醫院建設項目內部控制存在的問題及對策

嚴小嬋

醫院建設項目風險高發區域主要表現在概算超估算、預算超概算和決算超預算等方面，且項目質量低下和經濟犯罪案件多發，因此，我們要重視內部控制在建設項目管理中的作用。

一、識別醫院建設項目主要風險因素

（一）掌握建設項目管理框架

管理制度是內部控制建設和實施的基礎，用以規范各項經濟和管理工作。要以建設項目控制的框架為前提建立各環節的管理制度，主要內容包括：管理機構及職責、資金籌集與使用管理、建設成本管理、招投標及結算管理、竣工財務決算的編制、結余資金分配、會計報表額編制、檔案管理和監督檢查等。

（二）識別建設項目主要風險點

風險識別是內部控制評估重要的一個環節，包括：（1）梳理流程，梳理項目在建設過程中可行性研究、立項審批、招投標、工程變更、進度款支付、竣工決算等重要環節的流程圖，并對關鍵節點做簡要說明;（2）重點防控，從單位層面和業務層面分析潛在的風險點，制作風險矩陣，列出風險點，對重大風險進行重點防控，并制定有效的控制措施。

（三）建設項目的制衡機制

重點領域和關鍵崗位制衡的有效性是規避腐敗現象的重要抓手。（1）建立分事行權機制，對經濟和業務活動的決策、執行、監督，明確分工、相互分離、分別行權;（2）建立分崗設權機制，對涉及經濟和業務活動的相關崗位，做好依職定崗、分崗定權、權責明確;（3）建立分級授權機制，對各管理層級和各工作崗位，依法依規分別授權，明確授權范圍、授權對象、授權期限、授權與行權責任、一般授權與特殊授權界限;（4）建立關鍵崗位輪崗機制，對重點領域的關鍵崗位，執行交流制度和定期輪崗制度。

二、醫院建設項目內部控制存在的主要問題

（一）缺乏內控意識，制度不健全

（1）缺乏重視，主要領導對建設項目內部控制重視程度不夠、風險防控意識不足;（2）專業性不強，在公立醫院特點的影響下，參與建設項目相關管理人員缺乏專業知識，不具備較強的風險管理意識，無法及時對重大事項風險進行評估;（3）內控制度不完善，殘缺不全、內容不夠全面和規范，已不適應當前經濟的高速發展，缺乏有效的風險管理機制，在這種情況下，醫院沒有專業的風險評估，建設項目沒有被納入到風險管理當中，所以也就缺少專業的風險評估報告。另一方面，在醫院建設項目開展之前，大多只關心項目建設的進度、規模和形象，很少關心項目建設中哪些環節容易出現問題，所以說，缺少風險評估是醫院建設項目內部控制中的薄弱方面。

（二）內部控制流程不明晰，工作紊亂

醫院建設子項目分散、資金量小，大多施工單位不愿承建，且被迫于財政資金執行進度的要求，普遍存在以下問題：（1）未及時履行經費審批手續;（2）項目建設可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付和竣工決算與竣工審計未相互分離;（3）不執行“三重一大”集體決策制度，造成立項缺乏可行性論證、決策不當、審批不嚴和權利過于集中，可能引發廉政風險;（4）不執行外部單位聯簽制度，造成變更審核不嚴格、工程變更頻繁和資金運用的低效率;（5）沒有完整科學的建設規劃圖，建設條件決定了項目建設變動較多，在某一環節建設當中經常出現超預算的情況，在管理體制及管理人員的干預下，整體建設過程缺少規劃和科學布局，一邊施工一邊設計一邊調整投資的情況比較常見，建設項目的隨意變動導致預算控制流于形式，內部控制達不到預期成效。

（三）信息系統落后，信息技術運用程度較低

（1）建設項目的溝通渠道不暢，沒有對外公開建設項目的相關政策、項目立項、招標、投標、中標、竣工驗收、資金支付等重大信息，不能發揮外部監督控制的作用;（2）信息系統繁雜，有醫療信息系統、OA辦公系統、財務系統、預算系統、人事系統、采購系統，都是各自為用，沒有實現數據的共享和獨立的建設項目系統，難以為建設項目內部控制建設營造自動化的環境。

（四）建設項目激勵機制不足

（1）建設項目缺乏全面完備的績效評估制度等激勵機制，專業人才的成長落后于醫院的發展;（2）建設項目缺乏全過程的績效管理機制，考核指標單一，起不到貫穿管理建設活動全過程的作用。

三、基于風險視角下醫院建設項目內部控制的對策

（一）提高內控意識，營造良好的內部控制氛圍

（1）樹立風險防控意識，主要負責人要提高認識，用更多醫院項目建設案例展示內控制度在醫院運行中的重要性，避免用財務制度代替內控制度的情況，統籌部署內部控制工作;（2）提升專業性，定期對建設項目管理人員進行專題培訓及廉政風險教育，熟知內控規范體系要求，更新管理理念，掌握內控方法，按制度規定對建設項目資金控制活動履行資金的審批手續，在另一方面，為有效避免醫院建設項目合同簽訂中所出現的風險，相關管理人員應在專業人員的幫助下，建立合同起草、審批、簽訂、履行和監督流程，并確定合同違約時應該采取的對策，保證合同簽訂過程的科學性;（3）強化監督和控制，聘請建設項目相關領域的專家技術顧問指導建設項目管理的全過程，規避因缺乏專業知識導致建設項目工程造價不合理、決算超概預算、施工進度緩慢、驗收不合格等問題，充分發揮投資效益，其中需要注意的是，嚴禁施工方分包主體工程，主體工程的施工一定要定期監督，保證質量，對于非主體工程來說，為提升施工速度，可以根據實際施工情況分包出一些工程，但禁止層層分包，防止質量問題出現。

（二）制定和完善建設項目內部控制制度

建立健全以風險為導向的內控管理制度，運用集體研究論證的議事機制、不相容崗位相分離、重點崗位輪換、經費授權審批控制、會計系統控制、信息系統控制、績效考評控制等措施，并按制度要求對決策過程、工程變更、資金管理、工程進度、工程監理、工程驗收、竣工決算和工程審計等進行監督，及時發現風險點。同時，風險評估也是內控中重要的一環，管理人員應結合醫院建設實際情況，定期進行科學真實有效的風險評估，使其了解到項目建設風險不亞于醫療活動風險，并樹立較強的風險管理意識，在風險評估的過程中，應以財務人員或審計人員作牽頭，各部門配合，深度了解項目建設中容易出現風險的環節，將風險識別、風險分析和風險評價貫穿于整個建設項目中，最終形成有效的風險評估報告，以供領導決策，決策人員根據風險評估報告決定后續風險處理事項。

（三）利用信息化加大建設項目的約束力度

（1）充分利用信息化，通過單位網站、新媒體平臺、宣傳板報等方式及時公開建設項目的公開批準服務信息、批準結果信息、招標投標信息、征收土地信息、重大設計變更信息、資金審批信息、質量安全監督信息、竣工有關信息，推進重大建設項目批準和實施領域信息共享和公開，接受社會公眾的監督，暢通信息反饋渠道，確保內部控制工作有序開展;（2）建立內部控制管理信息系統，將控制制度、控制流程、控制單據等嵌入系統，使建設項目各內控環節環環相扣、程序不斷規范、效率不斷提高，全面提升管理水平。

（四）運用績效業績考評控制

（1）由單位績效部門制定績效考評制度，明確工作程序，制定科學合理的考核記分原則;（2）要注重建設活動過程的動態考核，從綜合管理、質量管理、進度管理、資金管理、安全管理、廉政建設、工程資料等多種財務指標和非財務指標、定量和定性指標、正向指標和反向指標等對建設項目相關內部人員、審計單位、監理單位、施工單位進行評比獎勵;（3）建設項目歸口部門要注重績效評價結果的運用，要及時以修訂制度的措施鞏固內控的管理;（4）加強評價結果的反饋，對工作推動有力、取得明顯成效的單位和個人，要按照規定予以通報表彰，對未按照相關規定和要求履行職責的，要通報批評，并與績效工資、年度考核、綜合信用等掛鉤。

四、結束語

綜上所述，醫院的建設項目要在全面風險管理視角下進行內部控制，將提高內部控制意識、健全內部控制制度、識別風險、梳理業務流程、構建內部控制信息系統、利用績效考核機制等多個元素進行整合，從而提高建設項目工作效率和管理質量。

參考文獻

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