全面預算管理在保險公司中的應用

李莉

摘 要 人壽保險是一種社會保障，具有保險和儲蓄雙功能。在經濟社會快速發展、居民收入普遍提高、風險保障意識逐漸增強的形勢下，我國保險業發展迅速。隨著保險行業規模日益擴大，我國保險行業的競爭日益劇烈，這對保險企業的發展提出了更高的要求。保險企業一方面應重視優化險種結構，實現由傳統壽險為主向新型壽險為主的轉變，促使保險業轉型升級，為客戶提供更高質量的保險服務;另一方面應重視強化內部管理，通過運用科學的管理手段，擴大保費收入規模，提升保險企業的經濟效益。保險企業內部管理水平是影響企業發展的內因，通過預算管理可以實現對各部門財務以及非財務資源的合理配置、考核以及管控，能夠最大化發揮部門統籌作用，實現企業價值最大化，最終實現企業的長遠戰略目標。

關鍵詞 全面預算管理 保險公司 應用

一、保險企業實施全面預算管理的必要性

保險企業的業務具有較強的組織計劃性和協調管理性，因此需要基于全面預算管理發揮統籌協調和控制作用。保險企業實施全面預算管理具有一定的必要性，主要表現在以下幾方面：第一，有利于助推戰略目標的貫徹落實。預算可以將保險企業的戰略目標具體化，在實際的工作中可以通過明確短期執行目標來細化企業各個崗位工作人員的權限和職能，將預算指標落實到每一個工作人員身上，調動各部門工作人員積極參與預算，保障預算目標的貫徹和落實，最終實現企業的終極目標。[1]第二，有利于優化治理結構。就當前我國的保險企業來看，內部組織體系是一種委托代理關系，即企業所有者擁有控制權，委托管理者負責公司的日常事宜以及經營管理，但是在實際的管理中，二者的側重點不同，所有者更注重企業利益最大化，而管理者更注重本職工作的完成情況，以期通過完成工作計劃和目標獲取自身利益，這種管理模式割裂了管理者和所有者之間的利益聯系。而通過實施全面預算管理，可以在二者之間建立一種監督制約機制，通過目標分解、職責細化，既可以約束各級管理者，防范風險，又可以優化內部組織結構，提升管理效益。

二、加強全面預算管理在保險企業中的應用的有效策略

（一）建立健全預算管理組織體系

保險企業要重視全面預算管理實施的有效性，重視完善預算管理組織體系，為預算編制、預算執行工作有計劃地開展奠定組織基礎。保險公司總部和各分公司可以分別設立預算管理委員會和預算執行小組。首先，設立預算管理委員會。其作為全面預算管理的決策機構，可以組織開展企業全范圍的預算工作。委員會成員主要包括總經理室、人事部、財務部等部門主要負責人，主要負責指導企業開展預算管理工作，制定預算目標;根據要求制定及修改預算管理程序;審核上報的部門預算以及企業整體預算草案，調整年度預算執行過程中的重大事項，審核年度預算執行情況報告。其次，增設預算管理執行小組。其是企業預算的執行機構，主要負責將預算管理委員會制定的年度經營總目標分解至各部門，并向各部門傳達;對各部門的預算草案進行調整、平衡、控制;編制企業的保費利潤預算、資產負債表預算、資金預算、現金流量預算;本部門的費用預算;與人事部共同制定預算執行績效考核制度，并報請委員會審批;審核部門的超預算行為，匯總各部門的業務實際數據，分析月度預算執行情況，編制年度預算整體執行情況報告，并向預算管理委員會提交。

（二）規范預算編制流程

保險企業在編制預算時應圍繞年度經營目標，為企業經營目標服務，堅持自上而下、自下而上、全員編制，確保與工作計劃緊密相關，遵循“量入為出、收支平衡”原則，在編制時主要按照以下程序進行，即各部門擬定業務計劃—業務計劃上報審批—計劃調整反饋—下達預算計劃及預算總額—預算編制—內部審核—預算上報—預算調整—重新上報—審核下發。[2]保險企業通過分析自身實際情況和市場內外部環境，制定年度發展目標，各部門根據戰略總目標制定本部門工作計劃，并編制保費收入預算和人力發展計劃。各分公司預算管理委員會審核本公司的工作計劃、保費收入、個人發展計劃，審核通過后上報總公司預算執行小組?？偣绢A算執行小組負責審核、匯總，并報總公司預算管理委員會審批，審批同意后結合各分公司的實際情況，確定各分公司的預算總額，經預算管理委員會同意后下發，各分公司根據總公司下發的預算總額，結合工作計劃，由預算執行小組編制預算，并審核匯總各部門的預算數據，報請分公司預算管理委員會，預算管理委員會采用面對面的方式，與各部門負責人共同審核預算編制的合理性，并做出調整。分公司預算執行小組按照預算管理委員會的意見調整預算后，需由預算管理委員會簽字認可，再報請總公司預算執行小組審核;總公司預算執行小組對各分公司的預算進行審核匯總，并結合分公司的實際情況出具調整意見，并與分公司預算管理委員會協調，確定預算調整方案;總公司預算執行小組匯總各分公司的預算，報請總公司預算管理委員會審核批準，再下發至各分公司，作為各分公司經營活動的依據。

（三）強化預算執行和控制效果

預算執行環節是保險企業全面預算管理的關鍵環節，應重視遵循統一、公開、透明原則，以預算為監督和評價的基準，確保企業管理層能夠實時監測各預算責任主體的情況，各部門負責人也應定期向管理層匯報預算執行情況。保險企業應重視資本預算控制，明確支出審批權限，企業的資本支出必須明確授權審批部門及個人，在審批時要嚴格核實支出的數額、用途、時間，如果出現特殊情況導致業務實際支出超出預算，則應嚴格執行預算追加程序，向預算管理委員會申請調整預算金額，未提出調整預算申請則不予報銷，同時各預算責任部門不能故意增加支出標準。重視費用預算管控，保險企業的費用預算支出一般不允許追加，出現特殊情況需要追加預算時，如果沒有超出本部門當期或者年度相關費用項目預算金額，可以直接由財務部門負責人授權在內部進行調整，如果出現預算中沒有包括的費用開支、預算編制不準確導致費用增加，則應向總公司申請增加預算。

（四）建立完善的預算考核與監控體系

保險企業重視預算績效考核，目的是保證全面預算管理的有效實施。保險企業預算管理執行小組可以根據企業的發展戰略和經營計劃，從業務規模、經濟效益等維度出發，構建全面的考評指標體系，如設置保費計劃達成率、概算綜合成本率、考核保費應收率和考核利潤達成率等指標;同時根據企業的發展情況，逐步增加收入考核指標權重和成本權重，以促進企業提升保費收入效益。[3]企業的預算執行小組要定期綜合評定整體、各分公司的績效情況，檢驗預算執行成果和企業的管理水平，及時跟蹤預算執行與改進情況。另外，企業應將預算執行效果與員工薪資、福利等直接掛鉤，制定完善的預算激勵獎懲制度，激發員工的工作積極性。

三、結語

現代社會發展對保險業提出了更高的要求，從我國目前的形勢來看，人口老齡化現象持續加快，隨之而來的是養老保障的供不應求，因此迫切需要保險企業轉變發展模式，構建產品形態多樣、服務領域全面的保險服務體系，為客戶提供更加多元化的保險服務。保險企業應重視實施全面預算管理，發揮預算的作用，以管理驅動效益，為保險企業的長效可持續發展提供助力。保險企業面臨較大的風險壓力，既要保障自身發展，又要維護被?？蛻舻睦妫仨氈匾晫嵤┤骖A算管理。保險企業實施全面預算管理，可以嚴格管控戰略目標的實現進度，預測資金流和利潤，有助于實現企業效益的最大化。保險企業既要注重業務效益，又要注重管理效益，強化預算在內部管理中的作用，以助推企業健康可持續發展。

（作者單位為太平人壽保險有限公司吉林分公司）

參考文獻

[1] 陳媛.全面預算管理體系在保險公司中的應用分析[J].財會學習，2019（21）.

[2] 周效剛.保險公司全面預算管理中存在的問題及對策[J].財會學習，2019（16）：75-75.

[3] 穆瀾.財產保險公司全面預算管理存在的問題及對策研究[J].中國市場，2019（24）.