基于現代企業制度的石油企業財務內部控制研究

李俊峰

摘要：隨著社會經濟的飛速發展，現代企業不斷壯大，我國市場經濟結構已發生了相應變化。在企業壯大過程中，不可避免地會遇到一系列問題，這些問題則嚴重影響著企業經濟實力與市場競爭力的提升。本文簡單闡述了石油企業進行財務內部控制的意義與必要性，分析了現階段財務內部控制現狀與問題，并重點從五個方面討論了石油企業進行財務內部控制的具體措施，以供參考。

關鍵詞：石油企業;現代企業制度;財務管理;內部控制

石油是當今世界舉足輕重的重要物資，在多個方面都占據著重要地位。經濟全球化背景下，石油企業面臨的市場競爭越來越激烈，在多變的全球化市場中企業應當采取有效的措施來提升經濟實力，這樣才能健康長遠發展。財務管理可以說是企業內部管理最為主要的核心環節，與企業經濟效益息息相關，也直接影響著企業的穩定經營。完善企業財務內部控制可以有效地規避一系列風險，并為企業經營活動的決策給予后備保障，確保企業資產的安全完整。以下就是筆者就此的分析與論述。

一、石油企業進行財務內部控制的意義與必要性

（一）意義

內部控制是指企業以規范制度、制定措施、內控軟件等為主，對企業經營活動以及其存在的風險進行管理。目前，我國針對于企業內部控制體系建設的法律法規正在不斷完善。隨著經濟市場結構的不斷調整，內部控制在企業經營管理中的作用與意義越來越明顯。從本質上來說，財務內部控制是提升企業管理水平的必然要求，各項制度的建立與完善對企業經營活動有著一定的約束作用，可大大降低企業經營風險。我國大型石油企業管理結構較為復雜，若是某一環節出現漏洞則極易產生“連鎖反應”，因此必須要完善內部控制體系，建立健全的內部管理制度，實時監督企業經營活動各個環節，有效地規避風險，并真實反映企業經營活動，在此基礎上及時發現漏洞并加以糾正與彌補，最終實現穩定運行的目的。

（二）必要性

相較于一般企業來說，石油企業普遍具有規模大、人員構成復雜、高投入高風險的特點，這些特點導致企業管理層難以直接展開全面管理。因此，通常情況下大型石油企業都是通過內部控制來實現綜合管理。但通過筆者的調查分析發現，現階段部分石油企業未能建立完整的內部控制管理體系，經營過程中仍然存在著高風險的嚴重問題。在經濟全球化的今天，我國石油企業面臨的經營風險必然會越來越多，跨國經營、稅務管理等亦會使企業經營活動更加復雜。若是要降低風險，確保企業可以得到長遠發展，就必須加強財務內部控制。

二、石油企業進行財務內部控制現狀與問題

（一）體制存在缺陷

《會計法》在大多數石油企業中應用較為廣泛，企業財務管理人員主要依托其中的相關條例來建設企業內部體制，實現綜合管理。但企業內部各項制度存在著關聯性不大、銜接度欠缺等問題，難以完全地保證企業經營活動中的資金安全。主要體現為內部體制僅僅針對于財務部門的人員，與企業其他部門相關的制度少之又少，這樣就會造成制度難執行、效果性極低的現象。另外，各部門內部仍頻繁發生崗位職責劃分混亂的問題。

（二）相關部門權責不清

石油企業財務工作可以劃分為管理與實務兩個層面，前者主要是合同審查、稅收管理等，后者則有可紛飛會計與出納崗位，不同崗位的職責與任務有著明確界限。現階段，部門權責不清這一問題仍然存在與企業財務內部控制過程中，主要體現為企業相關人員將財務與會計混為一談，往往將側重點放在會計崗位工資核算、資金往來等方面，未能結合經營現狀來進行財務分析，難以真正預測并防范經營風險，導致企業財務管理目標實現受到阻礙[1]。

三、石油企業進行財務內部控制的具體措施

（一）完善內部控制體系

“無規矩不成方圓”，完善石油企業內部控制體系可以有效地加強制度管理，對提升企業內部管理工作質量與效率有著重要作用。石油企業可以根據企業自身的特殊性引進授權批準控制程序，對企業經營活動過程中的資金往來與服務性能進行嚴格的控制，設置合理的批準范圍，并在此基礎上明確部門崗位職責，加強對相關人員的監督和控制，杜絕做假賬、記錄不清等會對企業經營與發展造成不良影響的行為，使每一位員工都可以嚴格根據規范制度來展開高效工作。除此以外，石油企業應當把控好“逐層審批”的力度，防止出現越級代理或者兩道“”一支筆審批的現象。

（二）重視全面預算管理

全面預算管理是企業財務管理最為主要的工作內容之一，財務內部控制則與全面預算管理在工作職能上相輔相成。現階段，我國部門石油企業存在“重會計，輕財務”的問題，為了從根源上解決此類問題，保障企業財務管理的職能，就應當重視預算管理工作的作用，以多元化的規范手段對財務指標、績效管理等展開綜合分析。此外，企業相關人員應當實施監督企業經營活動的全過程，結合實際數據分析結果，有效保障企業管理者做出的相應決策。這樣，一方面可以提升財務工作水平與質量，另一方面可以促進企業內部控制管理實現創新式改革，進而提高企業經濟效益。

（三）發揮貨幣價值功能

石油企業有著高投入、高風險、生產規模大等特點，這些特點要求企業資金具備流動性的特點，并可以根據實際情況充分發揮價值功能再生資金。石油企業財務人員應當定時定期地對企業資產進行統計、核對與分類，將內部一些閑置許久暫無用處的資產以有效的方式外部租金，在此基礎上逐漸形成統一化的租賃平臺，開放至經濟市場，使企業資產可以得到最大化利用，獲得可用經營資金。另外，企業也可以利用資產評估明確企業閑置資產價值，以拍賣為主進行出售。或者也可以通過與企業相關企業協作來實現合資經營，石油企業提供閑置設備、場地等，在雙方工作經營下，進一步盤活存量資產，達到強化企業財務內部控制的目的[2]。

（四）促進財務市場協調

隨著社會經濟的飛速發展，大量現代信息技術已經廣泛應用在各行各業，針對于企業財務管理的軟件亦越來越多。現如今手工核算、整理文件等繁瑣工作已可以完全用財務軟件來實現。新形勢下，為了進一步提升工作質量與效率，企業應當建立信息化財務管理系統，促進內部控制的有效實施。首先，可以建立財務數據庫，整理并分類相關文件，實現數字化全面管理;其次，創建數據共享平臺，使內部員工能夠更加快速且便捷地獲取工作信息與數據。在現代信息化系統的合理應用下，企業財務內部控制工作的規范性、高效性有了強有力保障，進一步促進了財務市場協調，推動企業長遠發展。

（五）加強控制監督考核

企業財務內部控制工作的順利開展直接關系到企業各部門之間的協調管理，從本質上來看此項工作需要各部門員工工作協作。盡管部分石油企業已經建立了相應內部控制規章制度，但由于未能重視監督考核，此制度難以充分地發揮作用，難以起到規范管理的效果[3]。為了保障財務相關工作的執行效能，石油企業應當加強控制監督考核，不定期地對各個部門員工的制度執行情況與執行效果進行統一考核。在此基礎上，企業則需要結合實際管理現狀建立適宜的評價體系，確保財務內部控制制度可以有效提升財務管理水平，并為企業決策提供可靠信息。由此可見，加強控制監督考核不僅能夠及時發現企業經營活動中存在的缺陷，并提出改善措施，而且可以達到完善財務內部控制的效果。

四、結語

綜上所述，現代企業制度下石油企業財務內部控制的優化與完善對企業長遠發展有著極其重要的作用。因此，石油企業必須要認識到進行財務內部控制的意義與必要性，充分了解其存在的問題，并從完善內部控制體系、重視全面預算管理、發揮貨幣價值功能、促進財務市場協調、加強控制監督考核等方面做起，不斷創新并適當調整企業管理體系，設定更加合理的發展規劃，從而進一步推動企業健康長遠發展。

參考文獻：

[1]霍昱蓉. 中國石化銷售有限公司甘肅石油分公司財務內部控制體系優化研究[D].蘭州大學，2016.

[2]白丹. 我國石油企業財務內部風險現狀、成因與控制措施[J]. 經濟視角（上旬刊），2014（10）：32-33.

[3]陳章梅. 試論石油銷售企業財務內部控制措施優化的相關問題探討[J]. 現代經濟信息，2014（07）：308-309.