事業單位內部控制建設的探討

杜艷娟

摘 要：事業單位的內部控制有利于提升單位管理服務水平，完善風險防范能力。進而推動單位的可持續發展，做到更好地為公眾提供服務。然而隨著時代的發展，經濟環境的日益復雜，事業單位的內部控制面臨著嚴峻的考驗，暴露出較多的問題。本文通過對事業單位內部控制建設意義的了解，分析當前事業單位內部控制建設中存在的問題，并有針對性地找出解決問題的對策，為我國事業單位進行全面的管理和改革獻計獻策，最終通過內部優化控制體系達到事業單位可持續發展的目的。

關鍵詞：事業單位;內部控制;問題;對策

隨著我國社會改革的不斷深入，我國事業單位無論是在內部控制還是管理水平上也取得了不小的成就，但是其中還是包含一些問題隱患需要得到相關重視，內部控制是現代機構用于加強自身組織管理，有效監控各項任務正常發展的必要措施和手段。

一、事業單位加強內部控制的重要性

1.加強事業單位內部控制建設有利于提高整體效率

完善事業單位內部控制體系強化內控管理水平，就可以大大的提高事業單位的整體運營效率，這將進一步打造高效服務型的政府，因此，內部控制對于提升事業單位的整體效率必不可缺。

2.加強事業單位內部控制建設有利于確保國有資產的安全

國有資產的保值增值以及日常管理很大一部分依賴于事業單位。強化事業單位內部控制有利于國有資產的安全完整以及保值增值。

3.強化事業單位內部控制建設有利于降低事業單位的管理成本

由于事業單位的外部監督和管理有限，最重要的還是在單位內建立科學有效的控制系統，以節省行政管理的成本。

4.強化事業單位內部控制建設可以消除各種貪腐行為

內部控制貫穿于事業單位運營的全過程，強化內部控制建設就能監督和規范各項經濟活動，各種貪腐行為就無處隱藏，保障事業單位的平穩健康發展。

二、 事業單位內部控制存在的問題

1.內部控制理念落后

事業單位是非營利組織。單位領導一般認為，健全內部控制的建立對單位的發展沒有多大實際意義，因此不重視內部控制工作。 同時，一些領導認為內部控制工作應由單位財務部門處理，與其他管理部門沒有實質性關系。 在這種落后的片面內部控制概念的影響下，事業單位內部控制存在的問題尤為突出，進而影響到公共機構的整體效率和效益。

2.內部控制系統不健全

從目前的情況分析，一些事業單位仍然存在內部控制制度不健全的現象，這反過來又導致事業單位的內部控制效果難以達到預期的效果。一方面，一些事業單位還沒有建立健全的內部控制體系，只是在財務制度或其他管理制度中稍微提到了內部控制體系，這使得在遇到內部控制問題時很難找到一個強有力的體系來支持去解決問題。

另一方面，雖然有些事業單位已經建立了相應的內部控制制度，但它們并未涵蓋所有部門和所有業務范圍的實施，這使得內部控制系統難以形成系統的系統。如果不很好的去執行內部控制，單位的內部控制就成了一紙空白。在這種情況下，工作人員無法在實際工作過程中明確其職責和義務，工作責任心低，工作積極性很差，經常出現過度管理，搖擺等現象。過于混亂，難以實現既定的內部控制目標。

3.內部控制監督不力

我國的大多數機構都沒有專門監督內部控制的部門，沒有專門負責監督和管理的專業人員。事業單位的財務和審計工作基本上由會計人員處理，而其他部門無權質疑財務部門的具體情況。 這種情況可能導致財務人員容易自我竊取或成為管理人員的腐敗工具。長期以來，我國各機構都沒有建立能夠自治的監督管理制度。自我監督的模式只是在紙面上，并沒有落到真正的位置。

4.人員素質有待提高

對于事業單位而言，員工素質嚴重影響了單位的內部控制效果。目前，財務人員作為事業單位的重要組成部分，由于財務人員的業務素質和綜合素質不高，因此，該職能能夠勝任簡單的財務會計工作，對內部沒有深刻的理解和認識。因此，難以將內部控制靈活地應用于其自身的工作，從而降低了公共機構的內部控制效果。

另外，隨著時代的不斷變化，事業單位的內部控制也面臨著相應的挑戰和變化。一些員工很難及時學習和掌握內部控制知識，也無法在新的經濟環境下實現內部控制。很難徹底了解內部控制的變化從而難以跟上事業單位內部控制的步伐并降低事業單位的內部控制效果。而且，一些財務人員缺乏專業素質，利用單位內部控制的漏洞進行財務欺詐，將公務據為己有霸占到自己名下，導致腐敗，挪用公款等犯罪行為的發生 ，這會嚴重損害事業單位的公共利益。

三、完善事業單位內部控制建設的對策

1.樹立正確的內部控制理念

思想是影響行為的關鍵因素，只有在正確的思想指導下，人們才能做出正確的行為。因此，為了有效，準確地解決內部控制問題，提高事業單位的內控水平，使其發揮應有的作用，單位內部管理人員必須在實際工作中建立正確的內部控制理念，從而實現既定的內部控制的效果。

首先，單位內部管理人員必須準確，有效地了解內部控制工作對單位發展的重要性，并在此意識的指導下，積極約束自身的管理行為，嚴格禁止腐敗。私人利益。發揮示范作用，嚴于律己，為其他員工樹立良好榜樣，使他們積極努力，增強責任感和積極性，從而有效地實現既定目標。

其次，要注意單位人員的培訓。通過培訓，內部控制概念，內部控制內容，內部控制要求和內部控制的意義準確有效地傳達給員工，使他們能夠明確自己的職責和義務。準確地認識到，為了有效地完成內部控制工作，各部門和崗位必須共同努力，建立良好的內部控制環境。

最后，加大宣傳力度，引起單位員工的充分重視。通過單位內部網絡，LED大屏幕，微信公眾號，內部期刊等渠道加大內部控制建設宣傳力度，加大對內部建設的重視，從意識形態來源解決內部控制建設問題，培養內部控制建設文化氛圍將提高公共機構的內部控制管理水平。

2.完善內部控制制度

科學完善的規章制度是確保公共機構內部控制有效實施的重要保證。因此，事業單位應建立一系列制度體系，如內部控制程序和審計監督。首先，機構應根據自己的工作職能和業務流程建立一個與單位業務流程一致并相互制約的內部控制流程，并確保可以包含單位中的所有業務鏈接。

其次，應在審計監督的基礎上建立相應的后期監督制度。也就是說，在內部審計人員檢查和監督內部控制的實施，然后不斷完善內部控制制度，建立定期監督審查機制，審查各部門內部控制的執行情況，每個環節和每個崗位，為了達到防止內部控制風險發生的目的。

最后，有必要在上級部門的幫助下，直接建立獨立于事業單位的第三方審計機構，審計機關應對單位內部控制的實施情況進行定期監督和審計。 ，以便能夠及時發現內部控制的漏洞和及時解決方案可以降低單位的運行風險。

3.完善內部監督體系

為了確保內部控制的順利實施，建立內部監督制度至關重要。在建立內部控制制度時，應將內部監督作為一個重要組成部分。一是在本單位建立獨立的內部審計部門。取消一人審計、一人財務，建立內部審計制度。會計人員應當明確職責，保證審計工作的獨立性，及時發現內部控制存在的問題和不足，并提出相應的整改建議，不斷完善內部控制體系。

4.加強事業單位會計人員培訓，引進高素質會計人員

財務人員的專業能力是影響事業單位內部控制質量和發揮內部控制作用的重要因素。因此，應加強對現有會計人員的培訓，引進高素質的會計人員，提高現有財務會計人員的業務能力和整合水平。財務人員的素質和豐富性尤為重要。因此，事業單位主管部門應定期組織財務人員進行業務技能培訓，不斷提高會計和內控人員的業務水平和業務素質，建立有效的財務管理體系。內部學習激勵機制，鼓勵財務人員自學，并取得相應資格。對取得專業職稱的財務人員，給予一定的激勵，提高自學積極性，不斷更新和補充知識技能，加大引進高素質會計人才的力度，吸引更多高素質會計人才。

四、結語

總之，內部控制在事業單位中發揮著重要作用，是確保單位所有工作順利發展的基礎。 現行事業單位內部控制的實施仍存在一些問題，影響內部控制的質量，并存在著一系列的問題。 分析并找出原因。 各事業單位應根據自身特點，制定內部控制制度，并進行績效考核，與業務性質，業務范圍，經營活動，經濟活動，內外部環境相適應， 通過提高會計人員的整體素質，加強會計基礎，提高內部控制水平，完善制度建設，規范單位內部權利運作，促進事業單位健康運行。事業有效的內部控制建設工作可以為我國其他單位的發展提供參考，提高各單位管理人員的內部控制意識，糾正工作態度，提高事業單位的標準化水平，使得內部控制的質量不斷提高，事業單位的健康發展為促進我國經濟的可持續發展發揮了積極作用。

參考文獻

1.顧海軍.以全面預算管理為核心的集團企業內部體系的構建研究.會計師，2018（02）.

2.馮艷霞.新形勢下行政職能事業單位內部控制建設存在的問題及對策.我國國際財經（中英文），2018（07）.

3.王玉環.行政事業單位內部控制存在的問題與對策.行政事業資產與財務，2017（22）.

（責任編輯：王文龍）