高速公路基層單位全面預算管理的提升策略

顏鴻

[摘 要] 全面預算管理作為降低高速公路建設與運營成本、提升企事業單位管理水準、保障財務管理成效的關鍵，現已被各企事業單位給予著重關注。但受以往老舊管理方式以及粗放式管理理念的持續影響，眾企事業單位于自身的全面預算管理上還存有眾多短板與不足，亟需改進與提升。文章結合當下高速公路基層單位全面預算管理實際，就高速公路基層單位全面預算管理的普遍短板與應對提升策略展開相應探討，以期對眾基層單位管理同仁有所幫助。

[關鍵詞] 全面預算管理；高速公路基層單位；普遍短板；提升策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

一、高速公路基層單位全面預算管理的普遍短板

（一）對全面預算管理認識不足

當前不少高速公路主管部門及運營單位對全面預算管理缺乏足夠的認識，將全面預算管理與財務管理混淆，使全面預算管理的應用不足，也失去了全面預算管理的應有效能，從而給全面預算的執行造成一定的阻礙。

（二）全面預算管理執行力度差

不少高速公路管理機構的財務預算多以高速公路通行車輛的收費收入作為主要依據，從而確定下一年度的費用支出及經營預算。然而，在實際執行時由于客觀環境等諸多變化，使預算執行相對不盡合理，忽視了單位的戰略目標。同時，在預算管理時多按照高速公路內部傳統的預算管理方法為主，未對全面預算管理建立有效的執行模式，存在預算重復、覆蓋面不到位及缺項、錯項等諸多問題，致使全面預算管理的效果得不到充分有效的發揮。

（三）全面預算編制準確性不高

預算編制在高速公路的全面預算管理中居于十分重要的地位，但是不少高速公路管理單位對全面預算的編制工作較為忽視，預算編制的方法及依據也是隨意性較大，缺乏科學性。在預算編制的執行過程中，對一些突發的事項也是預測不足，從而給預算的調整及實施帶來一定的難度。另外，全面預算與考核存在一定的脫節，不少高速公路管理單位尚未建立完善的全面預算管理制度，對預算執行的偏差不能及時地進行糾偏，以致全面預算考核制度體系難以得到有效的落實。

（四）全面預算的財務數據滯后

由于高速公路財務數據信息相對滯后，在進行全面財務預算時易忽略高速公路的通行車輛流量、高速公路使用情況、設備狀態等因素的變化，導致預算與實際的執行出現偏差[1]。

二、高速公路基層單位全面預算管理的提升策略

（一）樹立全面預算管理意識

高速公路管理單位要將全面預算管理作為單位財務管理效能提升的基點，從高層管理者至一線員工均要樹立全員全面預算管理意識，制定切實可行的全面預算管理制度。做到高速公路各項費用支出有預算、控制有標準，并將預算的編制、執行、偏差分析及考核機制運用到財務管理全過程。同時，也要明確預算管理職責，加強對無預算各項費用支出的嚴格管控，并以降低運營成本為目標，確保實現國有資產的保值增值。例如，高速公路管理單位可通過成立全面預算管理小組，明確預算管理各崗位職責，并對全面預算管理進行宣講，樹立全體職工參與全面預算管理的意識，以形成全面預算管理的良好氛圍環境[2]。

（二）強化全面預算執行管理

制定切實可行的全面預算管理措施是保障全面預算得以有效執行的關鍵，高速公路管理單位要針對具體的預算范圍，按照合規的預算執行程序及流程組織予以開展，進而確保全面預算管理的有效實施。另外，針對預算事項對各項預算支出任務進行逐一目標任務分解，將具體任務落實到具體執行部門（單位）及責任人，依據執行情況不定期召開預算執行情況會議，及時對預算執行偏差及出現的問題進行分析，對于超預算支出部門由預算管理小組及時進行預警及管控。同時，單位財務管理人員也要注重預算編制的執行目標，對在運營過程中的各項支出要嚴格按照預算范圍進行核批，以保證財務預算管理目標與各部門（單位）執行情況保持協調一致。此外，在預算執行的過程中須依據高速公路管理單位的特點進行靈活動態的調整，針對執行與實際的偏差予以糾偏，進而推動全面預算的高效執行。

（三）注重做好全面預算編制

一是做好預算編制調研。在編制預算時要從預算基礎環節做起，對擬編制的單位（部門）進行預算調研，對部門人員日常費用支出進行研究，對人員及設備使用情況進行分析，以編制統一規范的預算編制表格，并按照規定程序進行填報。在調研階段要結合高速公路實際確定合理的預算編制方法。

二是確定預算編制目標。為將高速公路管理單位的運營目標予以量化及具體化，就要對預算的目標進行統籌確定。在確定預算編制方法時，要針對不同的預算目標選用適宜的編制方法。同時，要結合高速公路建設及發展目標，對預算進行科學的定位。

三是明確預算編制時間。結合各項費用預算發生的實際，科學地安排各項預算的編制時間，并督促各部門（單位）進行及時報送。同時，也要結合經營情況合理確定預算編制周期，對于編制過程中出現的問題，可適當延長編報時間，并對問題的原因進行分析，以提出有效的解決措施。

（四）適時調整全面預算計劃

在全面預算執行的過程中，受各種不確定因素的影響，對一些無法規避的因素就要進行適時調整，另外，在單位經營計劃發生改變時，也要適時地調整全面預算。預算調整計劃報經單位預算管理小組審核后，針對一般性調整或重大調整事項要按照調整類別適時地增減年度預算目標。例如，在計算預備費用時，通常是按照總預算的一定比例進行確定，對于受宏觀經濟等因素影響時，就要及時對預算計劃進行調整[3]。

（五）完善全面預算考核機制

高速公路管理單位要從預算的剛性角度進行約束，依據單位全面預算管理實際完善預算執行的考核機制。同時，要不斷地對預算管理的覆蓋面進行擴增，并建立科學可行的預算管控體系，以加強對預算全過程的有效管控。在預算體系的構建過程中，一方面，要保證預算的執行與單位相應崗位人員進行關聯，并將預算與其薪酬及獎懲相掛鉤，以從預算執行考核的角度完善預算管控體系。例如，基層單位要積極調動全員參與預算管理的積極性，并結合單位及崗位實際，在財務管理的范圍之內對高速公路的財務管理指標進行相應設置。另一方面，在全面預算管理過程中，高速公路管理單位也要依據單位所處的不同環境進行全面審查，對審查出與預算不相符合的環節及時查找原因，并擬定切實可行的改進措施。另外，因高速公路管理單位的全面預算管理推行的是多維度及全方位的考核體系，不僅要注重對高速公路預算管理指標的考核，也要對高速公司財務管理指標及內部各項財務管理流程的考核，同時，也要注重對顧客滿意度等的考核。在考核指標的設定上，要從忠誠度及市場占比等角度設定顧客考核指標，從流程周期及成本等角度設定業務流程指標等，必要時可采用平衡記分卡輔以考核，并結合單位管理戰略設計合理的KPI考核指標體系[4]。

（六）注重做好成本預算管理

針對高速公路使用壽命周期較長及后期維護成本較高等情形，高速公路管理單位要從使用壽命周期所要花費的成本進行全面預算，要結合高速公路使用周期內擬耗用的維護費用及后續所要投入的成本納入全面預算范圍之內。例如，在后期進行高速公路的維護成本預算時，對于養護后續年度的預算投入可適當降低，對路面破損需要養護的年度適當地增加預算費用。通過確定合理的養護時間來確定擬投入的成本費用，并對實際投入的全過程成本進行優化及管控。

（七）提升財務人員素質水準

財務工作人員除了要樹立全面預算管理的意識外，還要將預算管理的各個環節落實到財務管理工作之中，以對相關數據進行準確核算。對于從事全面預算管理的人員要不定期地進行交流學習，不斷提高從業人員的預算能力及預算編制水準。同時，還要結合單位實際制定針對預算人員的技能提升職業規劃，以激發預算從業人員不斷提高自身的業務能力和素質。

三、結語

綜上所述，為切實提升高速公路基層單位的全面預算管理成效，相應管理者須對全面預算管理持以正確認知并給予重點關注，抓好全面預算編制與執行全程管控，依執行實際對存在偏差予以及時修正，并構建合理、完善的預算執行考評機制，多措共舉，著力促進全面預算管理成效的切實提升。

參考文獻：

[1]林珺.淺議全面預算管理在高速公路運營企業財務管理中的具體運用[J].中國集體經濟，2016（22）：119-120.

[2]朱麗.全面預算管理在高速公路運營企業財務管理中的科學運用探究[J].經營者，2020（4）：123.

[3]張臣.全面預算管理在高速公路運營企業財務管理中的實踐運用[J].財訊，2018（16）：85-86.

[4]劉曉蘭.芻議全面預算管理在高速公路運營企業財務管理中的應用[J].現代經濟信息，2018（7）：214-215.