高校中層領導干部經濟責任審計整改的探析

康曉琴　徐保強　張蘭花

摘要：隨著中央八項規定精神的嚴格貫徹落實及國家反腐倡廉工作的不斷深入開展，高等學校審計整改工作在審計工作中凸顯出越來越重要的作用。但是實際工作中許多高校中層干部經濟責任審計整改面臨許多問題。本文從中選取了45所高校，主要從背景、概念、原因以及措施四個方面對高校中層領導干部經濟責任審計整改進行了深入闡述，從而促進高校審計整改工作治理能力和治理體系的現代化。

關鍵詞：高校;中層領導干部經濟責任;審計整改

經濟責任審計整改工作有利于強化被審計單位領導干部勇于擔責擔職，強化審計整改工作的嚴肅性，提升審計整改工作質量和效率。其中經濟責任審計整改是審計工作中不可缺失的一個重要關口。只有將中層領導干部經濟責任審計中發覺的問題進行行之有效的整改才能真正發揮內部審計部門的監督服務功能，才能使整個審計工作實現閉口，才能為高等院校治理體系和能力的健康發展護航。

以山西省為例，為使樣本選取準確，筆者從中選取了45所高校，其中既包含高校公辦大學，也包含部分專科院校、獨立學院及民辦學院。通過采用調查研究、查閱學校網站等方法，對高校中層領導干部經濟責任審計整改情況進行了研究，總結目前高校經濟責任審計整改面臨的問題，從而提出合理的意見。

一、高校中層領導干部經濟責任審計整改的時代背景

習近平總書記在全國審計工作會議上強調各有關單位要認真、自覺、依法接受審計部門的監督，深刻探析并采納審計部門提出的有關合理建議，對審計查擺的問題要嚴肅整改。

李克強總理在新的一年審計工作中提出在進行領導干部經濟責任審計過程中，要督促干部管好用好自己手中的權力。

國家審計長胡澤君在全國審計工作會議上提出堅持依法審計、文明審計，認真抓好跟蹤審計反饋問題整改等重點工作，更好發揮審計的監督作用。

二、高校中層領導干部經濟責任審計整改的概念

《教育部經濟責任審計整改工作辦法》中指出教育部經濟責任審計整改工作是指接受教育部組織實施的黨政領導干部經濟責任審計的單位在規定期限內，對審計發現的問題采取措施進行糾正和處理的行為。

筆者認為高等院校中層領導干部經濟責任審計整改是依據國家相關政策、法規及各高等院校規章制度等被審計責任人對內部審計部門提出的建議進行容錯糾錯改進的過程。

高校中層領導干部經濟責任審計整改的責任主體為被審計單位，被審計單位的現任負責人為審計整改工作的第一負責人，高校離任被審計單位的中層領導干部應當積極配合審計整改工作。

對中層離任處級干部經濟責任審計發現的問題，被審計單位要認真參照審計列出的整改清單逐條整改，并將整改情況書面反饋到審計部門。如尚未完成整改，需說明原因并確定整改完成時限及出具簡要的整改方案。審計部門將按照審計整改清單認真填列經濟責任審計結果清單并實行對賬銷號。

三、中層領導干部經濟責任審計整改的現狀及原因分析

（一）中層領導干部經濟責任審計整改的現狀

高校中層領導干部思想不重視，審計整改不到位，總是有重復問題經常發生的現象。對于發現的重復性、顯著性的問題未追根溯源，只是流于形式。同時，審計部門沒有建立長期有效的內部控制審計整改機制，對審計整改工作未嚴格落實。

（二）中層領導干部經濟責任審計整改的原因分析

1.思想意識方面

（1）被審計中層領導干部大部分責任意識淡薄，責任主體劃分不清，職責不明，存在“離職即離責”的想法。對經濟責任審計整改工作了解不深，重視不足。通過調查發現部分高校處室或院、系現任領導及責任人對被審計責任整改存在事不關己的態度，認為內審無約束力或約束力極弱，存在經濟責任問題是前任中層領導干部的責任等心態，未能將審計整改工作提高政治站位。

（2）審計人員思想守舊，沒有時刻以高標準嚴格要求自己。通過對高校內部審計機構進行調查發現部分內審人員一定程度上存在“好人主義”和怕得罪人的思想，往往認為高校內部審計職員較少，且對于審計中總是存在“發現問題重要，整改問題次要”的心理，導致有些審計問題整改不到位。

2.業務素質能力方面

隨著習近平新時期中國特色社會主義理論和中央八項規定等相關文件的出臺，審計領域不斷拓寬，而高校內部審計人員的知識水平、業務能力、工作素質等與當前實際工作要求距離較大，同時對審計管理風險認知及意識不深，使審計整改難度加大。通過查閱選取的45所高校中審計人員職稱或職務情況，有4所高校網站上未顯示，7所高校無法訪問，24所無審計人員，剩余10所大學中相應職稱人員的情況如圖1所示。

從圖1可以看出，中級及以上職稱人員共20人，占比37.03%，其他審計人員共34人，占比62.97%。可見審計人員的業務水平與當前審計整改需擁有復雜的專業技能是相悖的。

3.體制機制方面

（1）高校內部審計組織作為獨立部門，缺乏審計整改責任長效體制。從選取的高校中發現大部分高等公立學校內部審計部門雖然制定了各項規章制度，但對于領導干部經濟責任審計整改并未出臺相關規章制度。使得在審計整改工作中有些監管不到位。

（2）部分高校內部未將審計整改結果作為領導干部晉升、任免或績效考核等激勵機制。從選取的高校中發現部分學院組織部門在干部晉升、任免等過程中未將審計報告及審計整改效果作為中層領導干部考核的重要指標，同時通常是領導干部早已離職或退休組織機構才下達經濟責任審計委托書，導致審計結果對于這些干部沒有影響力。高校人事部門和紀委在干部考核、廉政建設考評時未將審計報告及審計整改結果作為領導干部考核考評的標準之一，高校國有資產管理處在干部離任或退休時才進行資產移交，整體整改效果較差。

（3）高校各部門之間相互聯合體制不完備，使得審計整改未達成有效的監督管理能力。（如圖2）

從調查的45所院校中統計出12所高校建立了經濟責任領導小組，占比26.67%，但是未成立審計整改工作委員會。26所大學未建立經濟責任聯席領導小組，占比57.77%。同時，存在組織部門、人事部門、紀委、審計等部門未明確各自責任，相互扯皮，互相推諉現象，導致審計跟蹤檢查力度不夠，審計整改工作落實不到位。

4.其他方面

（1）審計人員欠缺創新意識，對領導干部經濟責任審計整改工作主觀能動性發揮不夠。從調查的高校中可以看出往往因為高校內部審計人員較少、工作任務繁重等因素導致工作積極性和主動性不夠。對于發現的審計整改問題，有時存在當“太平官”、做“太平事”的思想，缺乏勇于直面問題，想為、愿為、敢為、真作為的勇氣。

（2）內部審計部門獨立性不強，審計整改工作的質量和效果不佳。（如圖3）

選取的45所高校中，有7所高校審計網站無法訪問，14所高校有獨立的審計部門，占比31%，24所高校沒有獨立審計機構，占比53.3%，嚴重影響審計效果。同時，高校內部審計部門在實際工作中往往只注重找出問題、發現問題，對內部控制制度等常常忽視。

（3）歷史原因。領導干部經濟責任審計中有些問題屬于歷史遺留問題，被審計單位現有能力無法整改，需要國家出臺相關政策及高校制定相應文件進行整改。

四、中層領導干部經濟責任審計整改的措施

筆者根據自身實踐談一些粗淺的認識，希望有利于中層領導干部經濟責任審計整改。

（一）提高審計整改意識，從思想上促整改

根據《教育部經濟責任審計整改工作辦法》，被審計單位現任領導為審計整改的第一責任人，要求現任負責人“在其位擔其責”，組織制定審計整改方案，認真落實審計問題，提交審計整改報告，從思想和行動上重視審計整改。

高校經濟責任審計整改工作有益于促進領導干部依法履職、積極作為，促進審計人員轉變思想觀念，創新審計方法。在審計整改工作中，牢固樹立“四個意識”，“四個自信”，把學習作為一種政治追求，政治責任。進一步深入學習習近平新時代中國特色社會主義思想和有關審計整改法律法規，用理論指導審計整改工作，推動審計整改實踐。同時要求審計人員采取“以學代訓”進行典型案例的學習，堅持創新審計整改方式方法，依法獨立履行審計監督職能;在實際審計整改工作中，要深入被審計單位，與被審計單位進行深層次的溝通使得審計整改工作順利開展。

（二）審計人員著力提升業務專業水平，做到能力扎實過硬

高校內部審計部門要積極組織審計人員進行多種形式或多種類型的審計專業培訓，提高審計人員的綜合業務素質;加強審計專業知識能力的傳承，使新審計和老審計人員在傳承專業知識技術上有機結合，盡快提高內部審計人員整體水準。同時，積極響應高等學校要求，適時引進優秀的審計人才隊伍。

（三）加強體制機制建設

1.高校內部審計部門要嚴格執行中央八項規定精神，切實履行審計整改監督職能。

2.高校內部審計部門要建立和完善高校經濟責任審計整改規章制度，保障各項內審制度科學、可行、管用。同時審計部門要處理好與被審計單位的關系，對于審計發現的問題，組織相關部門認真做好專題討論，及時與有關部門探討財務管理和基建工程管理方面發現問題的根源和整改措施，督促其在規定時間內整改落實到位，從而保證類似問題不再發生。對審計發覺的萌芽性和已經整改的問題，重在促進規范、幫助提高。精準推動整改，注重整改實效，列出問題、責任、整改“三個清單”，做到“四個不放過”，確保真整改、改到位。同時，要督促有關部門單位舉一反三、由點及面，推動系統性更大范圍的整改，徹底解決屢審屢犯問題，真正把“治已病，防未病”的要求落到實處、見到實效。

3.高校要成立經濟責任審計領導工作小組，強化審計整改結果運用。組織部門、人事部門及財務處等各單位明確審計整改各自工作職責，組織人事部門應當推動高校領導干部經濟責任審計整改成果的運用，將審計整改結果作為被審計單位領導干部黨員民主生活會及黨風廉政建設責任制考核的內容，作為領導干部述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據;紀檢部門應當將審計查處的問題線索認真核查處理。財務部門應當將審計結果、審計整改情況作為加強財務內控管理的重要依據。學院國有資產管理部門要對離任處級干部進行任中和離任資產臺賬統計，并督促辦理資產移交手續。

4.學校頂層領導對于審計揭示的普遍性、針對性問題，特別是歷史遺留問題、體制機制問題等進行院長辦公會、黨委會進行解決，提出審計整改實施方案。

總之，加強高校中層領導干部經濟責任審計整改是貫徹落實習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神，是適應新時代的需要，是強化內部審計監督，建立健全體制機制，促進高校治理能力和治理體系的現代化。

參考文獻：

[1]成穎利.加強高校內部經濟責任審計整改管理的思考[J].會計師，2016 （15）：50-51.

[2]于濤.對經濟責任審計結果運用的探討[J].現代經濟信息，2018 （10）：289.

[3]武榮楨，張榮榮.狠抓審計整改落實，凸顯經濟責任審計價值[J].財會學習，2016 （18）：141.

[4]周琳.高校經濟責任審計工作探析[J].會計之友，2014 （3）：111-113.

[5]丁鴻利.經濟責任審計結果運用探討[J].會計之友，2011（26）：102-103.