醫院內部控制中的問題與改進策略分析

戴春光

摘要：經濟新常態下，醫院內部控制有了新的要求，強調內部控制的規范性、科學性和專業性，通過有效的內部控制來為醫院提供更加優秀的內部環境。但是在實踐中，醫院內部控制存在一些問題，影響了其作用的有效發揮。文章從醫院內部控制中的問題出發，就其改進策略進行了分析和探究，希望能夠為醫院內部控制的順利開展提供參考。

關鍵詞：醫院;內部控制;問題;改進策略

醫院內部控制不僅包含了資產控制和經營管理，更需要對財務信息進行整合，結合完善的財務內控制度來確保內部控制目標的順利實現，規避財務風險的同時，也可以對醫院內部的管理環境進行優化，保證醫院的穩定健康發展。而針對內部控制中存在的問題，醫院同樣需要采取切實可行的措施進行改進，提升內部控制的有效性。

一、醫院內部控制中的問題

（一）內控意識薄弱

良好的內控意識是確保醫院內部控制工作順利實施的前提，當前，很多醫院在開展內部控制的過程中，雖然投入了足夠的重視，但是缺乏對于內部控制目的、意義和作用的深入研究，內控意識相對薄弱，存在理解和認識方面的誤區，例如，部分醫院管理層將內部控制看作簡單的工作監督，而很多員工則認為內部控制是領導對自身工作缺乏信任的一種表現，在這種情況下，從內心深處抵觸內部控制，導致內部控制工作無法得到順利執行。

（二）人員素質不高

醫院內部控制對于財務人員、審計人員和管理人員有著相當嚴格的要求，而從實際情況分析，醫院財務內控人員并沒有經過系統性培訓，不具備專業的職稱，對于理論知識的了解不足，加上培訓機會較少，不愿意主動去提升自身能力，責任心缺乏的同時，也容易造成內部控制的缺失。

（三）監管力度不足

在開展醫院內部控制的過程中，財務管控是核心內容，而在調查研究中發現，部分醫院沒有形成對內部控制的完善監管，從而造成了內部控制執行環節的缺陷和問題。例如，在公立醫院中，應該重視對于內部控制過程的監督管理，監管的內容包括了政府部門對醫院內部控制的監管、上級領導與內控執行人員的監管以及廣大職工對醫院內部控制人員的監管等，任何一個監管層次出現問題，都會直接影響醫院內部控制的合理性和有效性，引發內部控制流程不規范、內控監管結構利用率低等問題。

（四）內控機構缺失

部分醫院將內部審計定位于內部控制中，沒有設置獨立的內部控制機構，影響了內部控制工作的順利實施，也無法對內部審計過程進行合理評價。雖然內部審計機構可以就內部控制制度的構建和優化提出意見或者建議，但是并不能完全代理相關工作，無法將一些客觀存在的問題反映出來。

（五）內控活動不當

當前，不少醫院雖然制定出較為完善的內控制度，但是未能得到有效的執行，存在重編制輕執行的現象，醫院職工認為內控執行難度大，過于繁瑣的執行流程嚴重影響了內部控制的有效性，制約了工作效率的提高，甚至會對醫院的長遠穩定發展產生不容忽視的影響。例如，在開展財務資產內部控制的過程中，由于缺乏與醫院各個職能部門之間的良好溝通，財務部門提出的資產運用策略很多時候都無法得到有效執行。同時，在醫院內部控制活動中，還存在著檢查和監督力度不足的問題，醫院主管部門缺乏對于內部控制的監督檢查，內部審計也存在很多不足，如獨立性和權威性。監督活動以醫院領導層的意志為基準，內部控制的效果可想而知。

二、醫院內部控制的改進策略

（一）提高內控意識

必須明確，面對日益激烈的市場競爭，醫院實施內部控制有著非常積極的意義，要求全體醫務人員的共同參與，因此無論是醫院領導還是基層員工，都必須提升自身的內部控制意識，主動學習內部控制相關的知識，掌握內部控制方法，強化對于內部控制工作的參與積極性，確保其能夠得到有效落實。醫院管理層應該及時對自身的觀念認識進行更新，提高內控意識，在糾正自身錯誤理念的同時，進一步提高風險防范意識和管理能力。醫院各部門需要從醫院的發展情況著眼，對內控制度進行完善，為醫院的穩定發展提供良好保障。

（二）強化人員培訓

針對醫院存在的內部控制人員素質偏低問題，管理層應該重視人員的培訓和教育工作，給予足夠的人力物力支持，在條件允許的情況下，醫院可以定期聘請專業人士開展培訓、講座等活動，強化財務會計人員綜合素質。同時重視醫院文化建設工作，通過舉辦文化活動等方式，在醫院內部營造出良好的環境和氛圍，組織全體醫務人員共同參與，在加深彼此之間共同交流的同時，也可以對醫務人員的工作責任感和榮譽感進行培養，促進團隊整體工作素質的提高。另外，應該強化工作人員對于內部控制制度的了解程度，確保其能夠積極參與到內部控制制度的制定和制定過程中，為醫院管理工作的順利實施奠定良好基礎。

（三）做好內控監督

想要保證內部控制的有效性，監督管控不可或缺，在醫院內部控制監管中，工作人員必須充分了解內部控制內涵，在避免內部控制執行環節出現問題的同時，也應該為其提供有效指導，以此來保證內部控制的效果，確保內部控制目標的順利實現。實踐中，內部控制監督人員應該加強與企業員工及相關部門的溝通交流，了解醫院內部控制執行的實際情況，強化實時監管能力。對于內部控制執行人員，應該將自身的作用發揮出來，在醫院中營造出全員參與的內控氛圍，完善內部控制制度，促進內部控制水平的提高。

（四）優化內控機構

首先，醫院應該處理好審計、預算和內控的關系，對工作內容進行明確劃分，成立相應的內部控制部門，配備專業的內部控制人員來保證各項工作的順利實施;其次，應該設置獨立的內控機構，實現內部控制的公平性、合理性和透明性，減少和避免上級領導的干預，以此來保證內部控制的實際效果;然后，應該建立起針對內控工作人員工作狀況的業績評價體系，保證評價標準的合理性和有效性，以定性評價配合定量評價的模式和方法，對內部控制的執行力進行強化。

（五）強化內控活動

立足市場經濟環境下的特殊要求，醫院應該加強對于預算活動、收支業務、采購活動以及資金活動的有效控制。在開展預算編制和預算執行的過程中，醫院應該結合自身的實際情況，完善預算業務內控制度，就預算編制、預算審批、預算執行和預算評價的各個環節作出明確規定;收入支出業務中，需要做好崗位設置，確保不相容職位的相互分離，避免出現收入不及時入賬的現象;采購環節必須對采購流程進行規范，做好集中采購預算填報，防范采購過程中可能出現的暗箱操作問題;資金控制環節，同樣應該做好崗位設置，確保貨幣資金業務的辦理人員至少為兩人。醫院財務部門需要定期對收費項目和醫療服務價格進行明確，在規避亂收費問題的同時，確保各項收入及時入賬，對于應收未收的項目，必須對責任主體進行明確，強化收入會計核算及會計管理，避免出現賬外賬的現象，確保各項業務規范運作。

三、結語

總而言之，經濟新常態下，醫院應該從自身的發展需求出發，高度重視內部控制工作，對內部控制中存在的問題進行了分析，通過提高內控意識、強化人員培訓、做好內控監督、優化內控機構等方式，提升內部控制的有效性，配合完善的內部控制制度以及現代化的發展管理模式，促進醫院經營管理水平的提高，繼而推動我國醫療衛生事業的長遠發展。

參考文獻：

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（作者單位：泰州市第三人民醫院）