企業應收帳款管理問題的分析

【摘要】隨著市場經濟競爭加劇，企業為了生存與發展就得改變過去固有的銷售模式，采取新的交易方式吸引客戶以達到銷售目標、增加自身經濟效益、增加市場份額、提高市場占有率。怡洋公司是一家電器股份制公司，隨著市場競爭的日愈激烈，公司在行業中的話語權越來越小，銷售壓力增加，內部控制制度不健全，公司領導者在觀念上出現問題一味想增加收入，放松了信用管理政策，盲目進行大量銷售，應收賬款管理上就出現了問題，公司面臨著前所未有的危機。所以如何加強應收賬款的管理成為了怡洋公司管理者所關注的重點。

【關鍵詞】市場競爭，銷售模式，應收賬款，管理，危機

一、背景介紹

隨著市場經濟競爭加劇，各個行業逐步走向成熟甚至飽和，企業為了生存與

發展就得改變過去固有的銷售模式。然而在目前我國信用機制尚不完善的情況下，信用結算方式必然會存在著一定的經營風險。為了能使企業銷售量提高，營業收入和利潤增加，賒銷在市場競爭中越來越盛行。但賒銷也能輕易毀掉一個企業，因為如果一個企業的賒銷現象非常嚴重，應收賬款賬目上的數額就會增大，企業財務風險也伴隨著出現。

（一）公司概況

怡洋公司位于成都市新津縣，成立于2000年，主要經營風扇、液晶電視、洗衣機等家用電器設備。一直以來怡洋公司的主打產品都是液晶電視機，在國內市場占據領頭地位。但是在之后的幾年內，競爭對手逐漸增加，怡洋公司采取降價的策略想保住領頭的地位，行業內企業也爭相降價，使得怡洋公司利潤越來越來少。為了改善這個不利的局面，怡洋公司迫切需要擴大市場，降低經營風險。

（二）怡洋公司應收帳款現狀

近年來，賒銷交易日益盛行，在這一模式下，怡洋公司擴展了業務領域，增大了銷售量，提高了營收收入。但是由于大部分業務屬于賒銷業務，必然伴隨著應收賬款數額的增加。從2000年的1340萬到2013年的9441萬，應收賬款占資產總額的比例從2000年的3.67%上升到2013年的38.39%。應收賬款數額大幅增加，應收賬款周轉率卻持續下降，從2000年的5.1%下降到2013年末的1.2%。大量的應收賬款使得怡洋公司經營活動產生的現金流量凈額大幅減少，截至2013年底，公司經營活動產生的現金流量凈額僅有860萬元。

二、應收帳款給公司經營帶來的影響

（一）資金被大量占用

應收賬款是一項預期能給企業帶來的現金流入，但是卻不能以現金結算或變現使用，實際上就是客戶采用賒購的方式對公司營運資金的占用，使企業無法使用這部分資金。由于企業不能使用資金，隨著需求量的加大就會增加企業的資金壓力，使得企業運營資金不足。另外，銷售收入中包含了應收賬款，收入的確認對應收賬款的時間的確認有一定影響，因為銷售收入和應收賬款之間存在著密不可分的關系。因此確認應收賬款應在收入實現時。一旦確認收入企業就要承受稅務負擔：增值稅、所得稅等。即便無法收回這部分款項企業也要墊付這部分款項產生的稅收，這樣便增加了企業的成本。目前，怡洋公司正面臨這一問題，導致資金周轉困難。

（二）經營成果不真實

怡洋公司根據賒銷合同，在將產品的所有權及風險轉移給購買方時即確定銷售所得。但是應收賬款屬于債券性質的資產，企業無法使用還未變現的資金，甚至可能還會在今后無法收回，但是賬本上卻實實在在記錄了這部分資金，這樣會使經營收入虛增，不能真實反應企業當期收益。2011年怡洋公司流動資產總額8544萬元，應收賬款就占據50.98%，2012年流動資產總額為8840萬元，應收賬款占67.81%，2013年流動資產總額13483萬元，比2012年增長了4643萬元，單從這個數據看，公司在2013年的銷售業績大有提高，收入顯著增加，領導者大都只關注這一數據，認為這就是公司經營成果。可是2013年應收賬款占據了總額的70.02%，這一部分卻是公司還未變現無法使用的資金，很多款項都超出了信用期限，賒銷企業資金被長時間占用。因此，企業的經營成果不能只看銷售收入，更應該關注應收賬款的數額，更全面得來分析企業的盈利情況。

三、應收帳款管理存在的問題分析

（一）企業內部控制制度不健全

怡洋公司規模不大，資金結構簡單，機構設置簡單，一個人擔任多個崗位，自然就不能對應收賬款的做到全面管理，未能對應收賬款給予太多關注。不健全的內部控制制度是導致的應收賬款問題的重要因素，隨著應收賬款賬齡的延長最后必然演變成呆賬或壞賬，四年以上的賬齡直接被確認為壞賬。

（二）應收帳款收款困難

應收賬款收款困難這個問題讓怡洋企業的管理者十分頭疼，逐年遞增的銷售收入伴隨著應收賬款的逐年大幅增加，收款困難使得怡洋公司面臨著資金緊張的局面，截至2013年，怡洋公司應收賬款賬上數額達到9441萬元，很大部分資金屬于收款困難的行列，甚至一部分賬齡超過4年的款項直接確認為壞賬，給企業帶來嚴重損失。

四、應收帳款管理存在的問題分析

（一）加強企業內部控制管理

建立賒銷審批制度：對銷售人員和經理分別規定賒銷限額，對于超過賒銷限額的業務不能擅自做主，應該嚴格的評估客戶資信情況，每一項銷售業務和收款業務都要經過管理者嚴格的審批后才能進行處理。

采取有用的催收手段：銷售業務完成后，在超過約定的時間之后企業應該采用一些有效手段向客戶進行催收。比如：信函通知，電催，面談等方式，可以提出通過以物易物或是其他方式進行還款。

（二）加強應收帳款收款措施

選擇適當的收賬方式要做兩方面的工作：第一是對應收賬款進行賬齡分析。第二是按不同信用期限的應收賬款對應不同的收賬方式進行成本分析，來選擇最合理可行的收賬方式。

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作者簡介：

汪洋洋（1994-），女，漢族，四川成都人，碩士研究生，四川大學錦江學院，研究方向：財務會計。