關于房地產企業稅務風險控制的相關研究

魏曉娟

[摘 ? ?要] 作為資金密集型企業，房地產企業本身存在諸多涉稅點，同時該類企業通常開發項目多、經營環節復雜、開發周期長，其涉及稅種更加多種多樣，相關稅務風險相較其他行業亦更為嚴重，是稅務機關長期稽查的重點對象之一。現階段，房地產企業雖然已經逐步強化了稅務風險控制意識，但實際操作中依然存在些許不足，導致其稅務風險控制水平尚未達到預期，企業稅務管理工作仍然風險重重，極不利于企業穩健運營發展。則當務之急，分析房地產企業稅務風險控制存在的問題，并思考改進對策，極具現實意義和價值。

[關鍵詞] 房地產企業;稅務風險控制;問題;對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 07. 058

[中圖分類號] F810 ? [文獻標識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2020）07- 0144- 02

1 ? ? ?引 ? ?言

房地產企業由于資金規模龐大，涉稅種類繁多，長期以來都是國家的“納稅大戶”，其稅收也是國家財政的重要來源之一，對國民經濟的貢獻不容小覷。加強企業稅務風險控制，促進企業合法合規納稅，于保持企業長足發展和國民經濟穩定增長均具有重要意義。稅務改革背景下，房地產企業稅務管理迎來“新利好”，企業稅負相對減輕，但同時，改革也對企業稅務風險控制提出更高更具體的要求，促使企業高度關注、積極強化稅務風險控制。在此形勢下，很多房地產企業因稅務風險控制不足，導致企業無法切實享受政策紅利，企業稅負依然居高不下，且面臨更多風險隱患，嚴重危及企業的健康經營發展。且近年來，房地產企業平均利潤持續下降，倒逼企業必須加強稅務風險控制，以全面促進內部管理水平強化，從而提升核心競爭力，實現優化發展。基于此，房地產企業應該充分梳理稅務風險控制工作中存在的不足，并做出優化對策思考，以期切實強化稅務風險控制。

2 ? ? ?房地產企業稅務風險控制過程中存在的問題分析

2.1 ? 尚未切實掌握新政策要求，稅務風險控制體系更新不足

“營改增”稅制改革力度空前，旨在整合企業涉稅種類，降低企業稅負，為企業創造更多政策紅利，助力企業強化管理，優化發展。新形勢下，企業必須依據新政策及相關規定及時更新稅務風險控制體系框架，以保證企業稅務風險控制導向正確、明確，即按照“營改增”政策及相關補充規定的具體要求更新完善企業稅務風險控制體系。然而，房地產企業實施“營改增”政策至今不足四載，仍處于初步摸索階段，且期間各項補充規定層出不窮，令企業應接不暇，導致很多企業至今尚未透徹理解、掌握“營改增”的一系列新規新政。企業在更新稅務風險控制體系過程中對相關政策法規存在理解偏差、解讀誤區或各種遺漏，導致更新過的制度體系科學性和可行性不足，難以準準指導企業稅務風險控制工作。

2.2 ? 企業稅務監督機制失效，稅務風險控制缺失必要的約束

監督是企業稅務風險控制的重要環節。現階段很多房地產企業由于并未構建或完善內部的稅務風險監督機制，導致企業稅務風險控制缺失必要約束，控制效率難以提升。一方面，很多房地產企業并未針對稅務風險控制建立配套的監督機制，只是將稅務風險監督納入企業現有的監督機制當中，然而該機制并未隨著“營改增”的實施而更新，雖然存在普遍適用性，但缺少監督稅務風險控制的針對性，其監督力度相對不足。另一方面，企業現行的稅務風險控制體系中本身缺少監督環節，導致該體系主體框架不完整，無法切實發揮監督效力，稅務風險控制后勁不足。此外，一些企業處于機密、安全維護，對外部監督存在一定的抵觸情緒和消極態度，導致稅務管理中的一些風險因素無法被及時發現并控制，繼而造成更大的風險。

2.3 ? 企業辦稅人員綜合素質難以滿足企業控稅要求

現階段房地產企業稅務人員的綜合素質水尚且難以完全稅務風險控制需求。很多辦稅人員并未產生偷稅漏稅的主觀動機，但由于專業能力不足給企業造成一系列逃稅后果。例如，“營改增”背景下，國內的稅法政策更加復雜且頻發變化，很對企業稅務人員雖已盡可能同步更新了稅務知識，但實際操作中依然無法完全適應新變化，導致企業納稅中頻繁發生錯繳、漏繳等失誤。企業不僅要承擔經濟上的損失，還要面臨不同程度的法律后果。另有一些稅務人員由于職業操守不足給企業帶來諸多稅務控制風險。例如，一些稅務人員專業知識更新不足，且并未全面了解稅收管理相關政策，對政策執行“陽奉陰違”，一味按照主觀意圖納稅，令企業產生逃稅行為，大大損害了企業的效益、信譽和品牌形象。

2.4 ? 企業尚未構建健全的稅務溝通協調機制，稅務風險管控受阻

房地產企業稅務溝通協調不足體現在內部和外部兩方面，很大程度上加劇了企業的稅務風險。一方面房地產企業項目眾多，且管理存在明顯的階段性，各階段之間本身相對獨立，聯系較少，間接加大了稅務溝通難度。倘若房地產企業并未設立內部稅務信息溝通機制，也并未安排專業的稅務人員或設置專門的崗位負責稅務溝通工作。則企業內部稅務溝通處于完全的“孤島”狀態，由于溝通不充分，企業將頻繁出現少繳稅或不繳稅等稅務風險，給企業造成嚴重的稅務管理后果。另一方面，房地產企業與相關稅務機構之間的溝通相聯系不足，無法及時獲取繳稅納稅信息和納稅要求，導致企業長期存在稅務信息落后的情況，納稅過程中頻繁發生失誤，加劇了企業的稅務成本損耗，也不利于稅務風險控制。

3 ? ? ?房地產企業加強稅務風險控制的對策思考

3.1 ? 關注政策法律變化動態，及時更新完善企業的稅務風險控制體系

政策法律法規是企業制定制度體系的重要依據。現階段，房地產開發應高度關注政策法律法規的變化動態，并正確理解其內涵，以科學指導企業更新完善稅務風險控制體系，明確企業稅務風險控制導向。“營改增”實施期間頒布的法律條例日新月異，層出不窮，企業要對之前出臺的所有相關政策法律及補充規定進行系統整理，梳理出各項對企業自身有理或企業可以從中獲得優惠的政策條款、條例，助力企業合理避稅降稅，強化稅務風險控制。并時刻關注政策及相關法律法規的更新變化情況，以此為依據，及時更新完善企業內部的制度信息數據庫，為企業構建、更新、完善稅務風險控制體系提供充分的、科學的依據。同時，要及時了解相關機構或專家人員對稅務政策制度的“權威解釋”，以此為參照，檢驗、評價企業自身對政策規定的掌握程度，從而助力企業更全面地解讀、深刻地領悟政策內涵，以期進一步充實稅務風險控制體系的構建依據。

3.2 ? 加快構建動態的稅務監管機制，助力加強稅務風險控制

房地產企業要通過優化內部組織結構、優化考核方式、建立實時預警制度等途經促進完善稅務監管機制，助力企業加強稅務風險控制。要全面調整優化企業內部結構，對企業部門進行整合重組，及時取締職能重復的崗位或部門，根據企業實際發展需求重設新部門或崗位，并充分明確各部門的風險責任，從而形成稅務風險控制的合力，提升其控制效力。要著重對企業稅務部門進行優化調整，將稅務管理責任明確到個人，并明確設立稅務風險監督職能崗位，保證風險控制的主要執行力。要優化考核方式，加強對稅務風險控制的相關考核，例如設置科學合理的考核指標，將稅務風險控制與員工個人的績效掛鉤，通過利益捆綁提升員工稅務風險控制的積極性與主動性，并通過考核加強工作責任追究，提升企業人員的稅務風險控制意識。還要加快建立稅務風險預警制度，實時跟蹤、發掘企業稅務管理工作中出現的風險因素，并做出預警提升，以實現對企業稅務風險的實時動態管控。

3.3 ? 全面提升辦稅人員的綜合素質，為稅務風險控制提供充分的人才驅動

企業應通過加強教育培訓、建立激勵機制、加強文化感染等方式促進提升稅務人員的綜合素養，以強化企業稅務風險控制的人才驅動。值得一提的是，很多企業在“營改增”等新政策正式實施之前，已經對相關人員進行了基礎教育培訓，幫助稅務人員全面了解、理解政策及制度規定。因此，企業現階段應將教育培訓的重點轉移到實際操作方面，要通過實際操作復盤和模擬訓練，強化稅務人員的實操能力，以更好地適應崗位工作。要創新制定激勵制度，如調整薪酬制度、科學構建晉升機制并拓寬晉升渠道、拓展職業生涯等方式創新激勵機制，充分鼓勵稅務人員加強自我提升，實現優化發展。要加強文化宣傳，提升員工對企業文化的認同度和對企業的信賴感，在文化感染和引導下，助力稅務人員端正工作態度，堅守職業操守，以更好的規避和控制稅務風險。

3.4 ? 及時健全企業的稅務溝通協調機制，助力提升稅務風險控制水平

房地產企業要從內部和外部兩方面加強稅務溝通協調，以充分捕捉稅務信息，為加強稅務風險控制奠定基礎。要及時完善企業的信息化建設，依托先進信息技術搭建全覆蓋式的內部溝通交流機制，保證內部各組織機構之間信息對稱且傳遞及時，從而使企業稅務管理部門獲取全面、充分的稅務信息。稅務人員要定期深入企業其他部門，加強與企業各層級、各部門之間的溝通交流，使企業全體人員更好、更深入地了解、接觸稅務管理工作，以實現全面稅務風險控制。要加強與當地稅務管理機關的溝通聯系，及時掌握稅務政策發展情況，及時了解相關的優惠政策和規定，以此實現合理避稅控稅，強化稅務風險控制。還要加強與兄弟企業及其他行業企業的溝通交流，通過經驗交流、借鑒，進一步控制稅務風險。

4 ? ? ?結 ? ?語

加強稅務風險控制既是大勢所趨，也是房地產企業加強內部管理、贏得健康發展的必然選擇和迫切需求。現階段房地產企業稅務風險控制過程中面臨稅務風險控制體系不健全、監管失效、人才驅動疲軟、稅務溝通協調不足等問題，很大程度上限制了企業稅務風險控制水平提升。因此，房地產企業應該在意識到以上問題的基礎上，通過健全稅務風險控制體系、更新監管機制、強化人才驅動、完善稅務溝通機制等措施逐一破解以上難題，切實提升企業稅務風險控制水平。

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