事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對策

張靜靜

一、內(nèi)部控制對于事業(yè)單位經(jīng)營管理的作用分析

近幾年，隨著國內(nèi)事業(yè)單位深化改革進(jìn)程不斷加快，事業(yè)單位的經(jīng)營管理人員也應(yīng)加強(qiáng)對單位內(nèi)部的內(nèi)部控制體系建設(shè)。通過制定完善的內(nèi)控機(jī)制，可以提高單位的經(jīng)營管理工作效率和內(nèi)部經(jīng)營管理活動的質(zhì)量水平，也可以為社會公眾提供高質(zhì)量的公益性服務(wù)。通過優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控制度，可以增強(qiáng)單位內(nèi)部財政資金的使用效率，避免出現(xiàn)資金違規(guī)挪用的不良問題。并且內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)有助于規(guī)范單位內(nèi)部的經(jīng)營活動，以及約束單位職工的管理行為，提高機(jī)構(gòu)的整體經(jīng)營水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)控問題的分析

（一）內(nèi)控意識較為薄弱

國內(nèi)部分事業(yè)單位內(nèi)部的基層管理人員，對于整個事業(yè)單位的經(jīng)營管理工作了解不夠深入，并且基層管理人員對于單位內(nèi)部內(nèi)控制度了解不全面，知道的內(nèi)容比較少。很多中層管理人員對內(nèi)控執(zhí)行和內(nèi)控制度的建設(shè)也不夠重視，也有部分事業(yè)單位的高層管理人員對于單位內(nèi)部控制沒有深刻的認(rèn)識，仍然使用著傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)管理模式，在事業(yè)單位內(nèi)部開展經(jīng)營管理運作活動；部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為預(yù)算管理是內(nèi)控的重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)，認(rèn)為其只有控制好單位內(nèi)部的預(yù)算，才能夠確保后期的各項經(jīng)營活動不會超出原有的預(yù)算金額目標(biāo)；少部分事業(yè)單位通常會由單位內(nèi)部財務(wù)部門來執(zhí)行內(nèi)控的建設(shè)以及落實內(nèi)控制度，然而各個業(yè)務(wù)部門未能夠?qū)?nèi)控制度落實在自身的工作環(huán)節(jié)中。在事業(yè)單位內(nèi)部，仍然存在著內(nèi)控制度漏洞較多，以及經(jīng)營管理人員對于內(nèi)控的意識比較欠缺的情況，其往往在開展工作中，忽視了單位制定的各類規(guī)章制度，且通常應(yīng)用行政命令的方式來替代制度，這樣會造成內(nèi)控形式化，無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

（二）內(nèi)控體系不夠健全

部分事業(yè)單位在開展單位內(nèi)部的控制當(dāng)中，未能夠制定完善的內(nèi)控制度。在單位內(nèi)部的財務(wù)核算方面也存在著許多管理問題，經(jīng)常會在經(jīng)營活動發(fā)生之后，來記賬以及開展事后的分析，而缺乏對經(jīng)營活動的事前控制，這樣就增加了單位內(nèi)部經(jīng)營的管理風(fēng)險。當(dāng)前事業(yè)單位外部的各類經(jīng)營環(huán)境發(fā)生一定的改變，如外界的政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等發(fā)生變化，這給單位內(nèi)部的經(jīng)營管理工作帶來一定的影響。伴隨著事業(yè)單位的深化改革不斷推動，單位內(nèi)部的各類經(jīng)營管理制度、內(nèi)控管理方式也會隨著改革而不斷改變。但是國內(nèi)部分事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)控制度當(dāng)中，制定的財務(wù)控制內(nèi)容較多，而對于其他的經(jīng)營活動缺乏必要的管控。盡管部分事業(yè)單位建立了相應(yīng)的內(nèi)控體系，但是未能夠全面地監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況，導(dǎo)致內(nèi)控的執(zhí)行力度過弱，而無法發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有價值。

（三）單位內(nèi)部預(yù)算制度不夠健全

在事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)營當(dāng)中，要對整個單位內(nèi)部的經(jīng)營活動制定預(yù)算方案，來加強(qiáng)對業(yè)務(wù)活動資金使用的控制。其中，預(yù)算管理也是單位內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過制定完善預(yù)算，使預(yù)算與實際經(jīng)營活動相匹配。制訂切合實際的預(yù)算管理制度才能夠保證單位內(nèi)部各項經(jīng)營活動有序開展，并且預(yù)算管理有利于單位高層管理人員對于各個業(yè)務(wù)進(jìn)行活動控制。通過靈活調(diào)配單位內(nèi)部各工作的資金，來保證單位的重點經(jīng)營活動可以得到足夠的資金配置，確保單位的重點經(jīng)營活動順利開展。國內(nèi)部分事業(yè)單位通常為了單位內(nèi)經(jīng)營活動的開展，而制定相應(yīng)的預(yù)算方案，但也有部分事業(yè)單位制定的預(yù)算方案是為了應(yīng)付上級部門的檢查，缺乏嚴(yán)格的制度執(zhí)行。此外，部分事業(yè)單位制定的預(yù)算方案漏洞比較多，與實際的經(jīng)營活動偏離較大，這樣會造成在預(yù)算執(zhí)行方面的執(zhí)行效果與原先的預(yù)算目標(biāo)偏差過大。事業(yè)單位在組織內(nèi)部的管理人員執(zhí)行內(nèi)控制度時，由于部分人員專業(yè)水平和管理能力薄弱，而造成內(nèi)控的執(zhí)行效果不佳。很多事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員對于內(nèi)控制度的具體內(nèi)容了解不夠深入，例如國內(nèi)部分事業(yè)單位制定的財務(wù)收支管理制度在具體執(zhí)行期間，財務(wù)人員未能夠?qū)⑾鄳?yīng)的收支管理機(jī)制落實到一線的工作活動中，而造成制度流于形式。

三、強(qiáng)化內(nèi)部控制對策研究

（一）提高單位職工的內(nèi)控意識

事業(yè)單位內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)人要組織內(nèi)部的職工，來學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控思想理念，進(jìn)而轉(zhuǎn)變單位職工的傳統(tǒng)思想。此外，應(yīng)用新型的內(nèi)控管理方法可以有助于推動單位內(nèi)部經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，來實現(xiàn)事業(yè)單位的深化改革，構(gòu)建新型的控制系統(tǒng)，來為單位創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制工作氛圍。此時，單位領(lǐng)導(dǎo)要給內(nèi)部職工開展相應(yīng)的管理培訓(xùn)，將新型的內(nèi)控思想理念引入到單位內(nèi)部，單位的職工還要加強(qiáng)對內(nèi)控執(zhí)行的重視程度；高層領(lǐng)導(dǎo)人員要對內(nèi)控的執(zhí)行效果進(jìn)行定期的檢查考核，員工按照單位制定各項規(guī)章制度，來嚴(yán)格地規(guī)范自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，進(jìn)而讓內(nèi)控發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。事業(yè)單位內(nèi)部的各個部門通過按照上級領(lǐng)導(dǎo)的要求來做好自身部門的工作，并促進(jìn)各部門之間相互配合協(xié)調(diào)，來推動部門工作的開展，這樣才能夠發(fā)揮應(yīng)有內(nèi)控管理作用。

（二）建立內(nèi)部控制體系

隨著國內(nèi)事業(yè)單位經(jīng)營活動范圍不斷擴(kuò)大，會給單位帶來較大的管理風(fēng)險，此外，外部的政策環(huán)境、市場環(huán)境變化，也會帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險。因此，事業(yè)單位要增強(qiáng)自身的風(fēng)險防控能力，單位的高層管理人員要認(rèn)識外界的經(jīng)營環(huán)境，并對外界環(huán)境有一定的分析和研究；單位內(nèi)部的財務(wù)管理人員組織相關(guān)人員對整個單位中的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)評估，并根據(jù)風(fēng)險形成的具體原因，來制定相應(yīng)的管理策略；當(dāng)事業(yè)單位參與國家的經(jīng)營活動當(dāng)中，要嚴(yán)格地按照政府部門制定相應(yīng)管理制度和產(chǎn)業(yè)政策的要求，來開展公益性服務(wù)；單位高層領(lǐng)導(dǎo)人員盡量地減少利用自身的行政權(quán)力來干涉單位的經(jīng)營活動，嚴(yán)格地按照制度的有關(guān)規(guī)定，來規(guī)范各項活動的開展，以及約束參與經(jīng)營活動人員的行為。并且，事業(yè)單位要在內(nèi)部建立風(fēng)險管理部門，并制定相應(yīng)的風(fēng)險管控機(jī)制；財務(wù)部門對財務(wù)活動中的風(fēng)險進(jìn)行深入的研判、分析、評估，研究財務(wù)風(fēng)險給單位經(jīng)營帶來的影響和損失。

（三）強(qiáng)化預(yù)算的管控

事業(yè)單位在內(nèi)部通過制定預(yù)算方案、預(yù)算計劃，來給各部門分配預(yù)算資金；并且事業(yè)單位的高層人員還要加強(qiáng)對預(yù)算方案執(zhí)行的監(jiān)控，保證各個部門都按照單位制定的預(yù)算方案來使用資金。同時，單位內(nèi)部的各個部門也要根據(jù)實際的經(jīng)營狀況，來為預(yù)算人員提供相應(yīng)的管理數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高預(yù)算方案與實際工作的匹配程度；事業(yè)單位的高層管理人員加強(qiáng)單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行的控制力度，例如，在國內(nèi)的婦女兒童事業(yè)單位內(nèi)部，這類機(jī)構(gòu)主要是為社會提供公益性的服務(wù)，因此，事業(yè)單位的高層管理人要給這些服務(wù)部門制定年度的公益活動計劃，并根據(jù)計劃的內(nèi)容，來分配相應(yīng)的預(yù)算管理資金，這樣就會提高單位內(nèi)部財政資金使用效率，避免資金超支使用，減少財政資金的浪費。

四、結(jié)束語

近年，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，國內(nèi)的部分事業(yè)單位也在轉(zhuǎn)變自身的管理模式，推動單位的深化改革發(fā)展。在社會的婦女兒童事業(yè)單位內(nèi)部，要求高層領(lǐng)導(dǎo)人要加強(qiáng)單位內(nèi)部內(nèi)控制度的建設(shè)，以及給單位的職工引入新型的內(nèi)部管理意識，提高人員對于內(nèi)控執(zhí)行的關(guān)注度，這樣才能夠保證內(nèi)控發(fā)揮出其應(yīng)有的價值和作用。通過梳理優(yōu)化單位財務(wù)制度、資金管理制度、人事管理制度、經(jīng)營管理等各項規(guī)章制度，才可以為單位建立一個系統(tǒng)化的內(nèi)控體系，保證內(nèi)控制度的各項條款內(nèi)容都與單位的經(jīng)營活動相匹配。對于內(nèi)控體系內(nèi)部的漏洞問題，要及時地組織相關(guān)人員來對這種漏洞問題進(jìn)行研究，并制定相應(yīng)的解決策略，優(yōu)化改進(jìn)單位內(nèi)部的內(nèi)控體系。