新醫改背景下公立醫院資金管理向司庫管理轉型的框架研究

夏鐵亮 魏韜

摘 要：隨著新的醫療衛生體制改革的推行，公立醫院傳統的資金管理辦法暴露出很多管理新問題，例如周轉問題、收支增長不匹配問題、舉債融資阻力大等。因此，引入司庫管理概念并搭建框架，并論述其提高醫院資金管理水平的方法。

關鍵詞：新醫改;公立醫院;司庫管理

中圖分類號：R197.3 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）06-0104-01

隨著新的醫療衛生體制改革的推行，公立醫院取消藥品加成并且逐步取消耗材加成，彌補這些損失主要靠醫療服務價格調整和適當的財政補助政策，不足部分由醫院自身加強管理，降低運營成本來彌補。公立醫院要提高工作人員福利待遇，會計核算人員經費增長迅猛，與之相關的各類社會保障繳費也逐年提高。醫保支付改革使醫院墊付資金增多，周轉受限。公立醫院收入普遍出現增長緩慢，支出增幅遠超收入增幅，甚至出現反向增長。

一、將司庫管理引入公立醫院資金管理目的

公立醫院出現資金周轉難題已然成為普遍現象，傳統的以收付業務為主的財務資金管理模式已不再適合公立醫院的發展要求，探索新的管理模式已成為必然。

司庫管理是一種廣義的資金管理，它更加具有戰略導向，強調創造價值，應用于企業財務運營等業務，它把現金業務、銀行業務及財務風險管理等業務進行集中管理，從而使企業的資本結構更為合理，使財務管理得到增值，為實現企業戰略保駕護航，使企業競爭力提升。

將司庫管理引入公立醫院資金管理轉型，主要是重新構建醫院資金管理框架，從傳統的流動性管理向理財與風險管理以及金融資產管理轉型，使醫院財務管理增值，最終提升醫院運營競爭力。

二、公立醫院司庫管理框架的搭建

（一）司庫管理組織框架搭建

傳統的公立醫院大多由出納管理以收付業務為主的現金和銀行業務，缺乏對資金管理的規劃，主要是應對日常收款和報銷等業務。而且，出納受制于會計工作，以會計工作為前提進行付款業務。貨幣資金既可能出現不足現象，也可能會出現過剩現象，資金使用效率不高，財務管理風險凸顯。

為了降低資金管理風險，提升財務管理增值能力，首先要搭建醫院司庫管理組織。

1.在總會計師下設醫院司庫長。醫院司庫長負責醫院資金風險管理、現金流動性管理和醫院資本管理。

2.醫院司庫管理需配備相應崗位來處理現金和銀行，編制現金計劃和流量報表業務，按照醫院預算執行規劃資金使用，更新現金頭寸，審查醫院資金風險，包括醫院借款，債券等業務，為總會計師提供財務審查指標，包括醫院資本結構、資產負債率、流動性比率等。

3.司庫管理人員必須掌握相應的知識和技能，并將其放在合適的崗位上。司庫管理人員必須為財會專業人員，具備會計核算和財務分析能力，擁有必要的金融專業知識。司庫管理人員首先要懂得醫院的業務特點，清楚醫院資金流向和占用時間，熟知醫院預算管理、會計處理工作，利用自己的金融專業知識依法理財。

根據司庫管理特點和崗位要求，制定醫院司庫管理相關制度和崗位職責，制度和崗位職責要具備合法性、合理性、可操作性、可控制性、可衡量性。

遵循行政事業內部控制會計不相容職務原則，同一個人或部門不辦理貨幣資金的全過程，直系親屬需回避，每項經濟業務需經由兩個或兩個以上的部門或人員處理及審核，不相容崗位需相互分離、制約和監督，內部牽制。

（二）醫院運營管理信息化的支持

隨著時代的進步，越來越多的公立醫院管理實行醫院運營管理信息化，集成醫院的財務管理、人事管理、物資管理、固定資產管理、成本管理、預算管理和績效管理等于一個平臺，共享信息數據資源，提高整體管理水平。但是在司庫管理方面，公立醫院僅就出納收付款業務納入信息化管理，忽略了對醫院資金的管控、分析及理財信息化管理。筆者認為，司庫管理是一個先進的資金管理系統，而且是嵌入醫院管理的一項重要管理活動。所以，醫院應按照自身的管理要求將司庫管理納入運營管理系統，打造一個更廣大的信息平臺，進一步提高醫院整體的管理水平。

（三）基于風險管理的幾個說明

1.司庫管理要符合內部控制要求。遵循行政事業內部控制會計不相容職務原則，同一個人或部門不辦理貨幣資金的全過程，直系親屬需回避，每項經濟業務需經由兩個或兩個以上的部門或人員處理及審核，不相容崗位需相互分離、制約和監督，內部牽制。

2.司庫管理要肩負起醫院投資和籌資管理相關責任。投資和籌資活動被認為是醫院管理的重要風險點。特別是國有資產的出租和出借，醫院舉債融資、設備融資。這類管理活動涉及審批手續復雜，如果不加強管理，容易給醫院帶來不可預見的損失。

醫院財務管理要與國有資產管理緊密地結合起來，司庫管理要肩負起醫院投資和籌資管理相關責任。第一，在項目審批過程中，司庫人員一定要規劃好資金預算，提供財務相關數據支持和資金可行性分析報告。第二，按照項目管理要求，對項目要進行全過程的資金監管和分析，提供可靠的項目收益分析報告。第三，對項目資金定期或不定期進行風險分析，一旦發現問題及時提出風險點及應對建議。

三、結語

將司庫管理引入醫院資金管理，目的是提升醫院資金標準、廣度和精度，對防范管理風險和充分降低醫療成本有著積極的意義。