加強行政事業單位內部控制體系建設與實施問題研究

梁兵

摘 要：目前我國行政事業單位工作速度較慢，主要原因是內部控制不好，導致的由內而外的拖延。這是當前行政事業單位必須面對的問題之一。因此，必須從行政事業單位內部控制體系存在的問題入手，全面展開加強行政事業單位內部控制體系建設與實施問題研究。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制體系建設;行政事業單位改革

中圖分類號：F810.6? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）05-0123-02

引言

內部控制指對某一單位的內部情況整體掌控，包含了各個部門的調動、配合以及資金的使用等，是對內部情況的一種綜合指導方式。但一直以來，我國的行政事業單位都不夠重視內部控制的相關問題，主要是因為我國的行政事業單位是國家機構，每一任領導進入了行政事業單位之后，都會看重業務方面的內容，這樣可以非常好地提升領導的業績水平，從而得到更好的晉升。這種機制也就導致任何領導都不會過分關注行政事業單位內部控制相關建設，導致行政事業單位內部控制體系缺失，各部門運轉緩慢。但始終不能從正確的方面進行內容的糾正。

一、當前行政事業單位內部控制體系存在的問題

（一）內部控制制度不全面

我國的行政事業單位普遍對于內部控制建設不夠關注，這也直接導致在行政事業單位之中內部控制制度不全面。絕大部分的行政事業單位雖然規定了內部控制制度的相關內容，但是在制度之中并沒有明確規定相關內容，尤其是很多的行政事業單位都將內部控制的工作內容定義為一切內部事務的管理。這樣的定義就過于模糊，絕大部分的行政事業單位內部控制工作人員都不能了解自己的工作有哪些，從而對行政事業單位內部控制工作無從下手。而且在行政事業單位中，領導直接干預相關的內容，導致行政事業單位內部控制人員的權利無法得到保障。

（二）預算方面彈性過大

我國的行政事業單位是行政機構之一，本身不具有盈利的性質，所以在資金方面普遍不夠關注。在我國的行政事業單位之中普遍形成的思想就是認為資金方面有國家做后盾，只要行政事業單位出現了資金緊張的情況，就可以向上申報，獲得更多的資金以便使用。這種情況最大的問題就是會導致行政事業單位在資金使用方面毫無節制，絕大部分的行政事業單位工作人員在使用資金的時候也不會考慮資金的使用效率。這就導致行政事業單位內部控制的過程中，預算方面雖然提出了明確的計劃，但是在實際的過程中，預算的內容幾乎不可能發揮實際效能。

（三）內部控制報告效果不大

內部控制報告是針對內部控制的情況做出分析的報告，主要闡述內部控制的相關問題，以及內部控制相關工作的完成情況。但是，在行政事業單位中這一類報告的分析幾乎不存在，主要是行政事業單位內部控制人員的權限不夠，對每一個部門的情況都不能及時了解，所以在行政事業單位內部控制報告中，很難體現出真實的內容，很多的內容都是略過的，這就導致在實際的過程中，內部控制報告毫無作為，很多行政事業單位領導也就開始不關注內部控制報告的內容。最終，內部控制工作成為擺設，行政事業單位雖然仍舊發布內部控制的相關工作報告，但是對于其效果等方面卻已經不作考慮。

（四）內部控制人員素質有限

由于我國行政事業單位不夠注重內部控制相關工作的內容，導致我國的行政事業單位之中并沒有出色的內部控制相關人員。這主要是基于兩個情況：首先就是編制制度的影響。在行政事業單位中，每一個人員都有著其固定的編制，不能輕易調離崗位，更不能對其進行開除。而行政事業單位內部的資金有限，在已經有了一定的內部控制人員之后，就不能進行人才的招納，導致人員始終素質不高。其次就是沒有合理的學習計劃。能力不足一定要采用學習的方法來強化，但是在行政事業單位中，卻并沒有針對內部控制人員的專業強化課程，導致內部控制人員的能力遲遲得不到提升。

二、加強行政事業單位內部控制體系建設的具體辦法

（一）完善內部控制制度

對于行政事業單位的內部控制工作而言，想要徹底的改善其效果，核心就在于要充分地完善內部控制制度。對于很多的行政事業單位來說，其自身的內部控制制度直接呈現為缺失的狀態，這就導致了行政事業單位內部控制工作難以完成。目前需要補充的內容有兩點：第一點，確立行政事業單位內部控制制度的主導地位。傳統的行政事業單位內部控制制度中并沒有明確說明內部控制制度的重要性，相關的管理人員也都是普通工作人員，自身的權威并不足夠管理整個行政事業單位。因此，行政事業單位內部控制制度中需要明確，內部控制制度是行政事業單位內部最重要的制度內容。同時，行政事業單位的一把領導是行政事業單位內部控制部門的主要負責人，在行政事業單位內部控制制度施行的過程中，行政事業單位內部控制工作人員權力直接對等于行政事業單位的一把領導，這就能夠形成足夠的管控。第二點，業務層面上需要明確具體的內容。在行政事業單位中，業務層面上的內容是相互獨立的，為了讓內部控制制度更好的管控全局，則需要將業務內容納入其中，這樣行政事業單位內部控制相關人員就可以名正言順地獲取各個部門的信息內容，從而對各個部門實現充分管控。

（二）做好預算方面控制

行政事業單位的發展依賴于國家的資金，但是我國是一個幅員遼闊的國家，行政事業單位的數量極為龐大，國家財政不可能無限制地給某一個行政事業單位進行撥款，所以行政事業單位需要在合理的范圍內盡量做好相關的預算管理工作。其中主要應采用兩個措施：第一，預算內容的精確度需要更高。在行政事業單位中，傳統的預算主要是通過各個部門的申報進行制定的，這個申報的內容往往是各個部門自己掌控的，所以行政事業單位內部控制部門和財務部門都不能很好地知道這些內容是否真實有效。而在全新的預算機制之內，則不需要各個部門上報相應的預算，而是需要各個部門提供相應的基礎數據，按照數據的內容由財務部門進行相關的預算然后提交內部控制部門審批，這樣的數據就更加合理，而且更加真實，能夠真正地控制預算的內容。第二，預算超支情況出現后，需要明確地進行問題的提交，并且進行追責。在原則上，預算的金額足夠各個部門的業務開展，當出現了超支的情況時，應當是各個部門自己解決。但當各個部門表示能力不足的情況下，需要提交合理的理由進行資金的二次提取，且要求總結其中的原因，追究相關責任人的責任，并對相關的責任人按照情況進行適當的處罰。

（三）強化內部控制報告內容

行政事業單位內部控制一直以來效果不佳，其主要的原因是沒有對行政事業單位內部控制工作形成一個完整的反饋，導致了行政事業單位內部控制工作效果得不到重視。這就需要強化內部控制報告的相關內容，主要的做法是：首先，在行政事業單位內部控制報告中規定具體內容，包括但不限于各個部門的工作情況、財務情況、資金使用效率、業務口碑等內容，這些內容集中匯總能夠得到行政事業單位的整體情況。并且在行政事業單位內部控制報告中要采用分析的辦法，每一個部分的內容都需要進一步的深入分析。當出現和預計不同的情況時，往往需要明確指出到底哪一個部分出現了問題，這些問題日后應該如何避免;當資金出現問題時候，要明確提出未來的應對方案，以及對當前應對方案進行考核，了解當前的方案是否合理。其次，對行政事業單位內部控制報告要采用層層審批的方式。即當行政事業單位內部控制報告得出后，需要行政事業單位內部控制部門的實際負責人進行審批，確保內容無誤后，交給行政事業單位領導層進行審批;當其中某些部分存在含混不清的時候，需要將相關的內容打回原處，重新審查。并且采用追責制度，哪一個部分出現了問題，則追究哪一部分人員的責任。

（四）積極收納相關專業人才

行政事業單位由于編制制度的問題，長期存在缺乏專業人才的情況。這就需要行政事業單位能夠針對編制制度的問題做出相應的改革。其中主要的內容有兩點：其一，圍繞行政事業單位內部的編制制度進行人才的調動和強化。在行政事業單位中，大部分的人員都是公務員，然而在實際的應用過程中可能發現這些人才考入的行政事業單位領域和其能力有所不符，這就需要行政事業單位根據人才的具體情況快速進行調整。雖然薪資待遇也會進行改變，但是對于行政事業單位而言，可以通過利用獎金等方式彌補。具體是將行政事業單位的基礎薪資提到同一個水平線，讓編制制度對基礎薪資的影響變低，然后根據各個崗位需要的能力不同，而進行薪資的制定，這樣就可以讓人員的調動不成問題。其二，大膽突破編制制度，進一步招納人才。在行政事業單位中，應當反思編制制度的問題，施行按能力上崗制度，能力足夠的人員可以繼續進行工作，能力不足的人可以勒令其進行相關的學習，而學習之后能力依舊不足的，則需要進行清退處理。

結語

綜上所述，我國的行政事業單位始終不能良好地進行內部控制建設，主要是在內部控制建設過程中不能得到領導的重視。在行政事業單位中，領導是國家干部，所以其更加期望在崗時間內能夠做出更多的業績，這就讓行政事業單位領導將目光完全放在了業務方面。雖然由于內部控制的問題導致業務開展緩慢，但是行政事業單位領導更喜歡利用下達指標的方式來快速獲得業績，而不愿意進行內部控制的建設，認為內部控制建設時間過長，屬于為他人做嫁衣。

參考文獻：

[1]? 李明洋.淺談行政事業單位財務內部控制存在的問題及完善對策[J].中外企業家，2019，（26）：8.

[2]? 馮有香.事業單位內部控制體系建設思路探討[J].財經界：學術版，2019，（17）：21-22.