對政策落實跟蹤審計的探討

吳海霞

摘 要：政府政策的制定和決策水平直接影響著政策的有效性，而政策的貫徹落實則是政府政策目標實現和價值追求的核心所在。跟蹤審計是政策落實的重要方式，通過全過程、動態、實時的監督審計，反映出政策落實的情況和程度，從而針對問題所在加以調整，保證各項政策有效實施。基于此，本文就政策落實跟蹤審計存在的問題及對策建議進行分析，旨在保障政府各項改革舉措順利實施。

關鍵詞：政策落實 ?跟蹤審計 ?問題 ?建議

政府政策是在新時期內將資源進行整合，并圍繞為人民服務這一宗旨，平衡社會經濟發展中存在的矛盾和利益，從而實現政策目標。而跟蹤審計則是國家審計機關組織實施對政府政策運行的整個過程進行審計工作的行為，主要的審計對象是公共政策落實的情況，并不是對政策本身進行審計。政策落實跟蹤審計的模式具體為政策制定、政策執行、政策評估、執行效果及問題整改、政策終結、信息反饋、政策措施落實跟蹤審計、政策完善這一個循環的過程，能夠有效提升治國行政的能力和效率，同時還能夠強化我國治國行政的透明度。但是，目前在政策落實跟蹤審計過程中，仍然存在許多方面的問題，不利于政策的有效運行。對此，還需要進一步加強政策落實跟蹤審計水平，創新審計方式和方法，完善跟蹤審計體系，推進政策的有效落實。

一、政策落實跟蹤審計工作存在的不足

（一）法律法規體系建設不完善

從法律體系上看，關于審計法的法律法規中并沒有對政策落實跟蹤審計作出明確的指示，不利于政策落實跟蹤審計工作的順利開展。從宏觀角度來看，國家每年都會相應頒布關于政策落實跟蹤審計指導意見等文件，但是缺乏指導性原則、參考依據和具體的流程，在細節方面缺乏統一性和規范性。目前，大部分基層審計機關在開展政策落實跟蹤審計工作時，主要依靠于省市級頒布的政策落實跟蹤審計制度和意見方案進行，缺少法律層面上的保障。

（二）服務大局意識較為薄弱

缺乏服務大局意識也是當前審計機關進行政策落實跟蹤審計工作中存在的主要問題之一。主要表現在以下：有的審計機關過分強調匯報工作，忽視了審計安排、資源調配以及項目實施等方面的工作，缺乏主動應對的能力;有的審計機關實施的政策落實跟蹤審計模式，并沒有結合自身的實際情況進行，而是生搬硬套，缺乏針對性和有效性，只注重于問題的查找，缺乏整體的服務意識，工作方式也有待改進。

（三）跟蹤審計能力不足

對政策落實進行跟蹤審計，并不是一個簡單的過程，而是一個長期性、連續性、綜合性的過程，因此對審計人員的要求也比較高，不僅需要具備過硬的違法違紀問題查處的能力，還需要具備政策綜合分析的能力。但是，從實際的情況來看，具有高層次知識水平、扎實的會計審計基礎、管理和法律綜合方面的審計人才嚴重匱乏，以致于政策落實跟蹤審計能力不足，實際的審計效果差強人意。

（四）審計方法缺乏創新

通常情況下，任何一項政策的頒布和實施，都需要多個部門組織協調、資源投入、調整優化以及協調監督等方面的共同支持，面對這樣復雜的情況，審計機關在開展政策落實跟蹤審計工作時，不僅需要整體地把握政府政策對經濟發展的影響，清楚政府政策落實的關鍵之處，同時也要對政策落實和執行的情況進行評價和反饋，并提出一些有效性的審計建議。在這一過程中，審計部門所采用的審計方式非常重要。在以往的審計方式中，主要是進行預算執行審計、政府投資審計、經濟責任審計等方式，但這些并不能夠完全滿足政策落實跟蹤審計的要求，尤其是在三大攻堅戰中，僅僅只是依靠聽、查、看、走等審計方式，是不能夠完全地發現和揭露問題的，更是不利于科學合理審計建議的提出，也就影響了實際的審計效果。

（五） 缺乏良好的外部審計環境

審計機關對政策落實進行跟蹤審計，除了要需要內部審計人員的積極努力之外，還需要外部各個部門之間的協調配合，才能夠有效促進政策落實跟蹤審計工作的順利進行。但是，從審計的對象來看，由于審計對象會處于自身利益方面的考慮，往往并不能夠很好地審計部門的工作，信息難以有效獲取，甚至信息不實的問題也是有發生，這嚴重影響了政策跟蹤審計的效果和效率。在審計機關進行政策跟蹤審計工作時，如果存在信息壁壘、溝通障礙、技術和資料支持缺失等問題，都會導致審計工作的重復性，甚至是無效性，影響政策審計質量的提升。

二、政策落實跟蹤審計的建議

（一） 加強法律法規體系建設

要想保證政策落實跟蹤審計工作的高效開展，首先要給予政策審計一定的法律保障，要加強關于政策審計法律法規的建設，并在此基礎上明確政策跟蹤審計具體的評價標準和操作細則，以此不斷完善政策審計理論和管理體系，保證政策跟蹤審計工作的全面推開。同時，加強法律法規體系建設還需要明確審計機關政策執行監督的職能，并制定相應的監督目標，制定符合實際的政策審計制度，保證政策審計的規范性進行。

（二） 提升審計人員素質水平

審計人員是政策跟蹤審計的重要基礎，其綜合素質水平影響著政策跟蹤審計的質量，審計機關應當加強審計人員綜合素質水平的提升，確保政策跟蹤審計工作的順利進行。首先，加大人力資源的投入，制定人才培養計劃，落實各項培訓措施和方案，提升審計人員業務水平;其次，開展多方面的培訓工作，強化審計人員的知識儲備，掌握更多更新的知識政策和職業技能，促使其成為高素質、高水平的復合型人才;最后，制定人才培養目標，優化人力資源配置，并引進多領域的專家人才壯大審計隊伍，充分發揮人才優勢，解決政策審計中的障礙問題。

（三）加強審計質量管理

審計機關加強審計質量的管理，不僅能夠保證政策跟蹤審計工作的有序進行，而且還能夠有效規避審計風險。審計質量管理具體需要從三個方面進行：第一，加強審計程序管理，以此規范審計行為。要在符合法律的基礎上進行審計工作，并對審計項目進行全過程的質量控制，并提升審計職業道德規范;第二，加強現場管理，真實反映政策執行情況。要重點針對重大項目或者行業性項目進行跟蹤審計，并結合自身能力，既盡力而為又重點開展;第三，加強審計質量檢查工作，落實審計質量責任，對審計過程實行責任追究，切實提高審計人員質量意識，從而降低審計風險。

（四）創新審計方式

首先，需要重視全過程的控制，由事后審計轉變為事前、事中審計，做到審計過程中問題的解決，保證審計的質量;其次，將新理念、新技術與常規審計方式有機結合，構建具有特色的政策跟蹤審計技術體系;最后，加強數字化審計模式建設，利用大數據技術建立數字化模型，提高審計分析能力，提高審計成果的運用水平，從而強化政策跟蹤審計的效果。

（五） 營造良好的審計環境

營造良好的審計環境，可以充分利用電視、廣播、微信、微博等多種媒體形式，加大政策跟蹤審計的宣傳力度，提升社會各界對政策審計的認知，通過宣傳，獲得各級黨委、政府部門及政策執行部門的理解和配合，為政策審計營造一個良好的外部環境，促使政策跟蹤審計更加高效的進行，從而保證各項政策措施的有效落實。

參考文獻：

[1]蘇孜，王俊鋒.我國重大政策落實跟蹤審計績效評價體系研究[J].財經理論研究，2018（06）：1-13.