天然氣公司全面預算管理問題及改進對策

楊雪梅

摘 要 近年來，全面預算管理已經成為企業內部管理中的一種重要手段，圍繞著企業的經營目標開展各項管理控制工作。可以說，全面預算管理的應用不僅能夠提高企業運營水平，也指導著企業日后的戰略發展方向。天然氣公司是以燃氣供應、加工和銷售為主營業務的企業，其管理水平直接影響著國民生活及經濟發展。在當下政策環境變化較快、市場競爭壓力較大的情況下，開展全面預算管理工作極為重要。本文以天然氣公司為主體，研究全面預算管理的實踐問題及改進策略。

關鍵詞 天然氣公司 全面預算管理 問題 對策

一、天然氣企業實行全面預算管理的必要性

從競爭因素層面來說，國內天然氣的存儲量在全球范圍內屬于中等水平，但是，由于我國人口眾多，因此天然氣人均占有量較少。要想天然氣的資源供應能夠滿足市場需求，降低對外部市場的依賴度，并適應天然氣價格改革政策，天然氣企業就必須要認識到當前的內外部環境，通過全面預算管理來夯實內部管理基礎，拓寬利潤空間，從而增強企業的核心競爭力。從成本因素層面來說，人口紅利時代的消退使得市場勞動力成本逐步攀升，城市燃氣工程的建設成本也隨之增加。部分燃氣企業在改造和升級老舊管網的過程中也會增加企業管網的運行成本，而預算管理本身具備控成增效的作用，通過對勞動力成本、管網運行成本等編制預算計劃，有效控制資金浪費現象。[1]總的來說，全面預算管理的實施不僅能夠增強天然氣企業的外部環境適應能力，也能夠實現對企業業務活動運行的成本控制，是企業轉型與發展過程中的必要管理手段。

二、天然氣企業實行全面預算管理的問題分析

（一）預算編制指標設置存在短期效益現象

目前，部分天然氣企業沒有基于公司業務特性制定清晰的戰略規劃，且預算管理目標與戰略規劃差異較大。企業往往以凈利潤、收入額、成本費用、銷售利潤等財物指標作為經營活動的指導目標，使得企業存在短期效益行為。同時，企業過于重視財務指標而忽視了非財務指標，例如：企業文化、市場開發程度、業務流程優化、員工滿意度等與企業發展相關的因素，影響了企業的全面發展。[2]此外，公司各部門在編制預算時缺乏內部溝通，部門指標與戰略目標聯系不夠緊密，造成關鍵性指標把控不足，不利于預算管理工作的穩定性和可操作性。

（二）預算執行過程監管不到位

完善的預算監管機制能夠保證全面預算管理工作的實施成效，然而，部分天然氣公司尚未建立專業的職能部門，預算監督工作往往是由財務部門負責的。但財務部門不僅與其他業務部門平行，且對業務活動了解不夠深入，使得預算監督工作缺乏獨立性和科學性。從事前監管層面來說，天然氣公司雖然對常規費用支出建立了剛性的預算管理制度，但一些大額度的合同付款事項還無法做到事前審批。從事中監管層面來說，企業雖然建立了動態的預算調整機制，但預算調整缺乏規范的流程，項目調整過于頻繁，可能影響到預算編制的嚴肅性和準確性。從事后監管層面來說，預算分析環節僅僅是將預算目標與預算執行情況進行數據類比，沒有深度追究預算差異產生的根源，使得預算分析工作完全流于形式。

（三）預算績效考核分析方式較為單一

天然氣公司的績效考核評價指標一般以成本費用、銷售量、項目效益、凈收益利潤為主，但預算考核工作往往只與預算執行部門的相關負責人為主，其評估系統沒有涵蓋公司基層員工。如果企業沒有將預算績效考核結果與員工的個人利益直接掛鉤，會造成對員工激勵作用不大、預算參與程度較低等問題，也無法為下一年度的預算編制工作提供必要的信息支持。

三、天然氣企業優化全面預算管理工作的策略分析

（一）明確戰略目標的指導作用

首先，天然氣公司要明確戰略規劃的定位與作用，避免以盲目壓縮成本的方式來完成企業的利潤目標，并編制5年滾動預算計劃，即以長期目標為方向指導，編制年度、季度和月度為期的短效目標，指導企業各項業務活動和經濟決策的開展。其次，在5年戰略規劃當中應當明確企業經營目標、資源配置計劃、市場占有率、預期結果的規劃意向等，以5年為期對天然氣行業的發展態勢進行預測，在準確把握市場變化規律的情況下，科學指導預算目標的設置。最后，在保證財務指標完善的情況下，企業還應當將市場占有率、員工滿意度等非財務指標納入預算管理當中，確保公司預算指標體系的合理、有效。

（二）改進預算編制環節

在預算編制環節，以經營預算、資金預算、資本預算和財務預算作為主要內容，明確預算項目，細化預算內容，設置規范的預算編制方法和預算編制流程。依據燃氣企業的實際情況，預算內容可以細化為銷售收入預算、銷售成本預算、應收賬款回收預算、經營管理費用預算、人工成本費用預算、資產維修預算、物資采購預算、資產折舊及減值準備預算、資產投資預算等。在編制方法選擇上，可以以固定預算和彈性預算為主。例如，以彈性預算法為主，企業可以將燃氣銷售量、工程作業量、用戶數量等預算動因納入編制范圍中，明確各項變動因素的變動范圍，最終依據確定的動因變化水平編制各項預算內容。此外，天然氣企業還要針對實際情況制定較為完善的預算編制流程，在保證全員參與的基礎上，將預算編制工作分為3個階段。在第一階段以銷售業務為主，編制預算基礎假設及相關設定，包括匯率、采購銷售計劃、銷售價格、銷售量、加工量等信息。第二階段以成本支出為主，涉及生產費用、運營費用、管理費用、資產購置費用、項目建設費用等信息。第三階段則以其他費用為主，包括稅金、折舊、利息、保險費等，并以“上下結合”的方式匯總相關業務數據進行多次反饋與修改，才能確定最終的預算方案。[3]

（三）強化預算執行監督功能

依據天然氣企業的實際情況制定完善的《預算管理規定》，由公司統一下發到各職能部門，明確預算管理的方案編制、計劃落實、過程控制、執行分析、預算調整以及績效考核等多個環節的規章制度，規范預算執行操作行為。同時，將預算監督責任落實到預算執行監督部門層面，由企業的總會計師兼職預算執行監督單位的責任人，并納入財務部門、紀檢審計部門、企劃管理部門、費用歸口管理部門等關鍵崗位人員，組成預算執行監督團隊。當然，企業也應當依據實際經營情況、未來發展計劃等，對各預算責任單位的預算編制方案進行審查，以年度、季度和月度作為周期單位，定期參加經濟分析會議，實現對預算執行情況進行分析。此外，天然氣公司也要建立有效的預算執行分析制度，即由預算管理委員會定期召集各分支機構管理人員及歸口責任部門負責人開展預算執行分析會議，定期分析預算執行情況及差異產生的主要原因，并對整改工作實施跟蹤，提高預算執行率。

（四）加強預算績效考核管理

天然氣企業要改變原有的較為單一的預算績效考核方式，健全預算績效考核指標，充分利用平衡計分卡細化預算管理考核緯度，開展內部考核工作。例如，將預算績效考核指標分為財務目標、內部控制管理目標、安全管理目標和學習目標。其中，財務目標可以細化為目標利潤、運行成本、資金回籠率;內部控制管理目標可以細化為風險點控制情況、管理措施及時性、內部管理效率性;安全管理目標可以細化為重大危險源控制率、管理泄漏自查率;學習目標可以細化為班組建設、員工培訓、員工滿意度、思想政治建設。另外，建立完善的激勵機制和獎懲制度，將管理層人員和基層人員納入預算考核當中，依據指標權重計算預算考核分數，形成考核報告，反饋到下一年度的預算管理工作中，實現預算閉環管理。

四、結語

天然氣企業開展全面預算管理對企業市場競爭優勢與長效發展具有重大意義。在這一過程中，天然氣企業應當立足自身的預算工作問題，通過戰略目標結合、編制環節改進、強化監督功能、實現績效考核等措施，健全預算管理體系，以增強燃氣企業的核心競爭力。

（作者單位為華油天然氣股份有限公司）

參考文獻

[1] 魯祖翼.燃氣企業全面預算管理存在的問題與對策研究[J].科技經濟市場，2018（8）：25-26.

[2] 李水軍. GD天然氣公司全面預算管理問題改進研究[D].華中科技大學，2018.

[3] 胡燕鴿.燃氣企業風險控制和全面預算管理探究[J].現代商貿工業，2017（19）：102-103.