企業財務內控制度的建設與風險防范

石曉宏

摘要：由房地產的繁榮帶來高速增長的中國經濟模式正在悄然進入尾聲，原有傳統產業貢獻急速下降，新產業的崛起，以及互聯網大數據時代的到來，也使越來越多的新興企業如雨后春筍般崛起，要想在殘酷的市場和激烈的競爭中立于不敗之地，作為企業管理的一種重要手段，內部控制在防范、管控企業各種經營風險和財務風險的過程中起著至關重要的作用。文章闡述了企業加強財務內控制度建設的現實意義，分析了目前企業財務內控所面臨的問題，并提出相應的對策建議。

關鍵詞：企業管理;財務內控;財務風險

一、企業加強財務內控制度建設的現實意義

企業內部控制是企業管理的重要工具之一，財務管理部作為企業的核心管理部門，建立健全有效的內部控制制度是保證企業在當下日益復雜多變的經濟環境中立于不敗之地的可靠保證。一般的管理是以管理某個經濟業務為內容的規章制度，而內部控制管理制度則是以一個企業、一個單位或一個組織的經濟活動作為整體，采取一系列專門的方法、措施和程序對所屬控制系統建立內部控制體系，從而有效規避經濟體的外部經營風險，保證企業健康可持續發展的一種特殊管理方式。財務部門的核算、預算、資金管理等主要職能決定了其在企業職能部門中具有不可替代的地位，運作等各項工作進行總體控制， 在企業內部制定一系列相互聯系、相互制約、相互監督的內控制度，包括企業最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產等經營活動的各種方式、方法，也包括核算、審批、分析各種信息資料和報告的程序與步驟，還包括對企業經濟活動進行綜合規劃、控制和評價而制定或設置的各項規章制度，不僅保護企業財產的完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，更重要的是為企業在復雜的經濟環境中生存規避外部風險，并為企業未來發展提供可靠數據分析依據以為戰略目標保駕護航。

二、現階段企業財務內控制度存在的主要問題

（一）內部控制管理意識不足

一方面，當前一些企業受傳統的思維約束，在大數據時代的市場環境中缺乏戰略意識，對內控管理制度認識不足，使企業內部財務管理水平與企業發展目標不匹配，從而無法順應經濟形勢發展，抓住時代機遇，獲得長期穩定迅速的發展;另一方面，國內企業內控管理體系建立較晚，企業采用借鑒發達國家的內控管理體系，并不適應本土企業發展的需要，從而對企業發展起到了約束的作用，加之企業人員的管理知識比較落后，缺乏先進的知識型人才儲備做支撐，內部管理制度得不到重視，遲遲不能有效落地執行，從而無法很好的發揮內控制度對企業產生的積極作用。

（二）內控環境需要優化

積極向上的企業文化，能夠增強員工對企業的信心和認同感，從而使企業更加具有凝聚力和競爭力，潛移默化中使企業內部各部門的合作更協調，相反，一個缺乏文化建設的企業，會缺乏開拓創新、團隊協作和風險意識，對防范企業風險的內控管理制度視而不見，導致企業發展目標難以實現，影響企業聲譽。除此之外，有些企業延續了傳統經濟體制下政企合一的組織機構設置，沒有考慮到企業組織設置合理性的問題，也未真正關注到企業戰略發展的需要，造成了企業管理層設置冗繁，權力和義務的關系不明，使部門與部門之間溝通出現阻礙，工作效率和質量下降，這些企業環境中滋生的弊病都制約了內部控制管理制度有效的執行。

（三）企業財務內控管理制度不健全

目前我國企業財務管理部門普遍采用資金與記賬職位分離，審核與核算職責彼此獨立，缺忽略了財務流程設置后對財務崗位職責內容界定不合理的情況，例如，如果中小企業存在大量費用報銷業務，出納崗位的職責內容除了需明確在支付時以簽字完善的憑證單據為依據外，還要根據賬務處理判斷和決定支付的金額。否則，會造成資金重復支付或漏付的情況。財務崗位職責界定造成內控管理制度不健全無法保證企業財產安全和會計信息的完整性和真實性，使貪污舞弊、虛假報賬等問題頻繁出現，制約企業健康和可持續性發展。而通常在大型集團企業內部，由于財務崗位缺乏相應的內審職位監督，使財務核算缺少必要的監管，從而造成會計信息失真，會計資料不完整以及公司資產流失等一系列問題。

（四）財務信息基礎不完善

以前我國財務管理工作以賬務處理為主，財務會計主要做核算工作，財務內控管理落實不到位，需要加強財務管理人員通過日常積累挖掘數據為企業發展出謀劃策。所以企業財務需要提高內控水平和信息共享性。我國多數企業存在財務內控管理工作質量以及信息化建設速度較慢的問題，具體是：1. 企業內部各個部門缺乏信息互通，信息傳遞慢，同時，企業財務內控人員不掌握各部門的管理情況，造成企業財務內控管理人員的工作效率不高，質量下降;2. 企業內控管理工作需要及時了解掌握企業各部門財務數據，大多企業各個部門之間交流溝通不到位，又存在利益關系，推諉扯皮，在某些程度上制約企業內控財務管理水平提升。

三、優化企業財務內控管理制度的對策建議

（一）提高企業內部財務管理人員的整體素質水平

財務從職能上分為核算會計和管理會計，財務人員素質的高低直接決定了財務職能能夠充分發揮，賬務處理是否規范，預算編制是否準確，期末財務報表數據是否完整真實。提高財務人員素質一方面需要人力資源部門從招聘入手，從招聘到入職，設置相關的專業性較強的考試篩選人員，根據企業實際發展需要配備合適的人選;另一方面，隨著當今社會經濟業務呈現多元化趨勢，財務核算業務的處理的難度也相應提高，相關稅收法律政策交迭更新，從某種程度上也加大了財務核算的難度，企業可以通過定期培訓、聘請專家等方式為員工提供學習和進修的機會，也可以通過考試激勵、抽查考評等方式來督促員工在業余時間積極提高自身專業水平，此外，還可以通過知識競賽、座談討論、撰寫心得等多種方式促進交流，使財務管理工作能夠跟上企業發展的步伐，切實符合企業戰略目標的需要，以格物致知的態度制定效績考核細則，使員工和企業實現雙贏。

（二）改善企業的內控環境

企業健康迅速的成長離不開企業文化建設，企業文化產生的精神動力對員工積極地工作心態，起著潛移默化的作用。首先，形成企業文化內容，主要培育體現企業特色的的發展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經營理念、履行社會責任和開拓創新的企業精神。其次，打造以主業為核心的文化品牌，形成整體團隊的向心力，確定企業文化建設的目標和內容，形成企業文化規范，使其構成員工行為守則，正確理解企業文化建設，積極主動的進行各項活動。再次，人力資源部門可以通過建立激勵機制，宣傳文化建設活動中典型人物和先進事例等方式，營造員工參與企業文化建設的濃厚氛圍，從而使企業精神植根基層，激發企業活力，進而進一步完善企業內控環境，使內控管理制度得到更好的落實和執行。從企業管理層面上看，企業管理組織架構設計要符合企業規模和發展戰略的需要，首先分析企業主導業務流程，確定管理層次和幅度，并與領導層溝通確認，以主導流程為基礎來確定職能部門及協作關系，從而確定具體崗位及人員編制。

（三）加快內部審計團隊的建設

現代以風險導向為主流的審計需要企業不斷地調整自身來適應當前多變的經濟環境，同時要求審計人員要不斷提高自身的專業水準，了解審計體系，踐行審計技巧。審計人員不能只注重專業方面的理論知識，更需要以格物致知的態度提升自身在實際業務領域和經營管理方面的技能。另一方面，引進高素質和培養具有較高水準的審計人才，也是眼下的當務之急，為企業在日新月異的經濟環境下規避經營風險保駕護航，保證企業健康可持續發展。

大數據時代的來臨，對企業內控管理模式和改革創新提出了新的要求，傳統的企業管理模式將逐漸被IE信息化工程簡化，以適應大數據時代下企業發展的新需要。具體包括以下兩點。

1. 企業財務內控管理工作首先需要信息化，但是信息化的建設不能急于求成，它是一個長期積累的過程。信息化的建設需要樹立全局觀念，不斷調整和優化企業的管理目標使得跟上時代發展的腳步，與此同時還要保證財務內控管理組織結構具有一定的合理性;2. 企業的經營者并不是所有者，這樣企業就會出現所有者與管理者之間信息不對稱的問題，企業的發展會受到這一問題的阻礙，需要借助數據平臺解決問題，使企業財務內控管理透明化。在企業財務內控管理工作中，要根據內部實際情況，制定合理信息化建設標準，制定詳細目標，研發內部系統軟件，有助于企業財務內控管理工作，同時在技術上提供有力的支撐，為企業注入活力。

參考文獻：

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（作者單位：山東大恒會計師事務所）