減少了內部控制的組織層次，使得命令、信息的傳遞，以及整個組織的執行力都顯著提高。

(二)對企業管理層的影響

財務信息化技術打破了了企業會計信息按管理層級逐級流動的這一狀態。由于實現了會計信息的實時采集更新與傳遞整合，企業高級管理層隨時可以獲悉日常經濟業務執行的詳細情況，中層財務經理失去了所擁有的決策信息優勢，組織結構趨向扁平化，使得組織內的會計信息實現高效快速的溝通，更加有利于企業真正的高層決策者，站在企業未來戰略發展的高度，根據各項全面有效的信息，做出符合企業未來發展的戰略與規劃。

(三)對企業風險的影響

企業風險在內部控制上表現在以下兩方面:一是由于現有的內部控制跟不上或者說不適應不匹配企業內外部時刻都在變化的環境從而導致企業制定的戰略目標不能達到預期效果所產生的風險；二是人為因素造成的企業內部控制的執行效果不理想，與預期效果不一致產生的風險。由于財務信息化的引入，使得風險評估的范圍有了新的變化，通常由于新的事物出現都會產生新的風險，財務信息化的引入也不例外。

1.財務系統環境變化帶來的風險

對于企業內部來說，財務信息的實時共享要求企業的各項業務、財務的數據必須整合集中于財務信息系統的數據處理部門，如果不進行權限的詳細控制，所有的數據很容易被修改，復制并且不容易被察覺。信息的處理高度依賴于財務信息系統，人工只是起到輔助作用，因此一旦系統出現問題，比如崩潰、癱瘓，那么企業的各項財務會計工作甚至業務工作將受到嚴重的影響。對于企業外部來說，網絡信息安全也是必須考慮的問題。

在財務信息化引入會計處理后，由于信息主要利用磁介質媒介進行保存，數據很容易被復制拷貝，區分原件和附件難度很大。加上電腦上無法進行本人簽字蓋章這樣的人為操作，因此責任的劃分、會計資料的真假區分都有很大的困難與風險，會計信息的合法性與可靠性容易受到質疑。

2.內部人員引發的道德風險

在財務信息系統中，操作人員不僅僅是財務部門的人員，也涉及像銷售部門、采購部門等其他關聯部門的業務人員，原始憑證取得后直接登錄系統錄入輸入，系統中并不會顯示或者要求業務人員出具實際的紙質原始憑證。如果對這個過程沒有進行嚴格的控制，沒有經過授權批準或者根本沒有發生過的經濟業務很有可能被錄入系統，從而成為一些人用來牟取私利的手段。

三、財務信息化下改善內部控制的建議

(一)政府部門

1.對內部控制的環境進行優化

所有控制要素都是建立在良好的控制環境的基礎上的,只有不斷完善控制環境，才能保證在財務信息化的同時，各項規章制度實現貫徹實施。我國應不斷針對會計信息化的發展出臺與之發展相適應的法律、行政法規、部門規章制度以及規范性文件，順應信息化條件下財務信息化的發展潮流，完善相關的規章制度，避免有人鉆法律的空子，進行危害企業、行業乃至國家發展的違法違規行為。

2.強調審計工作的重要性,提高審計的地位

應該將審計部門獨立于其他職能部門,職權應高于其他的部門，由此來保障各項審計工作能夠不受干擾，公平公正的進行，捍衛審計的獨立性與權威性。

(二)企業財務軟件的選擇

在選擇財務軟件的過程中，必須進行充分的論證。需要考慮企業財務工作的規模、軟硬件所需投入的費用和技術承受能力是否匹配。其次需要考慮軟件開發商的實力和信譽。盡量優先考慮那些技術力量雄厚并且售后服務系統體系健全，口碑信譽優良的軟件開發商。

(三)完善風險管理機制

財務信息化使得財務部門與其他各部門、各單位之間,以及企業與外界,如供應商、客戶、合作伙伴等通過網絡實現信息、業務的全面共享,由于網絡的開放性，企業將面臨各種風險。企業不僅需要構建傳統的風險管理機制，還應根據財務信息化所特有的性質，從信息化的角度出發，為其量身定做的風險管理機制,同時要建立風險控制成本分析體系并完善更新內部會計控制,建立健全的預算及責任控制體系。

1.加強人員控制，防范操作風險與道德風險

要確保各個內控點的實施到位,應注重內部人員這一企業的軟環境建設。培養發展企業自身特有的文化，重視對企業員工的培訓，進行必要的法制教育；另一方面，建立激勵制度，將員工的績效考核與企業相關聯，運用分配股權股利、參與分紅等手段，將個人與企業整體的利益一體化。定期對相關財務人員，業務人員進行再教育，不斷強化其對系統操作規范流程的熟練程度，提高人員的操作水平，強化實際應用能力，防止因為操作不當帶來的損失。

2.加強制度控制，防范整體風險

根據內部控制目標，企業應以審慎、合理、有效、人機結合的基本原理為基礎，按照企業財務信息化內部控制的具體要求，制定出符合企業實際情況的內部控制體系，使其能夠在財務信息化環境下良好地運行。企業管理層應該針對財務信息化，專門制定與之相匹配的規章制度，根據財務信息系統，重新進行責任和權限的劃分，做到不相容職務分離，并根據財務信息化下的業務流程，制定適用的崗位規范條例。