淺談企業內部控制存在的問題和對策

摘 要：財稅服務企業主要是面向客戶及廣大企業提供財務顧問、會計服務及各類金融咨詢服務，在推進企業科學化、規范發展方面發揮著重要作用。近年來，越來越的企業認識到財稅一站式服務的便利性、高效性，這在一定程度上推動了財稅服務行業發展，使得行業競爭力日益增強，為了使財稅服務企業更好的發展，提升運營管理水平，更好的為客戶提供優質服務，需要重視加強財稅服務企業的內控管理。企業通過加強內控制度建設，完善內控體系，可以實現企業的規范、科學性管理，強化制度約束力，防范企業經營風險、財務風險。本文就財稅企業內部控制中存在的問題進行探析，并提出相應的優化對策。

關鍵詞：企業? 內部控制? 問題? 對策

一、企業內部控制簡析

（一）財務內控的基本內涵

企業財務內控的目的是建立一套規范化的流程和制度，為企業整體經營活動服務。財務內控流程和規則的設計和執行需要各部門協調與配合，以保證其執行力;企業財務內控能夠保證財務數據信息的準確性和真實性，保證資產的完整性，是為實現企業經營目標而采取的一種自我調整、約束、控制活動。

（二）企業實施財務內控的意義

企業的資產是企業運營和發展的經濟命脈和基礎，財稅服務企業加強財務內控管理，能夠有效規范財務行為，起到防微杜漸的作用，保證企業財務工作的科學性和規范性。通過構建完善的內控制約體系，能夠對內部組織機構進行完善和優化，對不相容崗位進行相互分離，如實現出納與會計、總賬和明細賬等崗位的相互分離，建立起一套決策、執行、監督即相互制約又相互監督的管理體系，如此可以使各財務崗更加明確自身職責，從而嚴格按照流程進行財務工作，大大提升了財務管理質量。

二、企業內部控制中存在的問題

就財稅行業發展現狀進行分析，內部控制存在以下問題：第一，內控全面性不足，以某財稅企業為例，該企業在制定內控制度時，更傾向于經營層面、業務層面，而對于治理層面、財務層面等重視度不夠，企業將內控管理的重點放在如何提升業務或者效益上，而忽視了對財務內控、會計內控，對于財會工作的審計不足，因而會降低內控效率;同時部分企業在內控管理中不重視遵循《內部控制基本規范》，使得內控管理缺乏科學依據和指導。第二，內控制度約束力不強，部門企業雖然制定了內控制度，但是制度趨于形式化，沒有發揮“用制度管人、用人做事”的效用，個人決策凌駕于制度之上，由此降低了內控管控的規范性，容易引發經營風險。其三，風險管控意識薄弱，風險防范是企業加強內控管理的重要目的之一，然而當前大部分企業對于風險的防控存在滯后性，即更多傾向于事后彌補風險損失，而沒有發揮事前分析、評估、事中防范的作用，缺乏完善的風險管控體系，因此容易使企業遭受風險損失，風險規避能力減弱。

三、提升企業內控管理有效性的對策

（一）營造良好的內控環境，培養專業的內控人才

財稅企業加強內部控制，內控環境是基礎。首先，財稅企業應重視完善內部治理結構，企業管理層可以對內部組織架構進行梳理，明確崗位職責、權限，對于不相容崗位進行分離，將責任細化到人，以確保內控管理有效執行，避免工作中相互推卸、責任不明現象發生，通過權責細化，可以確保不同崗位既相互約束又相互協調;其次，企業應重視提升全員內控意識，內控管理不僅僅是財稅企業管理層的事，制度要得到有效落實，離不開全員參與，否則內控管理只會流于形式，因此企業應加大內控文化宣傳力度，使員工認知到內控管理的重要性;最后，財稅企業應重視定期組織培訓活動，可以制定詳細的培訓計劃，對企業關鍵崗位人員進行定向指導，以提升內控管理效果。

（二）完善內控制度管理機制

1、強化內控制度約束力

財稅企業在制定內控制度時，既要遵循國家的法律法規，又要符合企業實際情況，在制定內控制度時，為了保證其可操作性，可以調動全員參與內控制度建設，使員工不僅是制度的執行者，也是制度的制定者，全員參與可以集思廣益，及時發現內控制度中存在的不足，并進行完善。財稅企業財務管理制度的制定應以國家統一的財務制度為基準。財稅企業在制定內部財務管理制度時，應以《會計法》和《會計基礎工作規范》為基本準則，分別建立會計核算、內部稽查、內部審計等財務制度，通過建立健全企業財務管理制度，可以為企業財務人員工作提供參考和依據，規范企業財務活動。

2、重視資金預算管理制度建設

財稅企業應重視完善資金預算管理制度，通過切實可行的規章制度，將財稅企業的資金預算納入全面預算管理，對預算的責任進行明確，以保證預算管理工作有序開展，同時企業需要建立責任制的資金管理制度，以企業決策層做出的資金決策為基準，加強對資金運行過程的控制，企業還可以借助財務信息化系統對資金預算執行情況進行動態管控，如果出現預算不足的情況，應及時報備，經財務部門核實后方可調整預算，財稅企業通過加強資金預算管理，可以強化資金流控制，實現企業降本增效。

（三）健全內部審計監督體系，強化內控約束力

財稅企業加強內控管理應重視內部審計監督，通過內部自查，評價內部控制的有效性，及時發現內部控制中存在的缺陷和不足，并提出改進措施。首先，企業應重視完善審計監督機制，可以成立內部審計小組，成員由各部門主要負責人組成，由審計小組定期組織稽查工作。其次，明確內部審計的范圍和責任，審計人員對所負責審核事項負責，審計完成要編制審計報告。在賬務審計時，應注意檢查憑證是否按規定填制;明細賬是否有誤用;轉賬是否合理，借貸是否相符;憑證所附原始憑證是否合乎規定，相關手續是否齊全;憑證編號是否連貫，有無重編;賬簿審查時，應注意審核賬簿的記錄是否與憑證相符，應復核的事項是否如期復核，是否做到日清月結，每日應記賬是否當日記錄完畢;現金收付日記賬是否與當日庫存表收付金額相符，是否賬實相符、賬證相符、賬賬相符;報表內容是否與賬簿相符，是否按期編送。企業通重視加強內部財務審計，可以有效防范財務風險。

三、結束語

綜上所述，內控管理是企業長效可持續發展的重要工具，對于現代企業發展至關重要。在新時期，隨著市場經濟體系的日益完善，要求企業的管理逐漸向精益化、規范化方向轉變，以發揮管理驅動效益的作用，在財稅企業的運營管理中，完善內控管理體系，可以從內控環境優化、內部風險識別及防范、增強信息交流與溝通、強化內部審計監督四個方面出發對企業管理機制進行完善，從而形成決策、執行、監督相互協調、相互制約的管理系統，提升企業管理水平、決策效率。財稅企業加強內控管理，一方面可以有效防范風險，通過對不相容崗位進行分離，可以防范操作風險，財務投機風險;另一方面健全完善的制度約束機制，可以保障企業的資金收支活動規范性，提升決策科學性。

參考文獻：

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