財務視角下事業單位內控制度建設的必要性及構建討論

劉偉

摘 要：在我國社會經濟快速發展的過程中，事業單位發揮了非常重要的作用。但是事業單位在內部控制制度建設還存在許多方面的問題，嚴重影響行政事業單位內部控制的質量與水平。本文通過以財務視角下對行政事業單位內部控制建設的重要作用進行深入的分析，總結當前事業單位內控建設的問題，提出相應的建設策略，全面推動行政事業單位健康發展。

關鍵詞：財務視角 ?事業單位 ?內控制度 ?必要性

事業單位作為由政府利用國有資產設置的教育、科研、文化、衛生等提供社會服務職能的單位，直接接受政府的領導，為社會穩定發展提供重要支持。通過提高行政事業單位內控制度的建設質量和水平，能夠及時的規避風險，提高效率，確保事業單位可持續發展的水平。在事業單位內控制度設計和執行過程中，還存在許多方面的欠缺與不足，無法充分發揮內控制度的應有效果，必須要積極加強事業單位內控制度的設計與管理，積極保障內控事業的發展水平。

一、事業單位內控制度建設的意義及其重要性

通過內控制度的建設可以保障事業單位對相關的資源進行合理優化配置，從根本上提高資源的整體利用效率，保證單位資金的配置更加的科學合理。

通過完整的內部控制制度，可以保證資金的利用水平全面提升，加強對資金的管理與優化，減少運營成本，避免出現違規行為。事業單位內部控制工作的開展還能夠提高單位建設資源的整體效果，減少不必要的資源浪費，避免國有資源流失的問題，也可以有效減少各項違規操作，提高事業單位整體的管理水平。

通過內部控制制度能夠推動事業單位的信息化管理水平。在現代社會信息化發展非常關鍵，對于事業單位而言，通過信息化的建設能夠及時的對單位的會計行為進行約束和管理，提高會計信息審核的質量與水平，完善會計信息化的發展，會計信息管理也能夠為行政事業單位的發展提供重要的參考準則，確保對市場信息的收集與整理。在內部控制建設的過程中，還能夠加強對法律法規的落實與管理。我國行政事業單位作為基礎行政機構的重要組成，能夠有效提高行政事業單位整體的服務質量和水平，也可以確保事業單位自身的監督管理效率大幅度增強，為相關的法律法規落實打下堅實基礎，也可以避免國有資產的風險在內部控制制度建設的過程中，可以顯著增強事業單位自身的管理水平。

由于目前我國事業單位面臨的財務工作逐年擴大，大量的資金流轉工作給財務部門帶來了嚴峻的考驗，要想提高事業單位建設的質量水平，最主要的就是積極面對發展形勢，提高自我財務管理能力，加強財務建設管理工作，確保及時應對市場經濟發展的變化形勢。

二、事業單位內控制度建設的問題

（一）缺少完善的內部控制體系

在事業單位內部控制制度體系建設的過程中，由于不具備明確的重大事件決策權利，只有事業單位領導才能夠具有決策權，缺少民主性，這樣也就造成事業單位內部控制制度體系不夠民主，因為領導人的誤判斷而出現失誤給事業單位造成一定的風險隱患事業單位內部崗位職責劃分不夠準確經常會出現一人多職的問題，造成內部控制監督管理難度過大，缺乏對審計制度的充分考量。事業單位自身缺少相應的監督管理機制，內容不夠清晰準確，造成內部控制制度體系不完善，設計執行的力度水平也比較低，造成事業單位自身的不良行為，嚴重影響監督控制體系的發展。

（二）預算控制薄弱

在事業單位內部控制設計的過程中，由于沒有相應的控制預算管理制度加之體制的局限，造成事業單位的預算，控制開展不理想，在許多事業單位中財務管理非常的隨意，沒有足夠的監督能力和約束能力。事業單位自身在預算控制設計時缺少層次感，甚至出現合理程度不高，缺乏操作性，系統性等問題，嚴重影響了財務監督開展的水平。在財務預算控制方面，內部控制制度不夠完善也會給財務監督工作造成不利影響。

（三）缺少內部控制運用方法

由于我國內部控制制度發展比較緩慢，這樣就導致行政事業單位內部控制運用環境不夠理想。由于事業單位領導占據著絕對優勢，對單位的經營發展具有決定性的話語權，這樣也就造成內部控制監督管理力度不足，嚴重影響內部控制的整體運用效果。

三、財務視角下事業單位內控制度建設策略

（一）提高管理意識

要想全面實現行政事業單位內部控制建設的質量與水平，最主要的就是加強對單位內控管理人員和工作人員的培訓，讓他們能夠真正的了解內部控制制度建設的重要作用，確保全面貫徹落實內控管理制度體系轉變事業單位。重效益輕管理的問題，通過建立專門的內部控制管理部門，安排專業管理人員對內控管理工作進行監督與管理，能夠有效改善內部控制工作存在的不足，并且提高對內控工作和內控制度管理的整體效果，確保事業單位管理水平全面提升，積極優化內部控制管理思想觀念，確保內部控制制度的深入落實。

（二）強化內控建設力度

在行政事業單位內部控制制度構建的過程中，要想全面提高行政事業單位的控制水平，最主要的就是積極加強內部建設的整體力度和效果。盡管有許多的行政事業單位已經建設成了基本的內控管理體系，但是這些制度卻存在許多方面的問題與不足，導致實際運行的效果并不理想。

事業單位自身必須要加強對內部控制機制和各項管理工作制度進行全面的分析與協調，提高內控管理工作的科學性與合理性，事業單位自身還應該根據具體的運行標準和情況進行分析，對內部控制制度進行全方位的優化，增強內部控制管理制度的效率，全面解決內部控制管理工作中存在的問題，只有這樣才可以加強內部控制管理機制的科學性與規范性，在實際內部控制制度管理的過程中，一定要加強對各項工作的合理分配。管理人員必須要明確自身的職責，從源頭上規避內控工作的問題，消除風險隱患，只有這樣才可以提高資產管理的水平。

（三）增加工作人員素質

對行政事業單位而言，在內部控制制度建設的過程中，為了扭轉部分事業單位不無法認識到內控工作以及內控制度建設的重要性的問題，必須要建立科學合理的內控管理制度，安排專業人員對內部控制管理工作進行全面監督與管理，確保行政事業單位自身的內控建設質量全面增強，也可以對當前內部控制制度的不足之處進行改進，保證內部控制的效率全面提高。

要積極提高工作人員的整體素質，深刻了解行政事業單位內控工作的重要性，明確自身的職責和義務，提高自己的責任心，樹立正確的思想道德觀念，進而有效杜絕非法操作，貪污腐敗的行為，確保國有資產不受損失，保證管理工作順利開展。

在對工作人員素質培訓的過程中，最主要的就是幫助他們掌握新型的內控管理方式，正確的處理新時期內部控制管理的重點問題，為了能夠順應經濟發展的變化，要定期對工作人員開展培訓，全面掌握內控管理制度的要求，在內控制度下保證管理人員的專業水平全面提升。

（四）完善風險評估

在行政事業單位內部控制制度建設的過程中，為了能夠加強對風險的合理控制，必須要強化制度建設和制度約束機制，根據事業單位的自身實際情況以及國家法律法規制定符合本單位的具體實施細則，確保預算執行的約束效果全面提高，保證制度管理落實到位。要建立科學的崗位職責與制約機制，明確崗位責任意識，保證崗位相互制衡，不能出現崗位分離的情況，在縱向崗位設置時，必須形成從上到下的分級崗位責任管理制度，完善資金審批流程，定期進行崗位輪換，要實現管理流程信息化，充分運用現代化的科學技術優勢，保證經濟業務活動開展的整體效果全面提高同時要盡可能的減少人為因素的干擾，有效降低風險在內部控制監督管理的過程中，要優化監督管理手段，通過運用公務卡支票以及電匯等結算方式，盡量減少現金支付的成本，同時對涉及關鍵風險點的支出和業務進行重點防范與監控，對存在不足的環節進行有效處理，提高電子審批的整體水平。

（五）科學核算，注重預算制度

在事業單位會計核算的過程中，必須要建立完整的內控績效考核評價體系，充分運用內部監事審計，財會等監督力量對核算的科學性進行分析，保證內部審計。能夠對各級內控執行情況進行妥善處理，明確自身的利益與上級目標的關系，為員工的考核提供準確的標準。在核算的過程中，必須要注重預算管理制度，事業單位必須加強預算執行與管理，以科學預算編制為基礎，保證事業單位管理活動完全按照編制開展經營活動。從事業單位的實際情況出發，分析影響事業單位經濟效益的關鍵問題、分析影響事業單位成本管理目標實現的重點。以預算管理工作重點的強化執行、全面預算管理職責的落實促進事業單位成本管理工作的開展。

四、結束語

總而言之，在新時期行政事業單位內部控制制度對建設透明性、效率性政府具有非常重要的作用，以完善的預算管理體系、明確的預算管理職責為基礎，以全面預算管理工作的開展促進事業單位成本管理目標的實現，促進事業單位經濟效益的提升，保護我國社會經濟的平穩可持續發展。

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