政府會計制度下高?？蒲薪涃M管理問題分析

郝菊玲

摘 要：近年來，隨著國家對高校巡視和審計的加強，科研經費違規違紀被通報的案例越來越多，相關科研人員違規套取科研經費被指控和判決的時有報道。在這種背景下，針對高校數額巨大的科研資金，探討如何進行科學合理、高效規范地管理，適當兼顧科研人員的智力投入增大人頭費占比，具有重要的理論意義和實踐意義。

關鍵詞：高校? 科研經費? 管理

隨著國家創新型建設步伐的加快，對科研經費的投入強度逐漸加大。2018年國家對高等學校研發經費的投入總量達到1457.9億元，這使得高?？蒲薪涃M在高校經費中占有的比重越來越大，其管理也受到社會各界的重視。

一、高校科研經費管理存在的現實問題

（一）科研項目的申報信息透明度不夠

個別項目存在多頭管理、重復申報的問題，造成資金的重復配置，浪費國家資源;有的項目申報中拼的不是實力而是拼關系;科研人員的學術水平與科研經費配置不匹配。

（二）對科研的管理重視不夠

學校一般只重視科研項目的數量多少，對職稱的評定考核也多以教師科研成果和論文的多少為依據，在科研成果的轉化率方面未予以充分考慮，導致科研資源配置不合理，利用效率較低。同時，高校研究人員的法律意識比較淡薄，認識上存在誤區。

（三）科研經費的預算管理機制不完善，預算制度過于僵化

科研項目人員由于缺少必要的財務知識，導致預算的編制不合理、不全面，沒有科學合理的人員經費、業務費、間接費用預算。預算的執行不嚴格，預算變動沒有按照規定程序及時申請變更，預算隨意調整;預算形同虛設，實際支出與編制的預算往往存在較大偏差，沒有起到預算應有的約束作用。

（四）科研資金的撥付不夠及時，影響了資金的正常使用

科研項目立項后，科研人員就開始著手項目的研究工作，購置設備與實驗材料，但是由于各種原因，項目資金不到位只能先墊付部分資金。待資金到位后，大量資金在短時間內突擊花掉，這就導致了經費使用與實際需求的嚴重脫節。

（五）成本核算不健全、支出核算不嚴格，違規報銷

目前，高?？蒲许椖康某杀疽话惆ú牧舷摹⒃O備采購等直接費用，而房屋設備等資產耗用、水電暖能耗、圖書資料、網絡資源等間接費用的消耗并未包含其中，高校只是提取較低比例的管理費。在研究過程中，項目負責人不按照預算執行，出現用虛假發票、虛假合同、虛造人員名單套取科研經費，列支與課題無關的支出，發票日期不在項目研發期內等違規現象。財務處對科研的經費管理僅限于票據真實、簽字齊全，對科研業務是否真實、與預算是否相符、是否合法合規等未予認真審查。

（六）科研項目購置的資產管理過于松散、監管不力

多數高校沒有優化配置課題資產的利用。各個課題組重復購置同種固定資產，設備的利用率較低。

（七）缺乏系統的科研績效評價體系，成果轉化率極低

目前高校對科研項目的績效評價重視不夠，普遍根據發表論文、獲獎、獲取專利的數量作為評判標準，沒有將科研成果的轉化納入考核?？蒲腥藛T只滿足于課題在規定的期限內結題?？蒲许椖吭u價指標缺乏合理性和系統性，科研項目的數據不透明，難以用同一標準對其量化考核，無法衡量經費使用的安全經濟和有效性。

二、產生這些問題的根源

（一）高校科研經費管理制度不健全，科研項目的經費管理與項目管理不相適應

激勵機制不完善，經費大量結余，重結題輕結項?？蒲许椖抠Y源配置不合理，利用效率不是很高，科研成果轉化率極低。研究成果與市場嚴重脫節，過于關注論文的發表和研究報告的完成。

（二）科研項目的支出結構不合理，勞動力成本不足

按現行制度規定，國家下撥的科研經費中，勞務費不能超過科研經費總額的10%，并且不能用于高校有工資收入的老師，只能發給那些無薪酬的研究人員或臨時雇用人員，這樣的制度設計極不合理，沒有充分尊重與考慮老師超負荷付出所創造的價值，從而也間接導致了老師千方百計套取、虛報科研經費的怪象。

（三）科研相關各職能部門信息共享程度低，互相配合不夠

科研項目人員財務知識匱乏，編報科研預算時僅憑經驗估計，導致科研預算內容不全面，隨意性強。財務部門沒有參與科研預算的編制，對具體的科研項目不熟悉不了解，根本無法掌握預算是否準確，無法進行有效的監督。

（四）科研項目經費的監督機制不完善，監管不到位

科研審計部門沒有發揮應有的監督職責，沒有建立科研經費全過程審計制度，缺乏嚴格的立項跟蹤、實時的支出監控、系統的結題審計。預算不合理、支出漏洞、隨意開支等問題無法及時糾正，缺乏問責機制，警示作用不明顯。

三、采取的措施和建議

（一）加強科研經費管理立法

歐洲和美國等發達國家對研究經費的使用有相對完善的立法，條款非常詳細，可供參考。

（二）修訂完善科研經費管理辦法

建立高?？蒲胸攧罩碇贫龋訌娍蒲匈Y金的審計監督力度。適度增加高?？蒲腥藛T的科研績效激勵機制，激發科研人員的積極性。

（三）完善編制科研項目預算，規范科研經費的日常開支，嚴格控制項目資金支出的范圍和標準

在編制項目預算時，科研處和財務部門要協助項目負責人共同編制預算并完善預算，使預算能夠滿足研究工作和財務各項規章制度的需要。保證預算的嚴肅性，增加可操作性。國家和學校明確禁止的支出項目以及未納入預算的項目不得列支。

（四）建立高?？蒲许椖康目冃гu價指標體系

高校運用定量與定性分析相結合的方法，通過參加科研人員數、科研支出總數、論文專著數量、科研成果的鑒定和應用率等指標，全面考核和評價項目實施所取得的效益，加快科研成果的產業化步伐，充分發揮科研項目服務社會的能力，形成項目資金的良性循環。

（五）建立統一的科研項目信息共享平臺，促進科研全過程的透明化

將高校所有的科研項目，從項目的立項、中期檢查、項目結題、項目決算等進行全過程網絡信息化管理。通過網絡共享，將科研經費管理的財務管理、項目管理和科研人員緊密相連，從而形成聯動的動態監管。

通過對高?？蒲薪涃M管理的現狀和制度方面的研究，深入分析了高?？蒲薪涃M管理及機制中存在的一些問題，從外因和內因兩個方面分析了產生問題的根源，結合國外高校先進的科學管理理念和方法，提出了一系列完善科研經費管理的對策與建議。這在一定程度上，使高校科研管理制度和科研經費管理行為的理論內容進一步得到豐富，提高了科研經費的使用效率，促進了科研經費管理的順利健康發展，為完善我國高校科研經費管理提供參考和經驗。

參考文獻：

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