中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示房地產(chǎn)行業(yè)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)書面約談立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示房地產(chǎn)行業(yè)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控不斷推進(jìn)，不少房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，面臨較大資金壓力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

一是關(guān)注收入確認(rèn)與計(jì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注收入確認(rèn)政策的恰當(dāng)性和一貫性，檢查銷售有關(guān)房款支付、房屋交付等關(guān)鍵條款和產(chǎn)權(quán)交易中心備案登記情況；關(guān)注預(yù)收款項(xiàng)的賬齡及款項(xiàng)使用限制條件，結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，判斷商品房實(shí)際交付情況，重點(diǎn)關(guān)注虛增收入或提前確認(rèn)收入等情況；關(guān)注短期事件或期后事項(xiàng)導(dǎo)致的商品房銷售退回，關(guān)注銷售退回收入的真實(shí)性和跨期問題；關(guān)注是否存在銷售增長(zhǎng)率、綜合毛利率逆勢(shì)大幅增長(zhǎng)等異常情況。

二是關(guān)注開發(fā)成本和存貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過檢查土地出讓相關(guān)文件等，關(guān)注是否存在未識(shí)別的非貨幣性義務(wù)，關(guān)注相關(guān)非貨幣性義務(wù)會(huì)計(jì)處理及相關(guān)披露是否恰當(dāng)；對(duì)并購(gòu)取得的開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)關(guān)注并購(gòu)的估值方法及相關(guān)參數(shù)的合理性，必要時(shí)考慮利用專家的工作；關(guān)注借款費(fèi)用資本化條件，資本化期間是否合理，利息金額是否正確；此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性，關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)的使用狀況及其未來經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式，結(jié)合項(xiàng)目已簽約售價(jià)或周邊可比項(xiàng)目售價(jià)，分析判斷是否存在減值跡象。

三是關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，關(guān)注是否存在管理層未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易，是否存在關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化的情形；關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的公允性和合理性，尤其應(yīng)關(guān)注異常的關(guān)聯(lián)方往來科目如應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款，判斷公司是否存在串通舞弊、操縱利潤(rùn)等行為；關(guān)注關(guān)聯(lián)方資金拆借、擔(dān)保等行為，是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，是否符合有關(guān)規(guī)定，必要時(shí)可咨詢法律專家意見。

新冠肺炎疫情對(duì)上市公司2019年年報(bào)審計(jì)工作產(chǎn)生不利影響，事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要認(rèn)真貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記在統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作部署會(huì)議上的重要講話精神，統(tǒng)籌疫情防控與年報(bào)審計(jì)工作，合理調(diào)配審計(jì)資源，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，有序推進(jìn)年報(bào)審計(jì)工作。