實施減稅降費對福建省的影響研究

肖慧美

一、減稅降費的內容

國務院常務會議提出“減稅降費”政策，具體體現在稅收減免方面主要包括：調低增值稅稅率、提高科技型中小企業研發費用的加計扣除比例、增值稅稅率調為三擋、擴大享受企業所得稅優惠政策的小微企業范圍、擴大非貨幣性資產投資收益分期納稅的區域等。 在降費方面主要包括：降低銀行卡刷卡手續費率、降低社保費率、降低工業電價、清理規范政府性基金收費項目、擴大行政事業性收費的免征范圍等。

二、福建省實施減稅降費成效

2019年1～6月，福建省累計新增減稅降費金額為298.85億元，具體到新增的降費金額為20.68 億元，新增的減稅金額為278.17 億元。

2019年新出臺的減稅政策下的減稅金額為144.78 億元，2018年減稅政策在2019年的翹尾減稅金額為131.75 億元。 2018年到期后，2019年延續實施減稅政策下的減稅金額為1.63 億元。

2019年新出臺的降費政策下的降費金額為5.17 億元，2018年實施在2019年翹尾降費政策的降費金額為8.86 億元。 2018年到期后2019年延續實施降費政策下的降費金額為4.68 億元。

2019年1月1日起，將房產稅的余值減除比例調整為30%，將土地使用稅的稅額標準統一下調20%。 該項減稅政策在上半年所減免的房產稅金額達到1.19 億元，減免的城鎮土地使用稅額為3.86 億元，合計金額為5.05 億元。

三、福建省在實施減稅降費政策過程中存在的問題

(一)社保負擔較重，收支平衡壓力巨大

1.企業的社保擔子重，利潤被壓縮

福建省現有政策下，企業承擔的五項社會保險繳費比例總計為27.56%，個人繳費比例為10.5%，總合計數為38.06%，對比兄弟省份廣東高了9.06%，對比浙江亦高了0.96%。 根據表1 可知，福建省九市的社會保險繳費比例雖各有不同，但差異不會很大，福建省的數據用福州市的數據代替，廣州市的社保繳費比例數據代表廣東省的數據，杭州市的數據代表浙江省，對三個代表城市的數據制表進行分析對比，具體體現見表2。

表1 福建省九市的企業社會保險繳費比例(%)

表2 閩、粵、浙三省的社會保險繳費比例對比(%)

由表2 可知，三個省份的個人社保繳費比例差異較小，福建省跟浙江省的個人社保繳費比例一致，但福建省的企業負擔的五險繳費比例與廣東省進行對比，高了9.56 個百分點，與浙江省的企業五項繳費比例對比，則高了1.26 個百分點，福建省的企業社保負擔過重，中小企業的利潤被壓縮，企業經營不易，從而只能通過裁員等方法去緩解壓力，會對經濟的長足發展不利。

2.社會保險基金的運行不理想，加劇了平衡壓力

福建省的社?；疬\行并不理想，這一情況通過收集整理全省2016年至2018年相關的社?；鹗罩Ъ敖Y余情況可以得出相關結論，如表3 所示。

表3 2016～2018年福建省五項社?；鹗罩Ъ敖Y余情況 單位：億元

由表3 整理可得，福建省的財政收支平衡壓力較大，2016年至2018年，社保基金的收入、支出、累計結余分別從1115.74 億元、962.79 億元、1420.18 億元增長至1452.32 億元、1316.02 億元和1717 億元，2016 ～2018 兩年間的基金收入年平均增長率為8.59%，基金支出的年平均增長率為12.02%，基金支出的年平均增長率比基金收入的年平均增長率高出了3.43%，基金結余的年平均增長率下降。 其中兩年間生育險的基金支出遠遠大于基金收入，須得靠財政補助維持平衡。

(二)財政收入增速放緩

2017年上半年，福建省實現生產總值13289.77 億元，按可比價格計算，同比增長8.3%，增幅與上年同期持平，比上一季度回落0.3 個百分點。 全省一般公共預算總收入2483.00億元，同比增長8.0%，增幅比上一季度回落3.1 個百分點，比上年同期提高0.6 個百分點。

2018年上半年，福建省實現生產總值14840.93 億元，同比增長8.2%，增幅比一季度提高0.3 個百分點，比上年同期回落0.1 個百分點。 全省的一般公共預算總收入為2787.92億元，同比增長12.3%。

2019年上半年，福建省實現生產總值16640.15 億元，同比增長8.1%，全省一般公共預算總收入2944.47 億元，同比增長3.8%，增幅比上年同期分別回落3.9 和8.5 個百分點。

隨著減稅降費力度的加大，2019年1 ～6月的生產總值較上年同期有所增長，財政收入雖有增長，但增幅較小，呈個位數比例增長，增幅對比同期有所回落。 財政收入總體放緩，會降低政府繼續執行減稅降費政策的積極性。

(三)地方減稅降費長效機制難形成

現有分稅制度下，地方稅收收入的橫向分配并未被明確安排，容易產生稅收洼地。 稅收洼地是地方政府為促進當地經濟，吸引企業進駐，給本稅務轄區內注冊的企業提供區域性的稅收優惠政策，將稅收按不同比例返還給企業。 如若區域性稅收優惠政策過多，地方政府間的競爭也會加大，有一定比例的企業為了能夠享受更多的稅收優惠政策，特意把企業注冊在稅收洼地，實際經營地點并不改變，最終在稅收洼地享受優惠政策并且進行稅收繳納，稅收洼地的地區稅額能保證及時收取，但企業實際經營地的地區流失了稅款，在減稅降費政策力度日益加大的情況下，不利于政府間的稅收公平。

同時，稅收優惠政策也存在公平性問題。 國家為了鼓勵推動中小企業的發展，推出多項有針對性的減稅降費措施，比如降低小微企業享受減半征收企業所得稅優惠的條件，由原來的不超過50 萬元提升為不超過100 萬元。 但是，有些企業過分依賴減稅政策，一味地通過減稅政策來降低自身成本，并不進行管理手段的改進，缺少活力，難以繼續發展，有悖于政策的初衷，也無法推進經濟的轉型升級，甚至可能會發生政府替企業買單的行為。 這類靠政策存活的企業，除了打擊政府執行政策積極性以外，也損害了其他努力提升自我的企業利益，動搖市場對政策公平性的信心，阻礙經濟的發展。

(四)稅收征管機制不完善

1.征管執行矛盾多

在實際稅收征收管理的過程中，征稅方仍然處在主導地位，也沒有完全貫徹稅收法定原則，對于一些不甚明確的減稅政策規定實施條件，征稅方會從自身角度出發，從增加稅收收入的角度去進行政策的解讀，以增加稅收收入的方式去進行征稅，給納稅人帶來損失，并不能保證優惠政策真正落到實處。

2.稅收主管部門稅務壓力大

從地方政府的角度來講，減稅降費面臨巨大壓力，一方面，需要切實減輕企業的負擔，另一方面，需要兼顧GDP 收入的穩定增長，因為現有績效的主要考核指標仍是GDP，這極大地限制了地方的積極性。 企業減稅降費的成效越好，說明政府的稅收收入會被削減，為保證財政收入穩定并且有一定水平的增長，有時也會加強稅收征收管理的力度，這也導致了企業的實際稅負難以真正下降。

(五)減稅降費成本高，企業缺少“獲得感”

1.執行流程較復雜

在實施減稅降費政策過程中，除了稅務部門以外，還涉及其他多個職能部門，企業在進行申報審核過程中的程序較為復雜，有些第三方服務公司還會從中收取手續費，變相增加了企業的成本。

2.小微企業需付出較高成本方可享受優惠政策

小微企業要真正享受優惠政策，必須具有相對完善的財務核算制度，然而，現實中的大多數小微企業的核算制度并不完善，要真正享受優惠政策，只能請求第三方服務機構協助，加強及完善財務核算制度，這無形中又給企業增加了一筆花銷，但最終通過優惠政策獲得的收益可能比不上為此付出的成本，因此，很多小微企業對優惠政策并不動心，并不能真正地享受優惠政策。

四、繼續推進減稅降費政策的相關建議

(一)合理降低社保負擔

1.完善社保制度，擴大社保覆蓋面

不斷優化改善社保制度，推進落實全民參與社保，將進城務工人員、電子商務人員及小微企業的人員都納入社保體系，爭取全體職工都有基本的養老保險，適齡的城市鄉村居民也覆蓋基本的養老保險，全民實現基本的醫療保險，特定的群體都有失業險、工傷險和生育險，加大社保的覆蓋面，在實現社?；菝竦耐瑫r，擴大社保的繳費規模，繳費基數的增加，平攤到各個企業，并不會加大企業的負擔。

2.參考其他省份的現金經驗，確定適當的減負力度

粵浙兩省作為社?！百M改稅”的試點省份，給其他地方的“費改稅”工作提供了模板。 福建省應當充分了解自身的情況，再與兩個示范省份進行對比分析，分析本省的歷年數據，并對數據進行精準計算，實現企業減負的同時，亦可以維持財政收入的平衡。

(二)建立多元投入機制，提供減負資金支持

建立政府的多元資金保障機制，才能從根本上解決降費與平衡收支兩難的問題，降費除了依靠財政投入，還可以通過完善相關的政府基金體系，建立政府基金的增值機制，為政府推行減稅降費提供強大的經濟后盾。 除了淡化GDP 指標在績效考核中的比重，還可以引入其他考核指標進行平衡，譬如企業的滿意度、社區的服務、企業的獲得感，生產環境質量，居民生活舒適度等等，通過綜合的指標分析去評判地方實施減稅降費的政策力度。

(三)努力形成地方減稅降費長效機制

要確保政府可以繼續推進減稅降費政策，必須保證地方有一定的收入來源，為此，應當努力構建合理的地方稅收體系，企業所得稅、個人所得稅、增值稅為現有的共享稅種，增值稅的分配比例為1∶1，兩個所得稅種的分配比例為0.6∶0.4，地方政府不占優勢。 因此，中央可以考慮調整共享稅的分享比例，根據地方實際情況下放部分事權，擴大地方財政收入，為地方政府貫徹減稅降費政策提供經濟支持。

(四)完善征管制度

首先，中央應當盡快確定相應的稅收法律體系，明確各個稅種的基本稅收要素，避免征收方從自身角度解讀稅收法律條款的現象發生，減少征管執行的矛盾。 其次，地方應遵守地方權限，避免在執行法律的過程中選擇性過強，避免出現稅收洼地現象，保證優惠政策的公平性。

(五)提高企業在減稅降費政策中的“獲得感”

1.深入基層助小微企業享受優惠

政府應深入企業基層，做好針對小微企業的調查調研工作，對小微企業進行篩選，對于符合條件但并未享受優惠政策的企業進行列名單，及時與企業聯系，充分了解原因，并進行跟進，以便于下一年工作的開展。

2.精簡流程并完善服務

相關職能部門可以按照不同的標準對適用減稅降費的企業進行分類，需嚴格審核的企業作為A 類，無須審核的企業作為B 類，開具不一樣的審核通道。 對于A 類企業，可以當場審核并當天直接給出結果；對于B 類企業，給定一個具體的審核期限并告知企業何時可以進行審核結果查詢，同時告知查詢方式，替企業節省更多的時間及人力成本。 其次，對稅收征管流程進行嚴格把關，對中介機構的收費現象進行治理，切實降低企業的隱形成本，提高企業的參與感及滿足感。 最后，不斷提高辦稅人員的專業技能，定期組織培訓，確保為納稅人提供更滿意的服務。

五、結論

本文先對減稅降費的相關概念進行闡述，并查找福建省相關部門網站上的數據，對數據進行整理分析，雖然福建省的減稅降費取得了顯著成效，但也發現了一些問題：福建企業的社會保險負擔較重、財政增速放緩、財政收入平衡困難、地方的減稅長效機制難形成、稅收征收管理機制不夠完善、企業為了享受優惠政策必須承擔較高成本、在減稅降費中的“獲得感”不足等等，為此，本文提出了相關的建議：應不斷完善社保制度、擴大社保覆蓋面、合理降低社保負擔、參考兄弟省份的經驗、根據省情來確定合理的減負力度、建立多元投入機制、降低財政壓力、努力形成地方減稅降費長效機制、完善征管制度、提高企業的獲得感，不斷推進減稅降費，并促進經濟的長遠發展。