行政事業單位內部審計問題研究

楊華

摘 要 行政事業單位的內部審計監督管理工作，是嚴肅財經法紀法規、加強單位財務管理、控制行政經費支出、促進廉政建設和各項事業健康發展的重要手段，對行政事業單位的正常運作及發展至關重要，能夠檢查監督單位內部的會計及一些相關信息的真實性、合法性、完整性，進行充分、有效的監督和評價。但是目前我國行政事業單位內部審計工作還存在一定的問題，內部審計的作用沒有得到很好的發揮，因此，本文從內部審計的概念和特點入手，分析行政事業單位加強內部審計工作的重要性以及存在的問題，最后提出相應的措施。

關鍵詞 行政事業單位 內部審計 問題 建議

一、行政事業單位內部審計的概念、特點及作用

（一）行政事業單位內部審計的概念

行政事業單位內部審計工作是國家為進一步加強管理，建立和健全自我審計機制，由部門、單位內部專職審計工作者進行的審計，是行政事業單位經濟監督工作的重要組成部分，是保證本單位的財務收支及經濟活動的真實、合法、完整和加強單位內部控制和風險管理的方法，是行政事業單位內部的一種監督和評價活動，通過增強單位內部審計工作的科學性和合理性，可以促進本系統、本單位管理水平和效率提高。

（二）行政事業單位內部審計的特點

內部審計的對象是本部門、本單位的經濟活動，根據單位管理要求，監督本單位的工作并提供專門的咨詢服務，審計機構和審計工作者都設在本單位內部，審計的內容更側重于經濟過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行，相比外部審計，能經常、及時、系統地進行監督，有利于防患于未然，但內部審計機構和員工只有保證實質與形式上的雙重獨立，才能有效完成內部審計工作。

（三）行政事業單位內部審計的作用

內部審計是單位經濟監督工作的重要組成部分，一方面加大了約束力度，可以及時發現行政事業單位的違法行為，加強內部財務管理;另一方面，內部審計是保護國有資產安全、防止國有資產流失的重要保證。通過內部審計，可以客觀真實地了解行政事業單位財政財務收支、合理配置國有資產、提高資產使用率。內部審計質量是行政事業單位最直接的反映，審計質量也是審計工作職能充分實現、發揮的基礎，關系到單位各項工作的執行以及目標的實現，只有確保對審計數據的分析準確、客觀、全面、及時，才能保證審計工作的質量過關。

二、新形勢下加強行政事業單位內部審計的重要性

（一）可以起約束和防護作用

行政事業單位的收入一般都來源于財政撥款，在資金使用的過程中，如果出現問題，會影響國家及社會的穩定。內部審計通過對本部門、本單位的會計信息、經濟活動及其領導管理制度的監督檢查，對一些違法、違規的情況有制約作用，按照國家的法律法規對本單位進行審計檢查，也有加強防護的作用，使行政監控職能得到發揮。因此行政事業單位的內部審計工作十分有必要。

（二）可以起監督和評價作用

行政事業單位內部審計發展隨社會經濟進步邁入了一個新階段，目前我國的行政事業單位在內部審計方面還存在許多問題，審計機構的缺失及不完善等，都是目前工作中需要解決的一些問題。通過內部審計，可以改正單位經濟活動中不合理不合規的行為，起監督作用，衡量單位經濟活動行為，為下一步工作做好準備。

（三）可以起完善和促進作用

如果沒有有力的內部審計監督，可能會出現嚴重的后果。行政事業單位如果缺乏內部審計監督，可能會導致國有資產流失，國有資產安全得不到保障。通過內部審計，提出改進措施，可以完善單位的內部核算制度。

三、行政事業單位內部審計中存在的問題

（一）單位領導對內部審計工作不重視

一些行政事業單位的領導設立內審部門，只是出于上級和機構設置的要求，流于形式，不重視內審部門，把內部審計當作一個可有可無的環節。有些領導覺得內部審計會影響、限制經營管理自主權，自主管理受到控制，管理者的精力被分散，認為內部審計其實與本單位沒有關系，也沒有必要開展這項工作，導致內審機構形同虛設，甚至直接不設審計機構和員工，也沒有建立一套完整、操作性強的內部審計工作規定，遇到具體審計問題時，往往無章可循。

（二）內部審計機構的獨立性和客觀公正性不強

一些行政事業單位沒有相應的規范體系，內部審計部門一般從屬單位的財務部門，致使內部審計的公正性有待增強，在審計過程中不可避免會受到本單位利益限制，容易失去客觀的判斷，審計工作很難行使獨立監督職能，使內審工作流于形式。如要要保證內部審計活動的質量和效果，一定要保證內部審計機構和員工設置有實質的獨立性。單位內部審計機構應該在單位內部有相對高的層次，有相對獨立的地位，內部審計工作者要定期輪崗，這樣可防止審計工作者因為與被審機構、員工的私人關系而做出影響審計客觀性的評價行為。

（三）行政事業單位內部審計工作者的素質較低

在行政事業單位中，內審工作者數量及素質偏低，不能滿足審計業務工作的需要，繼而影響了審計工作的質量和效果。我國內審機構近些年才開始啟動，審計工作者的數量不多，高水平的審計工作者更加缺少。內審工作者由于知識結構單一和專業知識不扎實，越來越無法適應復雜多樣的評價和監督工作。很多單位的內部審計工作者專業知識沒有更新，也嚴重地影響了審計工作的質量和效果。審計過程受本單位利益制約，致使審計工作的客觀性及權威性得不得保障，再加上行政事業單位工作者關系較為復雜，很難保證內部審計工作的獨立性和客觀性。

（四）行政事業單位內部審計管理缺乏風險意識

隨著社會經濟的迅速發展，行政事業單位業務類別也在不斷增加，員工的風險意識薄弱的情況日益明顯。一是對內審工作管理和督導的重視程度不夠，監管工作開展不夠深入，內審機構管理者不足等;二是在工作中沒有制定相關的規范，財務相關工作者的工作比較混亂;三是行政事業單位監督部門沒有統一進行相關的公平評價等，導致審計質量管理有漏洞。所有這些都是因為行政事業單位內部審計質量管理工作風險意識還不夠。

如果由于這些原因，內部審計工作者出具了不合理不準確的內部審計意見，在單位內部控制制度和財務會計制度的制定和執行中提出了一些不合理的意見，并采取了這些缺乏操作性的方案，會造成較大的審計風險，可能給后期的工作造成難以挽回的損失。內部審計質量越高，內部審計風險才越小。

四、加強行政事業單位內部審計工作的建議

（一）重視內審機構設置，提高對內部審計工作重要性的認識

在行政事業單位中，很多領導不了解內部審計，對這一工作缺乏認識，造成了內部審計功能無法得到充分體現。還有一些單位對內部審計工作的認識存在一定的偏差，覺得財政部實施收支兩條線控制，以及在單位部門預算、國庫集中支付、政府采購等一系列的前提下，內部審計工作沒有那么重要。內部審計風險既客觀存在，又具有一定的潛在性和可控性，因此行政事業單位必須重視內審機構的設置，建立健全審計監督評價體系，加強審計隊伍建設，而內部審計工作者應該有效開展內部審計工作，在防范內部審計風險上采取有效的措施，提高審計工作質量。

（二）建立健全規章制度，增強內部審計工作的獨立性

根據單位的實際情況，制定相關的規章制度，加強內部審計機構制度建設，使內部審計工作有法可依、有章可循，增強內部審計工作的獨立性。有些行政單位的規章制度不健全，只有先建立健全相關的規章制度，加大規章制度的約束力度，才能有效解決獨立性不強的問題。

要保障內部審計工作的獨立性，就要有專職的審計工作者，不能由其他業務部門，特別是會計部門員工兼任，只有這樣，內審工作者才能站在客觀公正的立場去分析、觀察、判斷各種問題，堅持原則，才能保證內部審計工作的有效性和完整性，有力地約束相關工作人員，端正工作態度，使內部審計發揮應有的作用。因此行政事業單位必須依照國家相關的法律法規及財經制度，制定適合本單位的審計規章制度，對內審機構的地位、層次等制定相關具體的規定。

（三）定期組織學習，努力提升內部審計工作者的業務素質水平

內部審計工作者既要精通本專業的相關業務知識，還要對審計領域的專業知識有一定的了解，不僅要精通財稅、審計領域，還要精通單位各項業務，以適應實際審計工作的需要。因此，要提高內部審計工作者的素質，定期對內部審計工作者開展后續教育，促進其學習新知識、新方法，以適應各方面的工作。

（四）擴大內部審計范圍，提高內部審計風險防范能力

行政事業單位的審計范圍比較狹窄，內容不夠全面，有些財務計算的數據不準確，導致出現諸多問題。因此，要根據行政事業單位內部審計的實際情況和需要，不斷完善內部審計的內容。還要規范審計報告中對非財務指標和表外科目的審計，擴大內部審計范圍，針對單位崗位責任制是否按要求落實到位、績效考核是否按相關規定執行、行政事業單位中高層管理是否勝任等問題，建立一套完善的內部審計風險評估機制，通過績效考評，考核各項審計工作及領導，落實獎懲責任。

五、結語

行政事業單位的內部審計只有建立健全崗位責任制和內部檢查制度，在提高內部審計工作者業務素質水平的同時，各個相關機構也要相互制約、加強防范、查錯糾弊、嚴格遵守相關審計規則，才能為行政事業單位的財務安全提供保障，在單位經濟管理和實現經濟目標等方面發揮積極的作用，實現內部審計為單位目標服務的思想理念，才能正確規劃，促進行政事業單位平穩運行。

（作者單位為孝感市農業技術推廣中心）

參考文獻

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