關于政府基本建設項目竣工決算的研究

張超紅

隨著經濟的快速發展，政府基本建設獲得了前所未有的發展。然而，項目管理卻遲遲跟不上日新月異的工程建設，尤其是項目竣工財務決算，幾乎與項目建設脫軌。為此，2016年財政部連續頒發了3個文件，分別是《財建〔2016〕503號》《財建〔2016〕504號》《和財政部令第81號》，對基本建設項目的竣工財務決算作出了全面詳細的規定。

一、項目竣工財務決算存在的主要問題

（一）項目單位對竣工財務決算不重視

1.竣工決算時效性不強。從最初的財辦建〔2008〕91號文件到最新的財建〔2016〕503號文件，均要求項目完工可投入使用或試運行合格后，應當在3個月內編報竣工財務決算。而實際工作中，能在3個月內辦理竣工決算的項目寥寥無幾。

2.缺乏決算意識。項目單位領導及政府部門對于項目竣工決算往往缺乏主動性和前瞻性。對項目竣工財務決算缺乏有效的組織與協調，很少有人或部門主動去關心，只是為了應付必要的程序，造成項目竣工財務決算質量不高。

（二）項目竣工財務決算資料不完善

1.資料遺失。有些大型基建項目，因建設期長，中途人員變動頻繁，對于工程記錄沒法做到連貫性，工作交接隨意，且沒有嚴格的檔案管理制度和責任落實制度。當遇到問題時，新老員工互相推諉，最終造成竣工資料遺失。

2.審計報告質量不高。根據鄞州區規定，概算投資額在5000萬元以下的基建項目竣工決算審計委托中介機構進行審計。不少中介機構因缺乏相關工作經驗、審計人員資歷不深、中介機構不愿承擔相應的風險等原因，導致審計報告質量普遍不高。大部分審計報告僅粗淺描述項目基本情況、造價以及財務核算上的一些小問題，極少見工程管理和績效評價等相關建議。

（三）財務管理薄弱

1.資產賬實不符。基本建設項目竣工財務決算的一個重要內容就是對資產進行盤點、清查以及移交。目前，很多單位從不盤點項目資產，導致資產移交過程中出現很多賬實不符問題。如不同項目之間設備隨意挪用，造成資產賬上有實際無的情況。

2.應收賬款催收不及時，導致壞賬嚴重。有些單位管理松懈，防范意識不強，缺乏明確的催收責任制度。特別是在機構調整、人員變動時，工作沒有交接，致使應收款無人負責清收，造成損失。例如，工程建設使用水電費，一般由業主代扣代繳，業主單位無人管理或忘記催繳，將導致財務長期掛賬應收水電費。

（四）存在超概現象

1.項目立項草率，屢次變更設計現象。由于部分單位對項目前期論證的重要性不夠重視，導致可行性研究報告缺乏科學性。在施工圖設計中，政府、業主、施工、監理、設計等各個單位不能共同參與、協調溝通，導致后期一系列設計變更，引起投資增加。例如，鄞州區綜合活動中心項目，因局部使用功能調整，導致施工圖設計屢次變更，造成投資增加。

2.由于各種原因工期被迫延長或停工，拆遷政策影響等導致投資超概算。部分項目資金來源由貸款資金組成，由于貸款環境的變化，融資困難，導致貸款利率居高不下;個別工程工期被迫延長或停工，利息增加引起建設成本增加;部分項目由于拆遷進度緩慢，加之近幾年物價上漲較快，拆遷金額不可控，最終導致投資超概算。

二、加強項目竣工財務決算的措施分析

（一）強化基建項目竣工決算的管理意識

1.加強政府管理。各地政府應聯合財政、審計、發改委、國資委等相關部門，結合各地區自身情況，出臺基本建設項目竣工財務決算操作細則。例如，項目實際已竣工數量，與未辦理竣工決算數量的占比，不能超過多少百分比;可以對各項目單位竣工決算的完成率、準確率、及時率、質量等情況進行考核，作為對各項目單位領導的業績考核標準;可以定期抽查項目竣工決算情況等，這樣才能使項目竣工決算意識自上而下得到強化。

2.加強單位內部管理。首先，單位要明確各員工崗位職責。可將崗位職責制作成框架掛在墻上，以便自我監督和他人監督。其次，要加強員工綜合素質培訓。可設立部門培訓基金，每個部門按業務需求進行針對性培訓，也可組織企業各部門之間互相學習，如工程部學習財務部操作流程，財務部學習工程部工作要點等。最后，要加大項目竣工財務決算執行力度。可專門設立項目竣工決算小組，定期召開竣工決算工作會議，討論并解決竣工決算工作存在的問題，這樣才能強化每一個員工的竣工決算意識。

（二）完善竣工決算資料

1.完善檔案管理制度。確保檔案的真實性和完整性，是做好檔案管理工作的前提。首先，政府要加強檔案的宣傳教育，加強執法檢查和業務指導。其次，檔案人員應加強學習，熟知工程檔案具體有哪些，并提前指導，平時多與其他部門溝通，及時掌握工程進度，并主動上門收集和服務。檔案人員應及時將檔案裝訂成冊，制作目錄等相關電子信息，以備查閱。最后，單位人員變動時，檔案人員應和人事部門一起參與監督移交工作，未經檔案人員簽字，不得辦理離職手續等。

2.提高審計報告質量。政府應定期對參與基本建設項目竣工決算審計的中介機構進行招投標，并設立考核指標。被項目單位或政府部門發現審計報告出錯、內容不翔實、用審核報告代替審計報告、竣工決算審核表做得不完整等情況，應采取核減審計費的方式，情節嚴重的，拉入黑名單，取消下輪投標資格等措施。

（三）強化財務監管功能

1.加強財務人員培訓。首先，財務人員不僅要精通財務知識，還要熟知工程、預算、法律等相關知識。不僅要強化企業內部學習，還要加強各企業間相互學習，只有互相取經，才能豐富財務人員的閱歷。其次，財務人員要參與項目的全過程管理，嚴格執行監督控制工作。財務人員要對項目的合同和批復文件等進行審閱，嚴審支出，對發票的合法性、合理性進行審查，從而確保項目資金的安全使用。例如，有些地區實施了委派財務監督制，專門為大型國有建設單位和重大項目派駐高級財務管理人員，此舉猶如一場及時雨，有效緩解了混亂局面，同時也為未派駐的中小建設單位起了模范作用。

2.完善應收款責任落實制度。單位應將每一筆應收款的催收責任落實到相關經辦人，徹底釋放由財務部統一催收的功能，定期召開應收款清理情況會議，溝通解決疑難問題。對于確實收不回來的款項，報相關部門審批后，及時作壞賬處理。

（四）加強概預算管理

1.加強事前概算控制。首先，應完善法規制度，確保造價管理過程有法可依。通過經濟手段和行政手段來約束參與項目建設各單位，以達到控制概算的目的。其次，在立項階段，要充分論證項目建設的必要性和可行性，避免拍腦袋的政績工程。重視方案評審，組織行業經驗豐富的專家對方案進行充分論證及優化。在編制可研報告階段，應充分考慮項目自身可能存在的特殊性，從源頭有效遏止“超概”現象。

2.加強工程建設過程概算控制。首先，應嚴格執行招投標和政府采購相關法律法規。對于招投標限額以下的采購，為避免滋生腐敗，出現采購風險，可實行限額以下公共資源交易平臺操作，全過程電子化網上留痕、可溯、可查，全方位規范網上備案、監管、監察，在限額以下公共資源交易領域筑起一道有效的反腐防線。其次，應規范合同的簽訂與管理，明確合同各方的權利與義務，明確合同金額組成、支付條款、變更調整、違約責任等重要條款，保證工程造價得到有效的控制。

三、結語

基本建設項目竣工財務決算雖然是工程建設的最后一個步驟，卻是建設單位和政府管理水平的一面鏡子。為提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，需要政府及企業各方齊心協力，加強基本建設項目竣工財務決算管理。

（作者單位為寧波市鄞州區金惠財務管理咨詢有限公司）