淺論如何加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理

劉淑云

摘要：管好企業(yè)資產(chǎn)保障資產(chǎn)安全，一是要管好三種人;二是制度要有效;三是各級監(jiān)督要到位。本文就企業(yè)如何加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)及員工教育、制度建設(shè)、有效監(jiān)督等手段進(jìn)行分析，提出切合實際的資產(chǎn)管理措施。

關(guān)鍵詞：法制意識;管理機(jī)制;內(nèi)部控制;監(jiān)督;現(xiàn)金管理制度;貨幣資金管理

企業(yè)資產(chǎn)一般指單位占有、使用的，依法確認(rèn)為企業(yè)所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱，具體包括：貨幣資金、存貨、材料物資、房屋設(shè)備、各種應(yīng)收及預(yù)付款項等各種資產(chǎn)。資產(chǎn)安全是企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的保障和先決條件，資金安全更是重中之重。

一、加強(qiáng)員工的法制教育、素質(zhì)教育及業(yè)務(wù)培訓(xùn)

做好重要崗位人員的教育和培訓(xùn)，在培訓(xùn)中提高管理工作人員的素質(zhì)、工作水平和職業(yè)操守。管理者要加強(qiáng)與員工的溝通，了解每一個重要工作崗位員工的個人實際情況及業(yè)余愛好，關(guān)注其思想變化，如不適合崗位有必要及時調(diào)整。

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的法制意識教育

單位應(yīng)注重對員工的廉政教育，引導(dǎo)員工樹立良好的職業(yè)道德操守，打造健康的企業(yè)文化。抓好企業(yè)反腐工作，對有職務(wù)犯罪的員工要嚴(yán)厲查處，不能姑息。

（二）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)和員工的責(zé)任意識

企業(yè)一定要培養(yǎng)職工對事業(yè)、對人生高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，切實增強(qiáng)整體責(zé)任意識，履職盡責(zé)能力。對于不履責(zé)不盡職的領(lǐng)導(dǎo)干部和員工要追究其責(zé)任。

二、加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化重要崗位人員監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)運營和資金管理是企業(yè)最重要的工作，唯有建立一套嚴(yán)格、完善的企業(yè)運營管理、監(jiān)督制度，才能確保企業(yè)經(jīng)營順利開展和資產(chǎn)的安全。

（一）完善資金管理機(jī)制及安全管理措施

1.完善管理機(jī)制

資金管理工作是一個流動性極強(qiáng)的工作流程，其控制風(fēng)險也是整個管理工作中極為重要的一環(huán)，首先從設(shè)置崗位要科學(xué)合理，分工體現(xiàn)相互制衡，充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺，進(jìn)行定期和不定期檢查，促使風(fēng)險問題能夠得到預(yù)防和解決。要想確保企業(yè)資金安全，就必要從內(nèi)部管理、外部預(yù)防技術(shù)入手，強(qiáng)化管理體制，及時發(fā)現(xiàn)、預(yù)防各種可能產(chǎn)生的風(fēng)險問題，一方面提高資金使用效率，另一方面保證資金管理安全。

2.完善資金安全管理措施

要想做好資金管理工作，首先對項目做好事前科學(xué)規(guī)劃，制定詳細(xì)的資金使用計劃及資金審核及審批程序，同時設(shè)立事中檢查和事后有監(jiān)督機(jī)制。這既是企業(yè)運行發(fā)展的未雨綢繆和防患于未然，更重要的是體現(xiàn)了一個現(xiàn)代企業(yè)治理體系的制度健全和完善。還可從以下幾個方面加強(qiáng)管理。

（1）加強(qiáng)財務(wù)人員的財經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升財務(wù)人員職業(yè)道德和法制觀念，定期進(jìn)行財務(wù)人員崗位輪換。

（2）注重企業(yè)資金往來的核對，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，做好應(yīng)收款賬齡分析，減少壞賬損失風(fēng)險。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保稽查監(jiān)督機(jī)制運行有效，對貨幣資金存量、流動業(yè)務(wù)進(jìn)行實時監(jiān)督檢查。

（二）加強(qiáng)財務(wù)管理，建立健全財務(wù)制度

在目前的財務(wù)制度完善和建立中，首先，工作中強(qiáng)化監(jiān)督分管制度，明確和優(yōu)化財務(wù)管理體系，實施不相容工作崗位相互分離制度;其次，在工作中分別設(shè)置資金經(jīng)辦、審核、審批、出納支付等崗位機(jī)制，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾眢w系。再次，在工作中落實經(jīng)常性監(jiān)督工作，財務(wù)人員能夠定期的對經(jīng)營部門的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理部門管理的資產(chǎn)進(jìn)行核對與清點，杜絕工作中出現(xiàn)虛假舞弊問題。

完善財務(wù)人員崗位責(zé)任制：

尤其是對于資金管理而言，內(nèi)部制度的完善與否直接影響到整個資金管理安全。其內(nèi)容主要包含了崗位設(shè)置或工作安排必須考慮不相容職務(wù)或者職責(zé)的規(guī)定;確保重要的票據(jù)、有價證券、各類證件、印章介質(zhì)保管安全;及時做好貨幣資金尤其是銀行存款的對賬管理工作，確保資金安全。

（1）嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度

單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、錢賬分管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容。

①財務(wù)工作中崗位設(shè)置上現(xiàn)金出納工作要由專人負(fù)責(zé)，出納和會計兩個崗位工作必須分離;

②出納要根據(jù)審批后的支出憑單報銷;收取現(xiàn)金后要開具收款收據(jù)，收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行，并依據(jù)不得坐支;辦理收付款后應(yīng)在收付款憑證上加蓋“收訖”或“付訖”章;并依據(jù)審核合法的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬;現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時逐筆登記;現(xiàn)金日清日結(jié);

③出納在報銷中不得以白條抵充現(xiàn)金;不得接受任何人的授權(quán)而私設(shè)小金庫;

④單位的現(xiàn)金支出范圍、庫存現(xiàn)金的額度、現(xiàn)金存放應(yīng)該符合國家規(guī)定的使用范圍和安全保護(hù)措施。

（2）加強(qiáng)貨幣資金尤其是銀行存款管理

企業(yè)為確保貨幣資金安全，必須制定貨幣資金管理規(guī)定，財務(wù)部門負(fù)責(zé)制度的審核確認(rèn)及執(zhí)行。應(yīng)對以下內(nèi)容作出規(guī)定：

①出納負(fù)責(zé)收付款項的辦理;

經(jīng)辦人將經(jīng)過批準(zhǔn)后的報銷支出憑單交出納，出納審核票據(jù)、審批程序完備后簽發(fā)支票，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用登記本簽字。簽發(fā)支票必須按批準(zhǔn)金額、單位、用途、支票密碼及簽發(fā)日期填寫，加蓋單位財務(wù)專用章及法人印章（單位印章必須由兩個人分別保管）。支票存根一并填寫，不得簽發(fā)空白支票（無金額、無收款單位、無日期、無用途）;

②出納依據(jù)支出憑單及支票存根登記銀行日記賬;

③為確保資金安全，支票購買、保管、領(lǐng)用由兩個人分別負(fù)責(zé);

④財務(wù)部要指定專人負(fù)責(zé)進(jìn)行銀行對賬工作;

每月至少一次將銀行存款日記賬與銀行對賬單核進(jìn)行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查銀行存款收付及結(jié)存情況。銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符時，必須查明是差錯導(dǎo)致還是未達(dá)賬項導(dǎo)致。屬于記賬錯漏的，應(yīng)及時更正。對于出現(xiàn)的各種未達(dá)賬項，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，確屬未達(dá)賬項的，應(yīng)督促有關(guān)人員辦理結(jié)算手續(xù)或記賬手續(xù)。

⑤單位的有價證券、承兌匯票等指定有專人保管;

⑥出納負(fù)責(zé)辦理支票收取及銀行來款的業(yè)務(wù)，并依據(jù)銀行來款登記銀行日記賬。

三、加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位工作人員的管理

關(guān)鍵崗位工作人員在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展中承擔(dān)重要工作責(zé)任，可以掌握支配單位重要資源，涉及企業(yè)的人、財、物、工程、營銷等關(guān)鍵部門和崗位。當(dāng)崗位職責(zé)所賦予的權(quán)利缺少制度的約束和監(jiān)督，極有可能造成在崗人員發(fā)生失職或瀆職行為。

（一）建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)管理體系

企業(yè)設(shè)置組織架構(gòu)和設(shè)計運作流程時，要充分考慮到權(quán)力分配的制衡機(jī)制，尤其是重要領(lǐng)域和重點崗位設(shè)置，要防止權(quán)力過度集中。重要崗位必須堅決實施任職回避制度;不相容職務(wù)分離原則;建立和健全崗位責(zé)任制;實行定期輪崗制。

（二）規(guī)范業(yè)務(wù)流程

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動一般分為提出需求、市場對比、合同簽訂、執(zhí)行和驗收五個步驟，制定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，對于項目、物資材料的采購過程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，減少一個部門或一個人自由裁量的權(quán)利或機(jī)會，

（三）完善監(jiān)督的組織和機(jī)制

應(yīng)建立完善的企業(yè)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制體系。發(fā)揮現(xiàn)代化科技手段提升監(jiān)管能力，加強(qiáng)重要崗位的內(nèi)部審計監(jiān)督，既要審計監(jiān)察事項，更要審計監(jiān)察流程。

四、加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督

2009年7月12日，中共中央辦公廳、中華人民共和國國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》，明確了國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的廉潔從業(yè)行為規(guī)范，在濫用職權(quán)、以權(quán)謀私、侵害公共利益、職務(wù)消費和作風(fēng)建設(shè)等五大方面，明確向領(lǐng)導(dǎo)人員提出了“禁令”。

（一）完善警示教育考核及評估機(jī)制

將警示教育作為黨風(fēng)廉政宣傳工作的一項硬指標(biāo)加以規(guī)范，納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核范圍，作為評價全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任落實和黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督責(zé)任落實情況的重要內(nèi)容之一，把軟指標(biāo)變成硬杠杠。制定細(xì)致量化的工作成效評估標(biāo)準(zhǔn)，作為領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核、績效評估重要內(nèi)容。

（二）上級主管部門要對所屬單位加強(qiáng)監(jiān)督、檢查

上級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對下級部門依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容包括：經(jīng)濟(jì)政策、決策及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況;“三重一大”經(jīng)濟(jì)事項的決策、執(zhí)行和效果情況;企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度的制定、風(fēng)險管控和執(zhí)行情況;企業(yè)財務(wù)的資產(chǎn)及效益情況;在經(jīng)濟(jì)活動中紀(jì)檢隊伍及落實有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況;其他需要審計的內(nèi)容。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益情況審計，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

五、總結(jié)

資產(chǎn)安全問題已成為所有單位普遍關(guān)心的大事，尤其資金安全更是各單位領(lǐng)導(dǎo)和財會管理人員特別是財務(wù)管理者面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，確保資金安全是經(jīng)濟(jì)工作中頭等重要的工作，也是所有工作人員的責(zé)任，每個人都應(yīng)增強(qiáng)法律意識、安全理念和風(fēng)險意識，不斷完善財務(wù)管理制度，防范運營及財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的資金安全。