淺析企業全面預算管理問題與對策

蔣偉

摘要：隨著我國經濟的不斷上行，預算在企業中已經被廣泛應用，企業實行全面預算以達到分解管理層目標，層層參與、全員參與以更好實現企業的凝聚力，同時達到企業管理模式由粗放型向精準性轉化。然而企業在進行預算分解時往往不能達到預期目標，導致企業預算在整個實施過程中執行出現偏差，企業在實行全面預算時沒有對各部門編制及執行預算有所要求即考核其預算的業績指標，從而影響了預算在執行過程中的可執行性。文章針對企業在編制全面預算的現狀及存在的問題做一些探討，并根據現有問題提出改進建議。

關鍵詞：全面預算;預算編制;預算執行;預算調整

一、編制企業預算的必要性

預算管理是指企業為實現戰略目標而在一個合理的會計期間將其目標分解同時在人財力及資源配置上達到全面、合理、充分的預測以達到形成完整的預算體系，并通過對預算執行過程中的偏差進行及時的修正，明確其各部門對預算的考核指標和責任，有效完成企業既定目標。企業推行全面預算可以明確企業的整體戰略目標，管理層在預測一個年度的整體戰略目標及計劃后，通過預算體系將整體目標下達到預算管理委員會，預算管理委員會將目標下達到各層級各部門，各部門將其部門目標下達到部門各個人員從而達到全員參與，將目標全部分解。預算管理委員會在下達預算的過程中就促成了各部門相互協調、相互配合，從而達到管控經營活動的目的，企業在實行全面預算的同時必定對各部門編制及執行預算有所要求，即考核其預算的業績指標，從而提高預算在執行過程中的可執行性。從以上可以看出企業實行全面預算的必要性。

二、目前企業編制預算的現狀及問題

（一）對預算不重視

我國現行企業實行全面預算大都有一個誤區，即財務預算，將所有的重點及任務都付諸財務，這種做法會讓企業其他部門不認真履行其預算職責從而敷衍了事，將所有的責任和義務全部推到財務部門。財務得不到各部門的業務資料，無法真正達到預算的目的，讓預算在整個實施過程中壁壘重重無法實施。沒有業務部門參與的預算只能是敷衍的預算，為了預算而預算，沒有任何價值，白白浪費人力、物力和財力。

（二）預算編制方法單一

管理層對預算的認知不夠全面，編制預算一般有兩種方式方法即零基預算和增（減）量預算，但零基預算和增（減）量預算各有其利弊，很多企業管理層對預算重視程度不夠，往往過度依賴于歷史數據，導致費用預算過大，而對新投入的一些項目所做的預算較少。例如銷售新產品所做的廣告預算，如果過度依賴歷史數據可能導致新產品廣告預算不足，在預算執行過程中如果不及時進行預算的調整，可能直接導致新產品的銷量受到極大的限制，從而無法完成企業既定的戰略目標。而零基預算不參照歷史依據，每年預算編制都是各部門重新來過，工作量較大，從而不利于預算的實施。

（三）缺少預算考核環節

在預算編制過程中對預算職責劃分不清，沒有有力的預算考核指標，從而導致預算在整個實施過程中困難重重?，F在很多企業在預算管理中沒有專業的團隊來組織和實施預算，缺乏預算實施順利執行的前提條件，預算實行職責劃分不清，導致預算在實施過程出現的問題得不到及時有效的反饋及協調溝通從而延誤時機，導致執行部門和人員對預算缺乏信心使預算形同虛設無法完成預算的既定目標，企業在執行預算時缺乏有效的考核指標，考核分獎懲，只有明確各自的權利與義務、各自的職責范圍才能夠促進企業及團隊的協作能力，才能更好的服務于企業，員工在完成自身預算任務的同時才能更加積極參與到企業的建設當中才能使預算順利進行。

三、企業全面預算管理的建議

（一）以戰略為導向，建立科學合理的預算管理目標

全面預算管理是實現戰略目標的工具之一，只有確定科學合理的預算目標才能更好的分解戰略目標從而達到整個企業戰略目標的一致性，要把預算推廣到整個企業各個部門，而不能將預算歸結于財務預算，財務預算作為部門預算的一種，是整個企業預算的一個重要組成部分，但財務預算決不能替代企業整體預算，一個制造企業可能有很多部門如生產制造部門、銷售部門、運營部、財務部、辦公室、人力資源、行政部門、董事會監事會、股東會等，財務部作為眾多部門中的一個部門只能承擔其應有的預算責任，如果沒有其他部門的配合，和其他部門將各自的預算認真細分完成就無法達到全面預算的管理目標從而就不能完成一個企業的戰略導向，要在確定一個合理的經營目標的同時完善全面預算使預算在其實施過程中能夠更有效更完善的來服務于總的經營目標從而達到企業既定目標。

（二）建立有效的預算管理機制

1. 加強對全面預算的重視和宣傳

管理層首先必須深刻意識到全面預算的重要性，管理層可以通過以下方式來提升全面預算的意識。首先，聘請專業的團隊來講解并用具體案例來說服領導層。其次，隨著經濟的不斷發展，全面預算的實施對企業所產生的影響已經達到不可替代的作用，領導層可以在同行業選擇預算比較完善的企業去參觀，用事實來證明預算管理的有效性和必要性。扭轉管理層對全面預算的認知不全面，為推行全面預算提供前提條件。

2. 完善預算流程

預算首先要開預算動員大會，讓全員參與其中，為全面預算的順利推進做好鋪墊，其次要成立預算管理委員會，預算管理委員會作為預算管理中的最高審批機構其職責非常重大，預算管理委員會在審議整個部門所做預算時必須審查其預算與整個企業的經營目標是否相一致，長短期目標是否和企業戰略相違背，對于不符合戰略發展要求的事項要及時的予以修正保證戰略的實施。建立有效的預算管理機制直接影響著預算執行情況，從而影響整個企業的戰略目標。

（三）職責明確、建立考核制度

1. 明確責任，完善組織架構

企業的組織架構與預算管理體系是相互聯系的，多層級的組織架構必然應對多層級的預算管理體系，而一個完整的預算管理體系必然包括股東會、董事會、董事會下設預算管理委員會，各層級依據其各層級的權利不同對預算管理各司其職共同完成預算工作，預算組織構架清楚后就必須完善其各自的職責，不能空有框架而不具體落到實處，要保證企業的經營活動得以實現，要充分保證企業在進銷存供產銷等環節順利通暢的運行，同時在資金運作方面達到切實可行，不斷完善企業在全面預算過程中遇到的部門與部門之間，個人與部門之間，部門與企業之間利弊得失的衡量等問題，做到有問題及時反映，各職能部門及時做出協調及調整保證預算切實可行，從而達到共同完成全面預算的目的。

2. 建立考核激勵機制

要充分發揮員工的積極主導作用，發揮其創造性，建立激勵考核機制使其發揮自我主觀能動性，公司要實現全面預算必須全員參與，有效的激勵機制將帶動企業全體員工的高效能，使員工對公司有種家的歸屬感和榮譽感。在這種高效能的帶動下，企業全員參與預算就很容易達到發現問題及時反饋，部門之間高效能溝通，可以確保對出現偏頗的預算做出及時準確的調整，企業自上而下、自下而上，雙向結合順利完成企業的全面預算，保證企業的方針政策經濟規劃得以順利實施，而一個缺失的無效的激勵機制會造成員工思想懈怠，沒有精神動力無法達到充分發揮其員工個人主觀能動性，無法最大限度的發揮其個人的潛力，不能在激勵制度中找尋到物質和精神的寄托，從而造成消極怠工。發現了問題不及時反饋，造成因小失大等問題積聚到一定程度才上升到管理層層面，此時已經給預算造成了很大的阻力，甚至造成預算無法調整等問題，嚴重的阻礙了企業全面預算的發展，同時影響了企業整體的戰略規劃。俗話說千里之堤毀于蟻穴，只有完善激勵考核制度在精神層面和物質層面雙層下功夫，才能更好的為全面預算做出更大的貢獻。

四、結束語

企業必須對全面預算充分重視，在其預算體系健全的情況下加大激勵機制以保證全面預算的順利實施。企業可以通過全面預算來達到增收減支的目的，提高企業的效率，通過不斷完善企業的預算制度及管理制度來提升企業整體形象和地位，使企業在同行業中立于不敗之地，并在市場不斷變化的情況下及時調整自己的戰略方針及預算方針和制度，以適應市場發展帶來的變化，使企業實現可持續性健康的發展。

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（作者單位：安徽新時代建筑設計有限公司）