全面預算管理的實踐探究

舒濤

[摘 要]長期以來，石油行業屬于我國的主要經濟支柱之一。相比其他的行業，石油企業呈現了高投入、高風險、高能耗的主要特征。雖然石油是人類不可或缺的一種能源，但是隨著突如其來的特殊事件發生，致使全球絕大部分國家進入緊急狀態，與此帶來的連鎖反應，如國際油價的不斷下跌、原油期貨歷史性暴跌至負數、原油無處存放被迫漂流在海上的尷尬境地、石油市場投資急劇減少、多國石油公司陸續申請破產保護、主要項目投資規劃陸續停擺擱置，整個產業鏈遭受了前所未有的沖擊，石油工程建設市場已進入寒冬時期。在此種背景下，石油工程企業想要渡過這至暗時刻，就需要不斷地增強企業生產效率，降低企業成本，在成本控制的過程中，預算管理是目前形勢下有效的控制方式之一，只有從全局的角度控制預算成本以提高內外部的適應能力，增加抵御風險，才能增強企業的競爭能力。

[關鍵詞]全面預算管理;海外石油工程項目;成本控制;信息系統

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.116

1 問題的提出

在歷史的發展進程中，石油產業在全球的經濟體系、戰略體系中發揮著重要的作用。或許在不遠的將來其他資源能代替石油，但目前不管是國內還是國際，仍然離不開石油產業的發展。石油工程建設市場的投資受行業影響較大，特別是在激烈的海外市場競爭中，由于受政治因素、社會因素、經濟因素等影響，存在不確定的風險;另外，國內石油企業本身在內部管理上并未完全達到國際化，呈現出高成本的特征，導致在控制成本的時候，很難達到理想的效果[1]。當前持續低油價的特殊時期，石油工程企業可謂到了生死一線的緊要關頭，怎樣發揮全面預算管理在海外石油工程項目成本控制中的關鍵作用成為目前形勢下需要探究的重點。

2 全面預算管理在石油工程項目實踐中的現狀

全面預算管理，主要就是為了實現企業自身的內部預算管理戰略目標，對企業未來的發展實施全面的預算與規劃，提高在項目投標中有競爭力，通過在實踐中不斷地分析、探索，從本質上不斷地優化和調整，展現更為高效的管理方式和取得更好的管理效益。從實際管理運行的角度看，全面預算管理主要有以下特征：一是預算全員參與。在全面管理與預算的過程中，不是財務一個部門的事，需要從上到下，全體員工參與到項目經營當中。二是業務范圍全面覆蓋。項目人、財、物、供、產、銷等各業務端全面覆蓋，缺一不可。三是管理流程全過程跟蹤。在全面預算管理的過程中，有編制、控制、考核;有事前、事中、事后，全面預算屬于一個動態的管理體系。

在實際工作中，海外石油工程項目成本風險點的簡要分析：一是設計基礎薄弱，未充分做好設計優化，在設計環節不斷地變更，造成后續采購材料與設計不符，未達到最優作業施工等一系列的成本浪費。二是采購環節，未采取有效的采購策略，致使采購成本價格高昂;存貨管理混亂以及積壓庫存造成嚴重占用企業資源等。三是施工管理粗放，質量把關不嚴格，形成后續投產試運以及質保期成本的增加等。四是非生產性管理支出把控不嚴格，未執行部門預算管理，管理單位對費用控制意識淡薄造成浪費等。五是未能掌握資源國稅收政策，調研不充分，對稅收籌劃未有效開展，最終形成較大的稅收潛在風險。

海外石油工程項目因競爭激烈，致使項目利潤率較低，若在整個管理環節未能有效做好各項風險防控，最終勢必付出沉重的代價。

現如今，全面預算管理在海外石油工程項目實踐的過程中，還存在以下三點問題：其一，對全面預算的理解還未完全深入人心。大多數企業管理者理解全面預算管理就是財務部門的事，其他業務部門僅僅只是參與或是配合，實際上業務部門才是做實全面預算管理的重要環節;其二，全面預算管理體系建設上仍未達到理想條件。需要整個管理團隊從頂層設計優化到全體人員綜合素質的培訓和配套軟件開發的利用以及業務部門的有效數據收集等，這是一項系統工程，更多的是過程動因管理形成日積月累的基礎數據，才能逐步達到成本管理的作用;其三，預算考核制度需要進一步提高。不少企業會受到財務指標的限制，導致預算管理不到位，考核機制無法有效落實，全面預算工作忽冷忽熱的管理問題就會出現?，F實中，財務指標并不能完全反映出實際管理中存在的問題，更應該研究的是如何對歸口業務的考核，環環相扣達到經濟最大化，最終推動預算的落實。

3 全面預算管理在海外石油工程企業成本控制中的實踐策略

3.1 加強頂層設計，構建全面預算管理體系

只有加強頂層設計，科學的應用全面預算管理理念，結合實際情況，制定科學的管理措施，才能達到理想的經濟效益。在實際預算管理活動的過程中，需要將企業的組織結構設置清晰明確，在全面的角度上，達到權責分明，滿足經濟化的原則，明確具體的管理責任;不僅需要制定對應的管理程序，還需要在相關制度的基礎上統籌發展，實施全面的監控與理論指導;在全面協調的基礎上，分析矛盾，根據各業務歸口收集的成本數據和財務最終形成的相關數據，才能得出系統化的分析，找出問題所在。

3.2 提高員工的管理參與程度

全面預算管理涉及的內容較多，需要不同的部門、每一個員工都參與進來，并調動所有人員的積極性。另外，企業在全面預算管理的過程中，還需要思考如何激發員工的積極性，滿足預算管理目標的需求。讓每一個企業預算管理目標都可以和企業員工的個人目標相互結合起來。

3.3 加強經濟成本習性分析

轉變原有的思想理念，探究經濟成本，將企業的實際成本支出與管理情況、生產能力、設備、經濟能力等內容有機的結合起來。在全面協調的角度上，科學的探究與分析。在觀察的過程中，會發現存在著諸多問題，包括實際生產、運營問題、管理成本支出問題等，將這些問題和考核指標相互結合，加大考核獎懲力度，能有效推動預算工作的開展。

3.4 科學構建大數據式的預算管理信息系統

如今，信息系統已經是企業在競爭中不可或缺的一項主要工具，也是開展此項工作的基礎。企業在編制全面預算的過程中，不僅需要建立完善的管理制度，還需要構建科學的信息管理系統。包括在項目預算信息系統基礎上，與設計財務預算信息系統的有機結合。

建立科學化的預算管理信息系統，將業務部門與財務部門有機結合，完成動態過程的管理，提升預算性與核算性融合。如分析預算當下存在的主要問題，抓主要矛盾，從項目預算管理出發，構建項目預算信息系統，從橫向到邊，縱向到底，在線上組織編制、線上審核、線上批復、線上調整，更重要的是線上集成數據控制，分類數據和個性化需求數據報告，結合財務主要指標，一鍵形成科學的分析報告，圖表結合和層次分明，整個管理環節清晰明了，管理流程高效。突破了項目預算管理，使項目預算系統與財務預算系統有機結合，才能對全面預算管理以及后面的各項分析、考核等深入研究和層層推進。

4 總結

隨著社會的進步，石油市場環境復雜，海外石油工程建設企業只有認識到控制成本的重要性，科學統籌，制定完善的全面預算管理機制，才能真正意義上推進此項工作。從整體的角度上，加強頂層設計、調動員工積極性、構建科學的預算管理體系、利用先進的大數據信息系統，進一步加大過程控制，確保企業全面預算管理過程中取得實際經濟效益。當下，行業已進入蕭條階段，企業只有先活下去，有效地控制預算成本，積累利潤，才能等到下一個黎明的到來。

參考文獻：

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