電力企業深化建構完善審計成果管控系統策略

張偉耀 徐金富 張璐 傅文淵

[摘 ? ?要] 近年來國家不斷加強對審計工作的重視，國家電網公司加強內審工作的落實、隨著電力體制改革深入，電力企業集約化管理等要求不斷提高。內審是公司治理的重要手段，可以監督企業經濟行為，避免舞弊現象出現，是電力企業持續健康發展的保障。文章對電力企業審計管理進行了研究，對電力企業內審當前的狀況展開討論，從優化內審環境，提升內審人員專業勝任能力，完善內審成果轉化機制，加強內審質量控制等方面提出內審優化方案。

[關鍵詞] 電力企業;內審;優化策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 07. 013

[中圖分類號] F239.45 ? ?[文獻標識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2020）07- 0029- 02

0 ? ? ?前 ? ?言

2018年，黨中央成立中央審計委，習近平總書記在工作會議上作重要講話，提出要構建權威高效的審計監督體系，內審得到國家的高度重視。國網公司加大改革改制力度，加強管控體系建設，電力企業處于發展關鍵時期。如何確保依法合規操作，加強風險防范，高質量完成任務是工作重點。本文結合電力企業特點，找出審計中需要解決的問題，提出優化措施，促進企業目標的實現，對提高審計水平具有積極意義。

1 ? ? ?電力企業內部審計概述

1.1 ? 內部審計的概念

內部審計是為增加創造價值，改善組織機構運營效率，開展獨立性的確認咨詢活動，基于規范評估發現問題，為達到既定目標提供幫助。中國內部審計協會頒布《內部審計準則》，強調內審是組織開展自我監督行為。審計主要劃分為內部審計、國家審計與社會審計。2013年制定的《中國內部審計準則》對內審概念進行界定，主要基于統一規范途徑，體現內控體系的準確性，為價值增加奠定基礎。

我國《內部審計具體準則》中對內審控制目標進行了重點闡述。內審活動應遵守內審準則邀請，確保審計活動效率，以組織創造效益為核心。內審目標是動態化，根據不同模式環境變化。內審初期是監督經營管理活動，保障在可控范圍運行。隨著經濟發展，管理制度不斷完善，內審職能轉變為保障組織戰略目標實現的工具。客觀上要求必須提升內審工作標準。行業受內審影響不斷擴大，有助于內審控制完善，加強內審控制重視在客觀條件下尤為重要[1]。

內審職能包括確認職能、審計預警職能。咨詢服務是傳統確認職能，不能適應市場導向下產生，有利于提升內審職能效率，滿足內審機構服務需求。內審運行體系包括與內審行為相關典型功能，確認服務綜合傳統服務特征，提供認證性功能，對組織風險管理進行獨立評價，包括遵循行業鑒證等。風險預警職能主要建立在內審基本原則之上，根據常見問題總結預測企業發展中產生的問題，進行風險預警，提前堵住漏洞。

1.2 ? 電力企業內部審計目標

2018年中電發布《行業年度發展報告》，指出我國宏觀經濟穩定發展，電力消費速度加快，電網企業主營業務快速增長，國內電煤價格變化，造成火電企業經營效益下滑。發電企業火電業務虧損嚴重，電力企業面臨安全穩定運行等問題。電力企業內審是特殊的范疇，電力企業內部處于獨立狀態，主要針對財務收支進行系統評估，提出風險預防機制。

企業內審是完善企業管理的重要手段，電力企業內審工作應落實公司決策部署，構建完善審計管控體系，持續提升審計監督效能，推進公司治理能力現代化[2]。電力企業內審工作依法發揮審計免疫系統功能，防范公司經營管理風險，促進資產保值增值，運用系統規范方法對企業公司經濟活動，內部控制等開展獨立客觀監督評價。電力企業內審工作目標是貫徹落實黨委部署，以保障依法合規運營為基礎，加強管理促進發展，構建高素質人才隊伍，著力推動審計監督全覆蓋，發揮審計的積極作用，促進公司持續發展。

2 ? ? ?電力企業內審中的問題

內審工作的有效性與管理層重視度密切相關。由于受經營理念，個人政治素質的影響，管理層往往注重企業生產經營實務工作，傾向于經濟效益最大化，將內審工作視為經營管理工作的制約，導致內審不能有效介入經營管理中，阻礙內審的發展。

電力企業實行董事長負責制，內審不歸屬董事會領導，審計監察部內審工作由企業紀檢書記分管。工作中審計報告要求領導同意后上報，限制了審計監察部的權威性，導致內審工作成果可信度有限。內審部門按上級黨委要求開展審計工作，難以發揮內審的自主性，存在為迎合上級刻意修飾的現象。內審工作質量獲得保證的關鍵是加強內審體系質量控制力度，包括工作方法選取及內審評價標準的建立。電力企業審計業務流程有成熟的操作方法，但流程應用標準模糊，實施中由于相關審計人員質控意識欠缺，難以提高內審質量。

隨著審計信息化水平提升，審計專業人才弱勢突出，內審人員難以開展復雜審計項目，使得公司治理無法高效審計。培訓教育成為提升審計人員專業素質的有效途徑，但電力企業內審人員培訓中存在一些問題，無法有效提升審計人員專業能力。電力企業審計監察部審計人員中在職人數較少，審計監察部為兼職，審計資源與任務不匹配，審計人員主要以完成上級部門任務，對分公司經濟責任，招投標審計等項目無力開展。電力企業審計中審計方法存在一些問題，表現為風險導向審計不足，審計方式單一，審計信息化程度不高，各專業部門業務軟件廣泛應用，審計理念不足，無法實現與非現場審計結合[3]。

審計人員對內審結果運用存在誤區，實際工作中很少有效運用審計成果，使得審計失去為管理服務的效能，對審計成果轉化產生一定影響，審計項目不合格導致審計成果質量下降，電力企業審計成果大多未被應用，企業對審計成果需求越來越大，原因是審計成果轉化方式落后，導致審計監察部門審計成果被限制，無法為企業管理層決策提供依據。

3 ? ? ?電力企業內審成果管控體系構建策略

3.1 ? 優化內審環境

內控理論要素包括內部環境，內部環境是優化內審的基礎。提高思想認識是改善內審環節的關鍵，正確的審計意識是內審工作開展的基礎，提高審計意識關鍵是提高領導層的重視，讓領導提高風險意識。內審是企業把控風險的有效手段，只有爭取領導層重視才能取得足夠人力等資源支持。

完善內部控制改善內審環境，同對內控環境，內部信息進行有效分析控制。內控制度對企業生存發展至關重要，內審應參與內控制度建設，為內審工作開展提供良好支撐平臺。公司文化對企業員工凝聚力影響重大，應強化風險意識，提升員工審計水平，通過跟抓整改，審計成果公示等方法，在企業形成內審警示，提高內審的權威性，讓員工認識到內審是提高經濟效益的關鍵點[4]。

3.2 ? 優化內審體制架構

內審體制架構是內審工作的基礎，根據電力企業審計監察部門力量淡薄的情況，可以根據自身實際建立審計虛擬中心，實現三維管理。強化內審機構支撐，鑒于電力企業經營管理運行情況，將職能部門領導及內審人員吸納為成員成立內審設計研究協會，成員隨崗位人員變動更新，組織開展對企業制度建設完善工作，開展工作進行內審科研調查，為更好地開展內審工作爭取支持。

強化內審機構專業支撐，考慮電力企業無法對內審機構進行人員擴充，有效的機構支撐是內審工作開展的前提。電力企業設立審計兼職崗位，人員包括財務、計算機等各專業骨干人員，形成輻射性強的內審網絡，為內審機構提供專業支撐，有助于提高審計任務傳達效率，開展大型審計項目為項目隊伍組建提供人才保障。

董事會下設審計委員會最高效。要確保內審獨立性，可以通過提升內審部門地位體現權威性，審計監察部主任參加總經理辦公會議，實現與董事會直接交流，使內部審計工作獨立于行政力量，提升審計工作質量。

3.3 ? 提升內審人員專業能力

內審人員是內審工作的執行者，提高內審人員專業能力，首先要加大人才引進力度。企業應利用現有人員編制，引進審計工作急需人才，根據審計工作需要利用審計網絡架構，通過審計專家庫運作實現審計目標。

加強對電力企業審計人員的培訓，為提高審計能力水平，采取后教育方式，為培訓工作落實提供保障。培養內審人員發現問題、解決問題的能力，激發內審人員創造性工作，培養國際化、專業化的審計人才隊伍。加強審計人員梯隊建設。根據企業發展戰略建立審計專職、主管梯隊，審計人員知識攝取站位高，要求學以致用，采取靈活多樣的培訓方式，集體組織包括參加上級企業行業協會等組織的現場培訓，課題理論研究等。積極與審計部門溝通，以工代學，提升內審隊伍綜合能力。

3.4 ? 完善內審成果轉化機制

內審工作必須向公司領導層匯報，有效促進內審成果轉化非常重要。首先要建立內審成果運用機制，審計工作最后環節是成果獲取，內審可以有效實現組織全要素價值提高，通過信息反饋完成，實現企業規范健康發展。審計成果有效運用是依法從嚴治企的保障，審計監察部應加強與其他監督力量協作配合，建立信息共享等工作機制。

首先，通過實行約談制、審計督辦制、內審成果運用評選制等方法實施，將內審工作重要性體現在工作中，將制度常態化，輔以配套績效考核制度等激勵措施，實現利益關聯方聯動。其次，要強化內審成果運用職責分工。明確審計成果運用工作遵循統一領導，協作運行的原則，建立審計工作領導機構，實行統一領導。

電力企業轉變審計成果運用思路，要善于總結提煉，深入開展審計案例分析，生成具有影響力、有新意的內審成果，為開展類似審計項目提供有益借鑒。內審案例應具備典型性、指導性、規范性的特點。審計監察部通過審計案例征集匯總，形成種類齊全的審計案例資源庫，提高審計人員業務水平。

主要參考文獻

[1]宋新，張麗巖.淺談新時代企業內部審計的創新發展——以電力企業為例[J].中國商論，2019（19）：161-162.

[2]楊順松.試論電力企業內部控制與財務風險管理[J].現代經濟信息，2019（12）：306.

[3]王洪.管理會計在電力企業成本控制中的應用探討[J].時代經貿，2019（13）：24-25.