加強企業財務內部控制?防范企業財務風險

韓愛云

摘 要 在復雜的競爭激烈的外部市場環境中，企業要提高財務風險防范控制能力，提高自身的競爭實力，必須重視強化財務內控管理。本文針對財務內控和財務風險管理，簡要介紹財務內控相關內容，分析在財務內控與財務風險管理中存在的問題，并針對完善財務內控體系建設、強化財務風險管控進行相應的論述。

關鍵詞 財務內控 財務風險 系統完善

一、引言

加強財務內控管理，對提高企業財務風險防范控制能力，促進企業內部管理規范化、高效化有非常重要的意義。但是內部控制管理是一項系統性專業性較強的工作，不少企業在內部控制體系建立實施方面出現了一些問題，因此需要企業結合內部管理的實際情況，全面改進優化內部控制體系，突出風險導向，增強內控體系的作用，為企業的可持續發展提供良好保障。

二、企業財務內控及風險管理相關內容概述

財務內控在企業內部管理中具有非常重要的地位，主要是通過企業內部財務控制的相關理論以及方法，對企業內部的各類財務活動開展的系列有效的規范、控制以及評價等程序，進而確保企業財務目標的順利實現。在財務內部控制的目標方面，主要是通過開展財務分析、財務預算、財務計劃、財務決策以及財務控制等，規范企業的財務管理各項工作，進一步提高企業的財務風險防范控制能力。在財務內控的對象方面，企業財務管理的對象重點是企業的資金以及資產。財務內控的作用主要體現在3個方面：首先，通過財務內控，強化企業管理中對財務領域的管理，促進企業財務活動的規范化標準化，防范財務風險問題，確保企業預期經濟目標的順利實現;其次，開展財務內控，在確保企業運營管理規范正常的前提下，盡可能地降低企業的財務成本，提升企業的運營管理效率;最后，依托財務內控的實施，圍繞企業財務管理目標以及經營目標，調控有關的財務管理活動，實現企業財務管理水平的提升，確保企業戰略目標的實現。

財務風險主要是指企業在開展日常財務管理活動的過程中，由于各種不確定因素造成企業出現財務狀況不確定性問題。財務風險主要是以經營風險的形式表現的，涉及企業生產經營活動過程中的生產銷售等各個環節。財務風險按照具體表現，大致可以分為以下幾種類型：籌資風險問題，主要是企業借入資金難以按時足額償付而產生的風險問題，籌集資金的來源渠道、籌集資金的主要方式、籌資規模的大小、籌資成本以及資金借入時間長短等都有可能導致籌資風險;投資風險問題，主要是指企業由于在投資過程中受到內外部各類不確定性因素的影響而產生的財務風險，外部宏觀市場環境、政府相關政策導向、金融市場貨幣利率浮動、投資利息率浮動、通貨膨脹等各方面不確定性因素的變動，都有可能導致企業的投資風險;營運風險問題，即企業在開展日常經營活動的過程中，各種可能造成企業的營運活動難以達到預期目的而出現的風險，出現營運風險在很大程度上是由于企業采取賒銷的方式，造成企業的應收賬款回收困難，以及存貨管理不當等，導致企業的營運管理出現風險;收益分配風險，主要是企業的期間末收益分配對未來期間的企業生產經營活動產生各種不利影響的風險，收益分配過多容易造成企業的盈余不足，資金分配不足留存收益過多，則有可能影響投資積極性。

三、當前企業在財務內控和風險管理方面存在的問題分析

財務內控和風險管理是一項系統性、專業性較強的管理工作，當前一些企業在財務內控以及風險管理方面還存在著不少的問題，尤其是財務內控環境、風險導向以及內部監督管理等方面的問題較為突出，集中表現在以下幾方面：

（一）財務內控環境方面出現薄弱環節

一些企業財務內控失效、財務風險問題頻發的重要原因就是企業的財務內控環境需要強化，企業內部的治理結構不夠合理，財務管理方面的職責權限劃分不夠明確，財務內控體系的建立實施缺乏必要的支持。

（二）財務內控體系中風險導向不突出

部分企業的財務內控體系中，財務風險導向不突出的問題比較明顯，沒有結合企業經營管理的實際需要、對可能出現的財務風險問題進行全面深入的分析，導致財務內控措施缺乏針對性和有效性，影響了財務內控的實際效果。

（三）缺乏系統有效的內部監督機制

影響企業財務內控有效性的因素中，內部監督體系不夠完善是非常重要的一項。一些企業內部監督乏力，尤其是內部控制評價體系和內部審計監督管理體系不完善，對財務內控存在的可能造成財務風險發生的問題缺乏相應的分析，影響了財務內控的實際效果。

四、加強財務內控、防范財務風險的策略分析

（一）優化企業財務內控的環境

在企業財務內控環境的優化方面，應該突出重點：一方面，應該注重對企業內部的財務管理權限進行科學合理的配置，尤其是強化企業內部財務中心的功能，發揮財務管理在服務業務管理方面的作用，并結合企業內部管理的實際情況，完善預算管理委員會的設置，進一步明確企業內部財務總會計師等的職責權限，確保財務管理方面職責權限分明。另一方面，應該注重優化企業的財務管理體制設置，優化企業內部的財務管理結構，基于不相容職務相分離的原則要求，優化內部財務管理崗位設置，強化企業內部賬戶、資金、預算的歸口統一管理，提高財務管理效率。

（二）強化財務內控風險體系建設

充分發揮財務內控的作用，有效防范財務風險問題的發生，應該注重全面強化財務風險內控體系建設。首先，應該完善企業內部財務風險清單以及企業的風險案例庫建設，全面掌握企業經營活動中可能出現的財務風險類型、財務風險責任部門、風險具體表現以及原因后果等。其次，應該強化企業的財務風險預警管理，結合企業經營狀況以及財務狀況等，量化企業在經營發展過程中的風險預警指標，并進一步完善財務風險識別方式，對可能出現的財務風險強化跟蹤管理，實現風險的事前分析和事中控制。

（三）加大財務內控活動執行力度

在企業財務內控的具體執行方面應該突出重點，強化預算控制手段，提高預算編制的精細化水平，加強預算執行過程中的動態分析控制，加大預算績效考核力度，科學地約束企業的經濟活動;強化財務授權控制，嚴格履行企業的有關授權審批程序等，通過授權審批制度的規范化管理，提高企業內部控制的安全性;強化資金資產管理，嚴格控制應收賬款對資金的占用，加強對各項貨幣資金支出的審批程序，加大應收賬款管理力度，確保企業內部資金周轉的正常以及資產的安全可靠。

（四）完善財務內部監督管理

一方面，應該完善企業內部控制評價體系，通過內部控制評價及缺陷報告，及時發現在企業內部控制管理中存在的一些問題，有針對性地改進完善財務內控管理體系，提升內部控制的有效性。另一方面，應該發揮好內部審計的作用，建立完善企業的內部審計機構，對企業的內部控制體系的建立運作以及有關的經濟事項等進行充分的審計，并注重不斷拓寬企業內部審計的領域和方法，提升內部審計的效能，發揮內部審計對企業經濟活動和財務管理的監督約束作用，增強財務內部控制的有效性，進而提高企業的整體管理水平。

五、結語

在企業財務內部控制管理方面，應該結合企業內部經營管理以及財務管理的實際需要，完善財務內控基礎環境建設，加強財務內控風險體系構建，加大財務內控活動執行力度，建立內部監督評價體系，進而充分發揮財務內控的作用，有效防范財務風險問題。

（作者單位為宏源防水科技集團有限公司）

參考文獻

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