民營企業內部控制現狀分析

陳燕榮

摘 要 隨著社會主義市場經濟的快速發展，出現了越來越多的民營企業，給我國國民經濟增添了新動力。為了提升企業的核心競爭力，促進企業可持續健康發展，企業必須通過加強內部控制、構建完善的內控體系來確保經營的穩定性和高效性，保證各項工作按照既定的方針執行落實，提高企業的綜合管理效益。本文結合某民營商貿超市企業的經營實際，分析企業的內控現狀，然后相應地提出企業內部控制的優化和改進策略，希望能為相關企業管理人員提供一定的借鑒和參考。

關鍵詞 民營企業 商貿超市 內部控制

一、企業內部控制現狀分析

（一）缺乏良好的內控環境

民營企業在發展過程中主要采取的是集權化的管理模式，領導者在制定管理決策時主觀性較強，容易打擊下屬各部門成員的工作積極性。大多數民營企業的經營規模較小，內部治理結構不夠完善，領導者對內控的重視程度不足，沒有設置專門的內部控制部門、崗位，內控工作主要由財務會計兼職完成，但多數財務會計都不具備專業的內控知識背景，加上自身工作內容較為繁雜，因此難以較好地指導和推動內控相關工作的開展。企業的內控制度不健全，[1]沒有結合企業自身的業務經營特點及實際情況制定系統規范的內控條例，缺乏細化的執行標準，可操作性不強。企業的財務管理工作仍停留在基礎的財務核算階段，財務工作者大多是財務會計，掌握內控等管理技能的管理會計相對較少，企業內控人才儲備嚴重不足，缺乏既懂企業業務經營特點、又掌握一定內控知識背景的專業內控人才。

（二）風險管理意識薄弱

民營企業風險識別與評估主要依靠管理者的主觀經驗判斷，風險管理的科學性不足，隨著經營的不確定性因素增多，企業經營面臨的風險隱患也隨之加大。從企業的經營現狀來看，企業在風險管理方面，主要重視的是業務層面的風險內容，對資金、資產方面缺乏有效的風險防范和應對措施。企業基層員工的風險管理意識普遍不強，各個層級的風險責任義務也不明確，出現問題時容易互相推諉扯皮，容易延誤最佳風險管控時機，給企業造成較大的風險損失。

（三）內控活動不規范

企業在設計業務流程時，沒有充分考慮其關鍵環節及崗位的內控需求，流程的授權審批控制力度不足，在開展業務活動時較為隨意，沒有形成嚴格的管控約束機制。主要體現在4個方面：一是在采購環節，采購申請、審批、付款等不相容崗位未實現分離，容易給不法分子以權謀私創造有利條件;采購計劃編制不完善，缺乏最佳經濟批量的考量;供應商管理手段單一，進貨流程把關不嚴。二是倉儲環節，存貨驗收、保管、領用及發出等崗位未分離;存貨即時盤點方式較為落后，盤點效率低下;存貨信息真實性和準確性較差，存在虛增資產、利潤的行為;商品管理不當，貨物損毀造成不必要的經濟損失;存貨占用大量資金，資金周轉速度較慢。三是銷售環節，銷售費用控制不力，銷售預算編制不科學;應收賬款回收難度較大，缺乏相應的激勵和懲戒措施。四是貨物退回環節，退回貨物的程序不規范，缺乏過程監督管控;退回貨物直接做報損處理，影響企業的經營利潤。

（四）審計監管缺乏獨立性

企業內部缺乏獨立的審計監管部門，審計工作主要由內部財務部門代為執行，審計活動容易受企業領導或其他同級管理層主觀因素的干擾，實際的監督管控措施約束力度不足。企業的內控監督主要集中在事后的會計核算階段，缺乏事前的風險防范和事中的控制性監督管控，無法從源頭上及時發現和處理經營異常問題，難以有效規避風險損失。同時對內控違規的相關責任人沒有建立嚴格的責任追究機制，導致內控權威性難以有效樹立，在一定程度上影響了企業的內控有效性。

二、企業內部控制優化策略

（一）改善內控環境

企業管理者要提高內控認知水平，積極推動企業內控體系的建立和完善，給予下屬各部門一定的內控權限，充分帶動各層級員工積極主動地參與內部控制工作。要設置專門的財務內控崗位，加大對專業財務內控人才的引進力度，優化內部人才結構，從而更好地支撐企業內控工作的開展。完善企業內控制度體系，包括崗位責任分工制度、不相容崗位制度、授權審批控制制度、會計控制制度、業務流程控制制度、風險管理制度、內部審計監管制度、內控交流與溝通制度等，細化相關的制度條例，確保各項內控工作的開展有據可依、有規可守。企業要加快財務轉型升級，鼓勵財務會計學習和掌握管理會計相關的工具方法，參加管理會計職業技能考試，提升業務綜合能力水平。企業要鼓勵全員參與內控活動，將內控作為員工工作績效考核的一部分，增強員工的責任意識，調動其參與和配合內控工作的自主性和積極性。

（二）加強風險管理

企業要全面梳理其所有經濟業務環節及流程，找出可能存在的風險隱患，深入分析風險的可能影響因素，建立風險識別與評價指標體系，[2]科學、全面、客觀地開展風險識別與評價工作，面對各種風險隱患，有針對性地制定風險防范與控制策略，提高企業的風險管控能力。企業要著重加強對關鍵內控環節及重要崗位工作者的風險管控，設置相應的風險內控目標，明確內控范圍、內控措施、內控標準等，設計具體的內控工作流程，切實指導和約束企業員工的內控行為，要注意內控的精準性，結合企業各項業務的特點，制定內控措施，確保達到預期的內控效果，有效降低風險損失。

（三）規范內控活動

企業在設計內控流程時，要加強對關鍵內控流程及崗位人員的授權審批控制，強化企業內部控制管控約束。一是在采購環節，要嚴格按照不相容崗位分離原則設計相關崗位，嚴禁一人負責采購全程的采購行為;科學地編制采購預算，要求企業預算委員會加強預算計劃審核，結合采購經濟批量調整和控制預算計劃，盡可能降低采購成本;加強供應商管理，建立供應商管理系統，將供應商分為戰略合作、優先合作、考察合作以及一般合作類型實施分類管理，定期考評供應商的供貨能力、供貨價格、供貨質量等，與最優方合作;加強采購驗收管理，安排兩人以上同時驗收，全程監管控制，仔細核對驗收數量及質量，并落實相關人員的驗收責任，確保貨物準確無誤、安全入庫。二是在倉儲環節，改進貨物盤點方法，借助現代化的掃碼技術實現電子掃碼，提高貨物盤點效率;安排初盤和復盤兩道程序，并由監督人員隨機盤查，確保貨物賬實相符;加強存貨防損控制，嚴格分類擺放和儲存貨物，在倉庫安裝無死角攝像頭，定期對各種易損貨物進行盤查報損，要求各方對報損情況簽字驗收，及時更新庫存信息，以便相關人員準確了解存貨狀況;設置安全存貨庫存量，避免庫存積壓過多而占用流動資金。三是在銷售環節，企業要科學編制銷售預算，合理控制銷售費用，結合往期經營數據及對標同行業企業數據，制定費用標準定額，加強費用支出管控;加大應收賬款的回收力度，建立賬款催收機制，控制賒銷比例，提高資金回籠速率。四是在貨物退回環節，要仔細審核退貨要求是否符合退貨條件，對退貨商品進行驗收檢查;對商品質量問題引起的退貨，應及時同供應商聯系協調退貨，打印退貨報告，由各方簽字確認后報損，減少存貨浪費。

（四）健全監管機制

企業要在其最高層領導機構下設獨立的審計監督部門，盡可能減少審計活動受到的主觀因素干擾，結合企業的業務活動開展情況，開展日常審計和不定期專項審計活動，形成常態化的審計監管機制，加強審計監管的權威性和有效性。要逐步將監管重心前移，從過去的財務核算型的事后監管模式，轉變為事前的風險預測、財務預算監管以及事后的評價反饋監管、績效考核監管的全過程監督管控模式。要建立嚴格的責任追究機制，增強企業人員的內控意識，規范其內控工作行為。

三、結語

隨著我國逐步進入經濟新常態，企業間的競爭壓力更大，完善的內控體系已經成為企業增強核心競爭優勢、實現可持續健康發展的基礎保障。因此，企業管理工作者一定要提高內控認知水平，強化內部監督管控，全方位、多角度地構建和完善內控系統，為企業實現長遠的發展目標夯實基礎。

（作者單位為大化縣大潤家商貿有限公司）

參考文獻

[1] 狄文法.淺析民營企業內部控制存在的問題及解決措施[J].中國鄉鎮企業會計，2017（2）：154-155.

[2] 吳艷.商貿企業內部控制制度的構建及內部控制要點分析[J].財會學習，2017（9）.