基于內(nèi)部控制的醫(yī)院智能報賬體系建設

操禮慶 趙昕昱 張澤云

【摘 要】 報賬是醫(yī)院的基礎性財務工作，在傳統(tǒng)報賬模式下，內(nèi)部控制主要依靠人工進行，風險較高。內(nèi)部控制在防范經(jīng)濟活動風險方面具有保障作用，加強醫(yī)院對信息技術的運用是完善內(nèi)部控制的關鍵舉措，也是提高醫(yī)院管理效率的重要內(nèi)容。文章分析了報賬環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度相關要求，梳理了醫(yī)院傳統(tǒng)報賬模式存在的問題。在此基礎上，基于內(nèi)部控制視角，設計了醫(yī)院智能報賬體系，以期實現(xiàn)報賬流程規(guī)范化、原始憑證影像化、檔案管理電子化和財務信息共享化的目標，為提升醫(yī)院報賬效率，降低報賬環(huán)節(jié)內(nèi)部控制風險和完善財務信息化建設提供有益參考。

【關鍵詞】 醫(yī)院; 內(nèi)部控制; 傳統(tǒng)報賬模式; 智能報賬模式; 財務信息化

【中圖分類號】 R197;TP315? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2020）08-0131-06

一、引言

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，醫(yī)院面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，醫(yī)院運營過程中的風險不斷增加，內(nèi)部控制作為一種先進的管理工具，在防范組織運營風險方面發(fā)揮了重要作用。同時，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，各行業(yè)對信息技術的應用也正在逐步深入。對醫(yī)療行業(yè)而言，建設有效、智能的信息系統(tǒng)，可加強對醫(yī)療數(shù)據(jù)的充分應用和對醫(yī)院行政管理進行有效變革。2017年12月，《進一步改善醫(yī)療服務行動計劃（2018—2020年）》中提出，要圍繞“互聯(lián)網(wǎng)+”建設智慧醫(yī)院。隨著智能醫(yī)療和智慧醫(yī)院的不斷發(fā)展，在當前智慧醫(yī)院建設的大環(huán)境下，無論是醫(yī)療服務，還是醫(yī)院管理，都對信息化的需求越來越迫切。構建具有針對性、高效性和智能化的信息平臺，加強對大數(shù)據(jù)的運用，對優(yōu)化醫(yī)院提供公共服務的能力具有強化支撐作用，同時，也成為影響醫(yī)院向智慧化轉(zhuǎn)型的關鍵因素之一[1]。

在財務管理方面，醫(yī)院傳統(tǒng)財務核算模式正逐步向財務信息化方向演變，支撐和保障醫(yī)院基礎工作的傳統(tǒng)財務報賬模式也正在向智能化報賬體系發(fā)展。由于傳統(tǒng)報賬模式效率和職工滿意度均不高、缺乏數(shù)據(jù)共享，并且報銷各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制主要依靠人工執(zhí)行，存在較高的內(nèi)部控制風險。為提高財務報銷工作效率與職工滿意度，促進傳統(tǒng)財務向智慧財務轉(zhuǎn)型，本文基于內(nèi)部控制視角，構建了醫(yī)院智能報賬系統(tǒng)架構圖，闡釋了智能報賬系統(tǒng)架構及其功能，分析了醫(yī)院智能報賬模式下報賬工作相較于傳統(tǒng)報賬模式的優(yōu)勢，并提出智能報賬模式在醫(yī)院能順利實施的保障措施，以期為完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理，促進醫(yī)院智慧財務建設提供建議和參考。

二、內(nèi)部控制對醫(yī)院報賬體系的要求

（一）經(jīng)費開支范圍與標準控制

醫(yī)院應結(jié)合國家或地方相關法規(guī)的要求與醫(yī)院實際情況，根據(jù)支出事項的性質(zhì)與管理需要，梳理經(jīng)費開支的范圍、類別與標準，科學設置各項經(jīng)費支出結(jié)構，建立支出業(yè)務的內(nèi)部控制制度，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)費開支管理工作程序，禁止費用報銷因人“特殊化”，明確經(jīng)費開支事項的屬性，科學地為管理者配置費用的管理級次與相應的權限，確保能客觀、準確地體現(xiàn)醫(yī)院完成各項任務的開支情況，提高資金使用的效率與效果。

（二）借款范圍與標準控制

醫(yī)院應制定職工借款的相關內(nèi)部控制制度。財務人員嚴格控制借款單的領取發(fā)放，事先詢問借款用途，對不符合規(guī)定用途的借款不予發(fā)放借款單。對職工借款事項，應重點審核資料是否完整，金額是否超標，事項是否合規(guī)，若不合規(guī)則應駁回職工的借款申請。在填制借款單時，設置預計還款時間，根據(jù)預計還款時間設置還款預警，對于信息系統(tǒng)建設較完善的單位，報銷事項可自動關聯(lián)職工借款，從而便于職工及時沖銷借款。同時，對于存在逾期借款的人員，不予報銷其他費用，不予撥付新的借款。財務人員應定期對逾期借款展開核對、催收工作，通過及時對職工借款進行清理，避免借款行為混亂，資金控制失控。

（三）預算管理控制

醫(yī)院應嚴格按照預算來實施各項業(yè)務活動，科學合理地安排醫(yī)院資金支出。醫(yī)院通過建立全面系統(tǒng)、合法科學的預算管理控制制度，明確報銷各環(huán)節(jié)的授權審批程序與職責，從而確保全面預算管理的組織領導與協(xié)調(diào)機制的落實。此外，應規(guī)范預算的執(zhí)行授權審批控制，任何經(jīng)濟業(yè)務都應當在授權范圍內(nèi)經(jīng)過適當?shù)膶徟ＷC預算執(zhí)行的嚴肅性。避免重復審批、越權審批和違規(guī)審批現(xiàn)象發(fā)生。報銷人經(jīng)費開支的范圍與標準應當符合預算管理的要求。預算管理部門應著重對開支的范圍與金額進行審核，并進行預算登記。對違規(guī)支出不予開支、超預算支出及時核減，確保預算執(zhí)行的剛性。

（四）審批環(huán)節(jié)控制

通過梳理業(yè)務開支類型，醫(yī)院應規(guī)范不同業(yè)務事項的審批環(huán)節(jié)與審批流程，并對是否需要經(jīng)過事前審批和支出審批的級別、權限、程序與責任進行嚴格規(guī)定。醫(yī)院應根據(jù)對部門負責人、費用歸口部門、有關領導等預設的審批流程，對報銷人提交的費用申請單進行業(yè)務審批。不同級別審批人員應在授權范圍與額度內(nèi)對業(yè)務事項的合規(guī)性與合法性進行審批，不得越權審批與越級審批。財務初審應著重審核經(jīng)費開支的內(nèi)容是否合規(guī)，報銷金額是否超標，審批手續(xù)是否齊全，原始憑證是否完整等，對未按規(guī)定程序?qū)徟氖马椌芙^報銷。財務復審則重點審核審批流程是否齊全，單據(jù)填制是否準確，附件是否完整等內(nèi)容。

（五）關鍵崗位控制

關鍵崗位是醫(yī)院有效開展經(jīng)濟業(yè)務活動的重要保障，也是醫(yī)院運行過程中最容易發(fā)生舞弊與腐敗的地方。報銷流程所涉及的關鍵財務崗位主要有報銷單據(jù)填制崗、單據(jù)復審崗、付款審批崗與付款執(zhí)行崗，醫(yī)院應識別、確認這些關鍵崗位，并根據(jù)自身情況，建立健全關鍵崗位的管理制度，明確關鍵崗位的管理權限、職責分工和任職條件等，建立不相容崗位之間的約束與牽制機制。通過加強對關鍵崗位的管理，提高對關鍵崗位的管理水平，確保關鍵崗位的權責對等，從而實現(xiàn)對關鍵崗位管理的規(guī)范化與制度化，有效防范舞弊和腐敗現(xiàn)象，提高公共服務能力。

三、醫(yī)院傳統(tǒng)報賬模式存在的主要問題

目前，我國各醫(yī)院傳統(tǒng)報賬模式大致可分為七個步驟，如圖1所示。①報銷人提出報銷申請。②原始單據(jù)經(jīng)業(yè)務部門主管負責人審批。③財務初審，并打印報銷封面。初審內(nèi)容主要包括相關開支是否符合醫(yī)院財務審批制度規(guī)定的報銷范圍和標準，報銷金額是否準確，票據(jù)是否真實合法，是否經(jīng)過事前審批等。④經(jīng)費歸口管理部門及分管領導審批。歸口部門主要審核開支范圍是否符合規(guī)定，支出金額是否在預算額度內(nèi)。⑤財務復審，主要審查票據(jù)是否完整，審批手續(xù)是否齊全，并對初審的工作進行復核。⑥報銷支付，對完成財務復審的單據(jù)，出納通過網(wǎng)銀或現(xiàn)金結(jié)算的方式，進行支付。⑦編制記賬憑證。

這里的傳統(tǒng)報賬模式主要是指手工報銷模式與在此基礎上發(fā)展而來的電算化報銷模式。在當今的“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，傳統(tǒng)報銷模式弊端越來越明顯[2]，主要如下：

（一）報銷效率較低，職工滿意度不高

傳統(tǒng)報賬模式下，對報銷人來說，報銷單據(jù)需要不同部門、層級的領導審批，一方面，報銷人可能不了解報銷審批制度，造成多跑路、跑錯路的現(xiàn)象發(fā)生;另一方面，負責審批的領導一般公務繁忙、身兼數(shù)職，報銷人可能跑空路，這些煩瑣的線下審批環(huán)節(jié)大大降低了報銷效率，也降低了職工對醫(yī)院財務工作的滿意度;對具有審批權限的管理者而言，部分費用的報銷從事前審批到經(jīng)濟業(yè)務實際開支后審批要審核簽字多次，這在某種程度上占用了領導的時間成本，且零散審簽可能會打斷領導的工作思路;對財務人員而言，雖然目前基本實現(xiàn)了電算化模式，但其本質(zhì)上是將手工核算模式照搬到計算機上去實現(xiàn)，其并未對傳統(tǒng)報銷流程做出革命性改變[2]，財務人員每天需要手工計算核對報銷金額，制作大量報銷封面，并粘貼整理原始附件，重復性勞動多，整個報銷流程不僅效率低，而且易出錯。

同時，由于報賬流程是線下的，報銷人無法通過信息系統(tǒng)查看報賬進度，這種信息不對稱現(xiàn)象也不利于職工滿意度的提升。此外，隨著醫(yī)院規(guī)模的擴大與不斷發(fā)展，經(jīng)濟事項越來越多，所有的報銷業(yè)務均需報銷崗與出納崗的財務人員逐筆進行手工計算、審核并付款，導致報賬效率不高，職工報銷到賬速度較慢。

（二）缺乏數(shù)據(jù)共享

目前，醫(yī)院的信息系統(tǒng)之間基本獨立運行，缺乏系統(tǒng)性與交互性[3]，例如財務部門的固定資產(chǎn)核算模塊與資產(chǎn)管理部門的固定資產(chǎn)管理模塊、財務部門的科研經(jīng)費核算模塊與科研管理部門的科研項目管理模塊、財務部門的薪酬發(fā)放模塊與人事部門的人事薪酬管理模塊等。這會導致財務人員和報銷人掌握的信息不統(tǒng)一、不對稱，從而增加雙方的溝通成本，甚至可能引起不必要的矛盾沖突[4]。系統(tǒng)的相互獨立對報賬環(huán)節(jié)的影響，主要體現(xiàn)在報銷人需要到醫(yī)院相關職能部門辦理手續(xù)后，才能到財務部門報賬，這不僅增加了報賬流程的復雜度，也耗費報銷人大量時間，且可能出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部控制風險較高

由于信息化程度不高，傳統(tǒng)報銷各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制主要依靠人工執(zhí)行，可能存在如下風險：事前審核不完整，相關經(jīng)費開支前，未經(jīng)過相關部門及院領導批準，采取事后審批方式報銷;原始憑證不規(guī)范，取得發(fā)票不符合報銷規(guī)定，相關附件不齊全，電子發(fā)票重復打印等;財務初審不嚴，財務人員由于不熟悉醫(yī)院的報銷規(guī)定，對經(jīng)費開支的范圍、金額以及原始憑證的真實與完整審查不嚴;醫(yī)院報銷規(guī)定不明確，少量報銷業(yè)務缺乏明文依據(jù);信息系統(tǒng)不完善，可能無法對支出進行明細錄入;審批程序不規(guī)范，存在越級審批現(xiàn)象;財務復審不嚴，原始附件在傳遞過程中丟失;報銷支付不規(guī)范，可能出現(xiàn)代發(fā)電子表格與紙質(zhì)表格不一致的情況，以及存在現(xiàn)金結(jié)算超出規(guī)定額度的風險。如果借款人沖賬時未告知之前存在借款，還可能導致重復轉(zhuǎn)賬現(xiàn)象發(fā)生。

四、醫(yī)院智能報賬體系建設

（一）智能報賬建設目標

智慧報賬旨在為醫(yī)院提供財務集中核算、集中支付、高效高質(zhì)地傳遞會計核算信息等服務，具體目標為：報賬流程規(guī)范化、原始憑證影像化、檔案管理電子化、財務信息共享化，即通過醫(yī)院智能報賬體系，實現(xiàn)全員費用報銷、職工借還款、資金支付等業(yè)務線上完成;通過電子影像實現(xiàn)對報賬原始單據(jù)的影像管理，實現(xiàn)單據(jù)高效傳遞及遠程作業(yè)支撐;通過電子檔案系統(tǒng)實現(xiàn)檔案的統(tǒng)一歸檔及日常管理;通過與人力資源管理系統(tǒng)、內(nèi)部辦公系統(tǒng)（OA系統(tǒng)）、銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)等集成，實現(xiàn)信息快速準確傳遞，資金不落地處理。最終達到醫(yī)院報賬工作效率與效益的提升，為醫(yī)院管理水平的提高打下堅實基礎。

（二）智能報賬流程梳理

智能報賬模式下，報銷流程詳見圖2。

該模式下，報銷流程可以概括為：

1.提出報銷申請。若開支事項需要事前申請，報銷人通過內(nèi)部辦公系統(tǒng)等填寫事前申請單，部門負責人及歸口部門領導等審批后，進行預算凍結(jié);若開支事項無需事前申請，則報銷人直接在移動報賬端或者電子報賬系統(tǒng)填寫報銷單。

2.打印報銷單并投遞。報銷單提交成功后，報銷人打印帶單據(jù)號條碼的報銷單，將其與原始發(fā)票及其他附件一起放置票據(jù)箱。

3.影像掃描。票據(jù)員掃描報銷人投遞的報銷單及發(fā)票等附件，上傳至電子影像系統(tǒng)。

4.業(yè)務審批。通過部門負責人、預算歸口部門、分管院領導等多層級預設審批流程，對報銷人提交的報銷單進行審批。審批人可查看報銷單的明細內(nèi)容與所附的影像附件。若審批人駁回報銷申請，則其可駁回至已經(jīng)過的任意審批流節(jié)點。審批后，系統(tǒng)按報銷金額凍結(jié)預算。

5.共享中心財務初審。初審內(nèi)容有事項是否合規(guī)、附件是否完整、是否對報銷金額進行調(diào)整、系統(tǒng)生成的憑證是否正確等。若不符合規(guī)定則可駁回至已完成的任意審批流節(jié)點。

6.共享中心財務復審。復審主要復核初審工作，若不合規(guī)可駁回至初審。若審核通過，則生成支付信息。通過財務復審的單據(jù)，生成的憑證信息通過接口導入會計核算系統(tǒng)。

7.出納付款。出納提交已通過財務復審的報銷單，由銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)完成資金支付。

（三）智能報賬體系主要組成系統(tǒng)

智能報賬系統(tǒng)架構主要包括票聯(lián)系統(tǒng)、移動報賬端、電子報賬系統(tǒng)、電子影像系統(tǒng)、共享運營系統(tǒng)、銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)和電子檔案系統(tǒng)。主要組成系統(tǒng)之間的連接關系如圖3所示。

1.票聯(lián)系統(tǒng)

票聯(lián)系統(tǒng)中，報銷人通過拍照、手動錄入等方式獲取車票、機票、增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票等信息，將獲取的信息傳至后臺查驗，支持對查驗失敗的發(fā)票進行修改并再次查驗，票聯(lián)采集具有驗真和驗重的雙重功能。票聯(lián)系統(tǒng)與電子報賬系統(tǒng)進行連接，報銷人可將獲取的車票、機票、發(fā)票等信息同步關聯(lián)到電子報賬系統(tǒng)中，并勾選已通過驗證的發(fā)票信息進行報銷。票聯(lián)系統(tǒng)支持職工隨時隨地對票據(jù)進行錄入與查驗，提高了職工報賬的靈活性與報賬效率。

2.移動報賬端

移動報賬端集成了票聯(lián)系統(tǒng)、電子報賬系統(tǒng)部分功能，以便于報銷人在移動端進行發(fā)票獲取、報銷。在移動報賬端中，報銷人可查看個人所有單據(jù)、發(fā)票、費用匯總的相關信息，也可對獲取的發(fā)票進行填單并發(fā)起報銷。再掃描票據(jù)箱二維碼，選擇需要投遞的單據(jù)進行投遞操作。具有審批權限的領導可在移動報賬端中移動審批。移動報賬端集事前申請、發(fā)票歸集、費用報銷、業(yè)務審批、費用分析等功能于一體，打通了業(yè)務財務壁壘，為報銷人提供費用報銷的全流程服務。

3.電子報賬系統(tǒng)

電子報賬系統(tǒng)是智能報賬體系的核心信息系統(tǒng)，其包含了員工自報賬初始至業(yè)務領導審批、財務審核、付款會計支付的全過程業(yè)務和財務信息。具體而言，電子報賬系統(tǒng)整合了費用報銷單、借款單、收款單等多種類型單據(jù)，報銷人可在該系統(tǒng)進行各種資金收付類業(yè)務報賬，并查看報賬進度。單據(jù)審批可與內(nèi)部辦公系統(tǒng)打通，審批領導登錄OA端，即可處理待審批單據(jù)任務。電子報賬模式通過對從報銷人填寫單據(jù)、單據(jù)審批、實物票據(jù)跟蹤三個環(huán)節(jié)的電子化，連接了醫(yī)院財務信息傳遞過程中的斷檔，實現(xiàn)了整個報賬流程的電子化。

4.電子影像系統(tǒng)

電子影像系統(tǒng)支持票據(jù)員進行影像上傳、查看與退回補掃、重掃等工作，業(yè)務領導審批與財務審核環(huán)節(jié)均可調(diào)用、查看相應的影像，是業(yè)務領導和財務共享中心人員審核依據(jù)。電子報賬系統(tǒng)、共享運營系統(tǒng)可調(diào)閱電子影像系統(tǒng)的資料，最終在電子檔案系統(tǒng)歸檔。該系統(tǒng)實現(xiàn)了用電子影像的傳遞代替紙質(zhì)單據(jù)傳遞的目標，達到無紙化辦公的目的。電子影像系統(tǒng)實現(xiàn)了報賬業(yè)務的原始附件集中化、信息化、標準化，直接提高了報賬工作的效率，降低財務業(yè)務處理成本，提高員工滿意度。

5.共享運營系統(tǒng)

報賬單在業(yè)務審批完成后，以單據(jù)任務的形式進入共享中心任務池。然后，系統(tǒng)根據(jù)預先設定的規(guī)則或由共享中心各核算組長將任務分配到財務組。分配到財務組任務池的任務，可被共享中心核算人員提取到個人的任務池，進行單據(jù)的審核作業(yè)。同時，在財務審批階段，生成憑證信息。共享運營系統(tǒng)利用技術信息支持財務審批流程，減輕了財務人員的工作負擔，提高了財務工作的質(zhì)量與效率。

6.銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)

系統(tǒng)自動將財務處理完成且憑證信息過賬成功單據(jù)的支付信息推送至支付中心。出納可多選、全選付款任務，將付款信息推送到銀醫(yī)直聯(lián)進行支付。銀醫(yī)直聯(lián)支付完成之后自動回寫支付流水號信息，系統(tǒng)根據(jù)支付信息更新單據(jù)付款狀態(tài)。該系統(tǒng)通過將銀行核心業(yè)務系統(tǒng)與醫(yī)院財務系統(tǒng)對接，支持單筆、多筆業(yè)務匯總、批量等方式在線支付，也支持醫(yī)院對銀行賬戶信息的實時獲取和自動對賬的需求，實現(xiàn)信息快速準確傳遞，資金不落地處理，最大程度提高了出納工作效率與準確性，降低了資金管理風險。

7.電子檔案系統(tǒng)

電子檔案系統(tǒng)與電子影像系統(tǒng)、電子報賬系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)對接，單據(jù)影像在經(jīng)過電子報賬系統(tǒng)、共享運營系統(tǒng)審批查看后，進入電子檔案系統(tǒng)歸檔。該系統(tǒng)將內(nèi)、外部原始憑證的影像文件與醫(yī)院自制的電子憑證等進行匹配，形成完整的電子檔案數(shù)據(jù)。該系統(tǒng)具有對數(shù)據(jù)的任何操作進行記錄存檔的功能，確保數(shù)據(jù)變化可追溯，從而保證電子檔案真實、完整、可用與安全，實現(xiàn)了檔案管理的自動化、標準化、規(guī)范化與專業(yè)化。

五、基于內(nèi)部控制視角的醫(yī)院智能報賬體系優(yōu)勢分析

（一）提升了報銷效率

智能報賬系統(tǒng)通過對傳統(tǒng)報銷流程做出實質(zhì)性變革，實現(xiàn)了線上完成費用報銷、職工借還款、資金支付等業(yè)務。智能報賬系統(tǒng)通過對報銷事項與標準進行自動控制，減輕了報銷人、審批人和財務人員的工作量。報銷流程智能化后，通過對不同事項進行審批流程預設，報銷人不再需要線下多次找不同層級領導審批，領導也可隨時隨地在移動端查看票據(jù)員上傳的報銷原始附件，靈活安排時間進行報銷事項審核，審批環(huán)節(jié)的效率與準確性都進一步得到提高。智能報銷系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)進行對接，極大地提升了報銷款項到賬速度。財務人員的精力不必再被日常瑣碎的常規(guī)報銷事項所消耗，其可在特殊事項處理上投入更多精力，提升報賬準確性，也增強了為醫(yī)院提供公共服務的能力。

（二）增強了職工滿意度

由于報銷全流程均在線上進行，職工可在移動端隨時關聯(lián)經(jīng)濟業(yè)務事項并發(fā)起報銷需求，在線下，職工需要做的事情只是將提交成功的、帶單據(jù)號條碼的報銷單打印出來，將其與原始發(fā)票及其他附件一起放置固定的票據(jù)箱投遞點即可。不會再出現(xiàn)職工多跑路、跑錯路、跑空路找領導審批的現(xiàn)象，報銷人也不再需要去財務大廳排隊報銷，這些流程的改進節(jié)省了報銷時間，提高了報賬效率[5]。此外，報銷人可通過掃描帶單據(jù)號條碼的報銷單，隨時在系統(tǒng)中追蹤報銷進度，報銷環(huán)節(jié)的可視化與高效性優(yōu)化了職工報賬體驗感，銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)的構建也提升了報銷人報銷款項的到賬進度。智能報賬系統(tǒng)優(yōu)化了報賬流程，提升了報賬效率，也增強了職工滿意度。

（三）支持數(shù)據(jù)共享

智能報賬系統(tǒng)通過與人力資源系統(tǒng)、內(nèi)部辦公系統(tǒng)、商旅系統(tǒng)、銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、票聯(lián)系統(tǒng)、移動報銷端、電子報賬系統(tǒng)、共享運營系統(tǒng)、電子影像平臺、電子檔案管理系統(tǒng)等系統(tǒng)的信息集成，實現(xiàn)各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)對接與數(shù)據(jù)共享。這些與其他信息平臺的互聯(lián)共建，使得不同部門之間或者同部門內(nèi)部的不同信息系統(tǒng)之間可以進行數(shù)據(jù)獲取，這種信息系統(tǒng)之間壁壘的打通，提升了獲取數(shù)據(jù)的及時性、準確性與標準性，提高了財務工作效率。報銷人不需要反復到財務部門以外的部門辦理手續(xù)，從而簡化了報賬流程，降低了報銷人的工作負擔。同時，也改善數(shù)據(jù)質(zhì)量，支撐醫(yī)院精細化管理。

（四）完善了內(nèi)部控制

在提單環(huán)節(jié)，報銷人只能關聯(lián)到已通過驗真并未報銷過的發(fā)票，智能報賬流程不僅保證了報銷單據(jù)的真實性和金額的準確性，還從源頭上解決了原始憑證易造假、電子發(fā)票重復報銷的問題。在審批環(huán)節(jié)，智能報賬系統(tǒng)通過提前對支出審批的級別、權限、程序與責任進行界定，從而保障審批環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的規(guī)范性[6]。在支付環(huán)節(jié)，銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)的建設避免了支付信息重復錄入，并實現(xiàn)了無現(xiàn)金支付，降低財務人員資金管理風險;資金管理平臺可利用單筆大額資金支付限額、業(yè)務重復性檢查等手段，加強對業(yè)務潛在風險的提醒和預警，從而有效防范資金運營風險。智能報賬系統(tǒng)通過對業(yè)務標準的統(tǒng)一和對各項制度線上化自動控制，提高了醫(yī)院運營管理的效率，也完善了醫(yī)院內(nèi)部控制管理。

（五）優(yōu)化了預算管控

智能報賬系統(tǒng)按照科室、預算指標、資金來源進行預算控制。如果開支事項需要事前申請，則在事前申請單提交時，應對所選擇的業(yè)務類型進行預算校驗，如果預算通過則可以提交，同時凍結(jié)所選業(yè)務類型預算數(shù)。若沒有開支項目的預算，則單據(jù)無法提交。領導進行業(yè)務審批時凍結(jié)預算，業(yè)務審批、財務審批駁回單據(jù)時同時釋放凍結(jié)的預算數(shù)，共享中心財務審核付款后占用預算。信息系統(tǒng)的規(guī)范性預設置可以保證報銷人的經(jīng)費開支在預算授權額度內(nèi)進行報銷，同時財務人員與預算歸口部門管理員也能及時掌握各部門的預算執(zhí)行情況，了解經(jīng)費開支進度，從而實現(xiàn)預算對經(jīng)濟事項全流程的控制與監(jiān)督。智能報賬系統(tǒng)杜絕了無預算、超預算列支的情況，并實現(xiàn)預算的事前管理、過程管理，真正將預算落實到業(yè)務控制中，提高了財務管理水平。

（六）加強了資金管理

智能報賬系統(tǒng)加強了醫(yī)院對資金的管控。一方面，銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)的建設避免了支付信息重復錄入，降低了轉(zhuǎn)賬出錯率，并實現(xiàn)了信息快速準確傳遞與資金不落地處理，提高了財務工作效率，降低了資金管理風險;另一方面，銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)支撐單位的對賬管理要求，醫(yī)院可以實時獲取銀行賬戶的信息，最大程度提升出納人員對賬的及時性、準確性及自動化程度。此外，資金管理平臺可利用單筆大額資金支付限額、業(yè)務重復性檢查、賬戶累計付款檢查與大額存單的監(jiān)控等手段，加強對業(yè)務潛在風險的提醒和預警。管理者通過資金監(jiān)控，對醫(yī)院內(nèi)部資金數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析、監(jiān)控和預警，從而有效防范資金運營風險，提高資金使用效率與效益。

六、醫(yī)院智能報賬體系的實施保障

（一）發(fā)揮領導在信息化建設中的引領作用，完善智慧財務體系的頂層設計

信息系統(tǒng)的建設是現(xiàn)代醫(yī)院運營管理的重要組成部分，其對醫(yī)療服務質(zhì)量的提升，醫(yī)院管理水平的改進具有重要的現(xiàn)實意義[6]。醫(yī)院管理者應充分發(fā)揮在信息化建設中的組織引領作用，只有領導重視信息系統(tǒng)建設，支持對信息系統(tǒng)人力、物力和財力的投入，才能促進并推動信息系統(tǒng)的改善與發(fā)展，帶動全員更好地接受智慧財務中報銷流程所帶來的變革。此外，設計智能報賬體系應具備戰(zhàn)略思維，通過總攬全局、完整的頂層設計，保證信息系統(tǒng)的便捷性、可用性與戰(zhàn)略性。

（二）增強財務人員向管理會計轉(zhuǎn)型的意識，提高自身服務能力

智能報賬系統(tǒng)的上線極大地縮減了財務人員填單、計算與錄入等基礎性工作量，推動了財務職能由賬務核算型向更具價值的業(yè)務財務及戰(zhàn)略財務轉(zhuǎn)化。為適應新環(huán)境的要求，財務人員應不斷更新專業(yè)知識，積極適應新變化，加強對預算管理、成本管理、績效管理等管理理論與工具的理解把握，提升專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德水平。認真學習、貫徹落實政府出臺的新制度與新規(guī)定、熟悉醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務，深入業(yè)務前端，業(yè)財融合，從財務視角為領導決策提供專業(yè)支撐，為醫(yī)護人員與患者提供優(yōu)質(zhì)服務，促進醫(yī)院精細化管理。

（三）加強宣傳與培訓，逐步實施應用智能報賬系統(tǒng)

智能報賬系統(tǒng)對傳統(tǒng)報賬系統(tǒng)的操作流程進行變革，為了使智能報賬系統(tǒng)在醫(yī)院順利落地，財務部門應在全院范圍內(nèi)進行宣傳與培訓。同時，為了規(guī)范報賬單填寫與發(fā)票等附件錄入，財務部門應梳理報銷類型，制作報銷流程圖，并出具操作手冊，對報銷的每個環(huán)節(jié)進行闡釋說明，幫助院內(nèi)職工尤其是臨床部門了解與適應智能報賬系統(tǒng)。此外，網(wǎng)上報銷的實施應逐步實施、逐步完善。在試運行階段，通過傳統(tǒng)紙質(zhì)手工報銷和網(wǎng)上報銷“雙軌”運行，逐步發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時改進，在職工具備熟練的網(wǎng)上報銷處理能力后，紙質(zhì)單據(jù)便可退出，實現(xiàn)智能報銷的“單軌”運行[5，6]。

（四）重新梳理內(nèi)部控制流程，完善內(nèi)部控制制度

隨著信息系統(tǒng)的更新，實現(xiàn)了智能報賬模式下的統(tǒng)一業(yè)務審批與統(tǒng)一財務審核，系統(tǒng)中規(guī)范、固化報銷流程，內(nèi)置財務制度及標準，實現(xiàn)內(nèi)控制度的系統(tǒng)管理，減少財務人員自行判斷的工作量。在新的形勢下，醫(yī)院應結(jié)合具體情況，深入分析智能報賬模式下工作方式與工作流程的變化，及時梳理更新管理理念及工作方法，明確智能報賬新模式下的工作流程、關鍵崗位設置與崗位權限、人員安排，補充、完善和修訂內(nèi)部控制制度，通過全面完整的內(nèi)部控制制度設計，增強醫(yī)院自我約束機制，防止舞弊、違紀行為，助力智能報賬系統(tǒng)順利落地運營。

（五）重視財務信息安全防范，保障信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定

智能報賬體系給報銷人員、審批人員與財務人員的工作帶來了極大便捷，但信息安全問題不容忽視。如果對報銷環(huán)節(jié)相關人的權限授予不當、權責不匹配或者發(fā)生密碼泄露等，容易形成舞弊，給醫(yī)院經(jīng)濟運營帶來較大風險。醫(yī)院應建立數(shù)據(jù)保護機制，系統(tǒng)設置中應將操作權限與監(jiān)控權限相分離，通過對用戶的身份信息與使用權限進行有效驗證與嚴格把控，實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制[6]，通過定期對信息系統(tǒng)進行升級、完善，并運用先進的防火墻、數(shù)據(jù)加密、訪問控制、身份認證等技術，有效防范數(shù)據(jù)丟失與被入侵的風險，確保財務信息安全性與穩(wěn)定性，預防財務風險發(fā)生。●

【參考文獻】

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