市場化背景下的國有企業(yè)監(jiān)事會體系建設研究

吳輝球 尚艷偉 黃艷

[摘 要]在當前國有企業(yè)市場化轉型下，監(jiān)事會體系流程必然也要改革與優(yōu)化。本文從財務、招投標管理及內部審計等方面進行分析，提出對人員考核與激勵、招投標采購、財務管理及內部審計等相關流程的優(yōu)化監(jiān)督，以期形成“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權分設、良性互動的內控體系，構建良性運轉的監(jiān)事會體系。

[關鍵詞]市場化背景;國有企業(yè);監(jiān)事會;體系建設

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.044

[中圖分類號]F276.6[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）06-0-03

0? ? ?引 言

中國共產黨第十九次代表大會報告強調，深化國有企業(yè)改革，發(fā)展混合所有制經濟，培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)。筆者認為，國有企業(yè)在改革過程中，需要以市場需求為導向，在深刻領會習總書記關于國企改革發(fā)展的重要思想的基礎上，積極推進國有企業(yè)改革，構建新的業(yè)務、文化、組織架構體系。堅持增強活力與強化監(jiān)管相結合，進一步完善國有企業(yè)監(jiān)管制度，保障國有資產保值增值，有效防止國有資產流失。而監(jiān)事會是國有企業(yè)的監(jiān)督機構，在國有企業(yè)市場化轉型過程中擔負著監(jiān)督職能，在完善企業(yè)法人治理結構、防止國有資產流失、實現(xiàn)國有資產保值增值方面起到重要的作用。因此，在當前國有企業(yè)市場化轉型下，監(jiān)事會體系流程必然也要改革與優(yōu)化。國有企業(yè)應在深刻領悟中國共產黨第十九次代表大會報告精神的基礎上，加強對監(jiān)事會體系流程的優(yōu)化建設，使權力在陽光下運行，保證決策公平、公正。

1? ? ?加強監(jiān)事會體系建設的現(xiàn)實意義

1.1? ?實現(xiàn)國有資產保值增值

隨著國有企業(yè)市場化改革的不斷深入，改革的成果逐漸體現(xiàn)，國有企業(yè)經營管理呈現(xiàn)新的面貌。國有資產是全民資產，帶來的效益應該惠及全民，這需要有效監(jiān)督。在國有企業(yè)中，國有資本占控制地位，控制權和經營管理權分離，為了防止經營管理者損害股東利益，濫用職權，由股東大會選舉監(jiān)事和職工代表監(jiān)事組成的監(jiān)事會在國有企業(yè)中承擔著監(jiān)督職能，對經營者的行為和決策進行有效監(jiān)督。監(jiān)事會通過對公司財務、人事、業(yè)務各方面的監(jiān)督，通過列席董事會會議，對經營者損害股東利益的行為予以糾正，在國有企業(yè)內部形成全面覆蓋、分工明確、協(xié)同配合、制約有力的國有資產監(jiān)督體系，有利于保障股東的合法權益，而國有企業(yè)中大股東為國有資本，對防止國有資產流失、實現(xiàn)國有資產保值增值等方面起到保障作用。

1.2? ?建立三權分設的內控體系

決策是企業(yè)經營管理者對企業(yè)生產經營活動做出抉擇的機制，良好的決策可以為企業(yè)的發(fā)展指引正確的方向。執(zhí)行就是把決策方案付諸實施的過程;監(jiān)督就是對決策制定機制、執(zhí)行落實及對執(zhí)行結果進行全方位監(jiān)督;監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。其中，事前監(jiān)督指對決策依據的相關制度、程序進行監(jiān)督，對制訂方案的過程進行監(jiān)督。事中監(jiān)督指對決策執(zhí)行的過程進行監(jiān)督，當發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏離軌道方向時，及時糾偏，確保按正確決策執(zhí)行。事后監(jiān)督指對結果進行評估、審計的監(jiān)督。若一個事項經決策后付諸執(zhí)行，在執(zhí)行過程中通過全過程的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)不能很好地貫徹執(zhí)行或執(zhí)行后會產生嚴重的后果，監(jiān)督主體會及時與執(zhí)行主體溝通研究，優(yōu)化執(zhí)行方案或聯(lián)合向決策主體及時反饋，從而形成“決策→執(zhí)行→監(jiān)督→決策……”的閉環(huán)。又因決策、執(zhí)行、監(jiān)督3項職責在運行過程中分別賦予不同的行為主體，各司其職，適當分開，利于厘清職權關系，這樣形成3項職責相互協(xié)調，相互獨立、良性互動的內控體系。

1.3? ?打造監(jiān)督有力的陽光國企

在市場化背景下，監(jiān)督有力的監(jiān)事會體系，能夠為國有企業(yè)的發(fā)展提供堅實的保障。監(jiān)事會通過列席董事會會議，對董事、高級管理人員損害公司利益的行為進行監(jiān)督，有提議召開臨時股東大會的資格，通過檢查公司財務、業(yè)務，對領導干部的任免提出建議，通過對國有企業(yè)關鍵業(yè)務、財務及招投標采購等重要環(huán)節(jié)的監(jiān)管，建立健全國有企業(yè)重大決策失誤和失職、瀆職責任追究倒查機制，加大對國有企業(yè)中違規(guī)經營投資責任追究力度，使國有企業(yè)在市場化背景下保證各項流程公開、公平、公正，增強國有企業(yè)決策的公信力。監(jiān)事會體系的建立及完善，需要結合審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)督、巡視監(jiān)督，建立有效的外部監(jiān)督協(xié)同聯(lián)動和監(jiān)督會商機制，形成監(jiān)督合力，從而打造陽光國企。

2? ? ?監(jiān)事會體系建設的相關措施

2.1? ?確保監(jiān)事會財務知情權及監(jiān)督權

《公司法》規(guī)定，監(jiān)事會有檢查公司財務的職權，對公司財務報表編制報送制度有知情權及監(jiān)督權。對于重大事項，如貸款擔保、財務預決算、重大投資項目等，監(jiān)事會應該充分發(fā)揮監(jiān)督職能，防止出現(xiàn)經營管理者損害股東利益的行為。財務部擔負著為國有企業(yè)管理資金的職責，要做好日常的資金使用計劃與管理工作。此外，還要避免大型項目建設資金數額大、撥付資料多、撥付流程長，在資金撥付過程中極易出現(xiàn)索、拿、卡、要的現(xiàn)象。同時，財務工作時時刻刻需與資金打交道，國有企業(yè)賬上時有大額資金，如果財務人員思想松動，極易發(fā)生違法行為，所以，要切實完善財務人員職業(yè)道德操守，堅持以制度建設來約束權力，以制度建設落實財經紀律。國有企業(yè)監(jiān)事會也應加強對財務管理流程的監(jiān)督。財務管理要做好資金使用計劃，加強對資金使用預算及決算的管理，對于臨時的計劃外支出，需嚴格謹慎審批。同時對企業(yè)財務審批、財務管理、資產管理等進行規(guī)范，做到經濟業(yè)務活動到哪里，財務制度就延伸到哪里，強化制度監(jiān)督意識。為保證集團資金安全，財務部要認真查找風險隱患點，對每一個賬戶嚴格設置雙U盾和獨立支付密碼，每一筆資金的調動都由會計出納共同操作，大額資金要加強電話核實，切實提高資金的有效管控，防止重大違規(guī)行為發(fā)生。加強大額資金管理，對于重大項目需提交公司董事會決策，切實做到財務崗位、資金管理、財務審批等相關流程環(huán)節(jié)按制度流程執(zhí)行，監(jiān)督到位。

2.2? ?加強對重要人事任免及考核監(jiān)督

國有企業(yè)監(jiān)事會對重要崗位人員的任免有建議權。在市場化背景下，國有企業(yè)發(fā)展的關鍵在于人才，尤其是重要的專業(yè)人才。首先，確保公司更新人力資源管理理念，做好人力資源規(guī)劃，圍繞考核、激勵等進行系統(tǒng)性設計，引入價值付薪理念。其次，建立一套對內公平、對外競爭的動態(tài)薪酬體系，充分發(fā)揮薪酬在戰(zhàn)略落地中的引導性價值，最大限度激活人力資源。在執(zhí)行過程中，監(jiān)事會應該對重要人事任免進行建議及監(jiān)督，通過列席公司董事會，對公司重要人事任免發(fā)表意見。監(jiān)事會應加強對重要人事考核的監(jiān)督，監(jiān)督是否按照考核制度，是否嚴格按流程考核，做到客觀、公平、公正?？冃Э己司唧w實施過程中，必須嚴格按照相關績效考核制度，堅持客觀公正、以事實為依據的原則，加強紀檢監(jiān)察對考核過程以及考核結果與運用的監(jiān)督，避免出現(xiàn)考核不嚴、平均主義、回避考核中發(fā)現(xiàn)的問題或者發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報等相關問題，確保國有企業(yè)相關考核工作科學有序開展、相關人力資源管理制度有效落實、員工工作績效持續(xù)改進。

2.3? ?嚴防項目招標采購風險

項目建設是廉政風險易發(fā)多發(fā)的重點領域，在項目建設管理過程中，為避免不公平競爭、利益輸送、各類干預等違規(guī)違紀行為，應加強監(jiān)督，嚴格招投標等各項程序。項目招投標工作事關公平、公正，社會最關注，人們最關心，要盡量做到公開、擇優(yōu)選取。公開招投標項目要嚴格按照相關法律法規(guī)和程序執(zhí)行，嚴禁故意肢解發(fā)包，嚴格執(zhí)行招投標回避制度，杜絕產生利益鏈。對于需要公開招標及簡易招標的項目，招標采購前需按照相關規(guī)定將招標方案、招標文件報公司董事會會議決策批準，招標采購前期手續(xù)辦理及招標采購過程公司監(jiān)事會等相關監(jiān)管部門需全程監(jiān)督參與，確保招標采購工作公開、公平、公正。非公開招投標項目要根據公司相關招投標管理制度，讓承辦部室、監(jiān)督審計部門等相關部門共同參與開標、評標、定標，讓該項工作在陽光下進行，做好事前監(jiān)管，規(guī)范各類承包單位的確定過程，確保工程類和工程服務類等相關項目的招投標工作公平、公正，杜絕關系網、利益鏈現(xiàn)象，確保公司利益最大化。對擬中標結果，公示方式為公司網站或公告屏，公示期不少于3個工作日，逾期無單位或個人提出異議，才能形成中標結果。

3? ? ?充分發(fā)揮內部審計在監(jiān)事會體系中的作用

我國國有企業(yè)的監(jiān)事會監(jiān)督職能實現(xiàn)通常與內部審計職能相關，可以考慮監(jiān)察職能與紀檢職能合并，組成紀檢監(jiān)察部，建立國有企業(yè)內部監(jiān)督審計人員崗位責任制，依據國家有關法規(guī)和企業(yè)相關制度開展內部審計工作，獨立行使審計監(jiān)督權，充分發(fā)揮內部審計的作用。內部監(jiān)督人員應依法監(jiān)督審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

3.1? ?轉變內部監(jiān)督審計的目標定位

目前，我國大多數內部監(jiān)督審計主要關注財務審計，要將審計目標定位從財務審計轉向內部控制審計、管理審計、風險審計等方面，將內部審計的作業(yè)范圍從財務審計轉向內部控制制度審計和績效審計。作為國有企業(yè)的監(jiān)事會，領導公司內部監(jiān)督審計工作，在內部監(jiān)督審計的工作中，要強調流程的規(guī)范性。常規(guī)監(jiān)督審計需制訂年度審計計劃，報公司董事會及監(jiān)事會審批，根據年度審計計劃開展年度財務審計工作。除了財務審計外，還要關注內部控制審計、風險審計，必要時，經公司董事會和監(jiān)事會批準，開展專項審計，完善專項審計的啟動流程及程序。

3.2? ?轉變內部監(jiān)督審計的理念

目前，我國內部監(jiān)督審計多為事后審計，事前預測和事中控制的缺失使內審部門不能對項目進行全方位監(jiān)督，以結果為審計標的，扮演“事后諸葛亮”的角色。而事前預測是項目立項前的風險評估、事中的過程審計是對內部控制運行有效性的測試，內部控制運行有效能夠為審計提供較充分的審計證據。作為公司的監(jiān)事會，要督促各部門完善相關制度流程，對標同行業(yè)市場化運行的公司。公司內部監(jiān)督審計部門參與內控監(jiān)督，構建有效的內部控制體系，如人員績效考核、招投標過程中要有內部監(jiān)督。只有內部控制運行有效，公司各項制度有序運行，公司才能無后顧之憂，為建設具有全球競爭力的世界一流企業(yè)奮斗。

3.3? ?轉變內部監(jiān)督審計實施方式

首先，打破傳統(tǒng)的由監(jiān)督審計部門單獨審計的方式，可以聯(lián)合其他部門，由監(jiān)督審計部門牽頭，聯(lián)合財務、人事及相關業(yè)務部門，共同成立監(jiān)督審計組，實行部門之間交叉審計。其次，可以借助外部審計，利用會計師事務所等外部專業(yè)審計機構，借助外部專家的力量完成審計。最后，創(chuàng)新內部監(jiān)督審計手段，除了傳統(tǒng)審計的采訪、調研、函證、查賬等手段外，還要充分利用信息技術和大數據，收集同行業(yè)、同類型的相關數據進行系統(tǒng)對比分析，先通過控制測試、數據分析找出疑點，再確定審計重點，通過審計重點擴展延伸，從而達到審計目的。

4? ? ?結 語

在市場化背景下，我國國有企業(yè)多重視對公司法人治理結構的改革，對公司監(jiān)督管理機構監(jiān)事會的組建及變革涉及不多，筆者研究了我國部分國有企業(yè)的治理結構，對國企市場化改革中監(jiān)事會體系建設提出了一些見解和思路。筆者認為我國國有企業(yè)的內部監(jiān)督應從人事、財務及招投標采購方面加強制度體系建設，充分發(fā)揮內部審計在監(jiān)事會體系建設中的作用，切實做好監(jiān)督職能，真正為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

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