企業(yè)全面預(yù)算管理問題及改進(jìn)

朱 歡

一、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)

企業(yè)在發(fā)展過程中沒有制定長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，更注重短期規(guī)劃。企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃之間的聯(lián)系較少，因而在全面預(yù)算管理過程中容易產(chǎn)生短期行為，企業(yè)的全面預(yù)算管理缺少長遠(yuǎn)規(guī)劃。少數(shù)企業(yè)將管控成本當(dāng)做預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容，進(jìn)而忽視了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行，這使得企業(yè)的市場競爭力減弱。另外對于預(yù)算管理指標(biāo)的設(shè)置，也一味重視財務(wù)類指標(biāo)，對于非財務(wù)型的指標(biāo)重視程度較低，比如改進(jìn)管理流程、員工的滿意度、企業(yè)文化等，這些非財務(wù)型指標(biāo)對于企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境的優(yōu)化是非常關(guān)鍵的，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)要素。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制過程中受到內(nèi)外環(huán)境的影響，而且對于各個部門的預(yù)算編制整合不到位，企業(yè)雖然有了戰(zhàn)略目標(biāo)，但是在進(jìn)行預(yù)算編制時，較為注重年度預(yù)算，并沒有將年度預(yù)算銜接，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)制定多年滾動預(yù)算，出現(xiàn)預(yù)算編制與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)的情況。

（二）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善

部分企業(yè)雖然設(shè)置了預(yù)算管理委員會對預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，但是根據(jù)實(shí)際情況來看，企業(yè)預(yù)算管理委員會并不能起到實(shí)質(zhì)性作用。預(yù)算管理委員會中的成員大部分都是企業(yè)的管理層，由于其對全面預(yù)算管理的了解較少，使得其對預(yù)算管理無法起到指導(dǎo)作用。預(yù)算管理委員會不能發(fā)揮其作用主要體現(xiàn)在并未嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對于企業(yè)內(nèi)部的總結(jié)報告未能深入分析，發(fā)現(xiàn)其中的問題并提出問題，部分企業(yè)的預(yù)算管理委員會并未實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全程管理，大部分工作都是由財務(wù)部門完成，但是財務(wù)部門在預(yù)算管理方面的權(quán)力有限，會導(dǎo)致企業(yè)其他部門對預(yù)算管理的配合度較低，尤其是預(yù)算編制方面，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容不全面。企業(yè)的預(yù)算管理委員會對于全面預(yù)算管理的宣傳不到位，使得企業(yè)員工對全面預(yù)算管理的理解不足，嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理工作的進(jìn)行。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行缺少監(jiān)督控制機(jī)制

嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制是全面預(yù)算管理中的關(guān)鍵，完善的監(jiān)督機(jī)制有助于預(yù)算管理的落實(shí)執(zhí)行，而控制是實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的基礎(chǔ)。少數(shù)企業(yè)并未建立獨(dú)立的部門對全面預(yù)算管理展開監(jiān)督控制，現(xiàn)階段對預(yù)算管理的監(jiān)督控制由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，預(yù)算執(zhí)行差異也由財務(wù)部門進(jìn)行分析，但是企業(yè)并未給與財務(wù)部門監(jiān)督權(quán)力，使得財務(wù)部門對于各個部門的了解較為片面，財務(wù)部門雖然具有監(jiān)督職能，但是對于預(yù)算管理的監(jiān)督控制并不是其本職工作，財務(wù)管理部門不僅負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理和考核制度，還負(fù)責(zé)考評工作，企業(yè)業(yè)務(wù)部門對財務(wù)部門存在質(zhì)疑，導(dǎo)致財務(wù)部門對預(yù)算管理的監(jiān)督受到阻礙。而且目前企業(yè)的預(yù)算管理工作大部分都是由財務(wù)部門完成，審計部門的參與度較低，若是缺少專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)對預(yù)算管理進(jìn)行審計監(jiān)督，則會導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)失誤或是不規(guī)范行為。

（四）預(yù)算績效管理評價機(jī)制不完善

績效評價是在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算管理指標(biāo)和評價內(nèi)容，對預(yù)算管理執(zhí)行人員和部門進(jìn)行考核評價，但是企業(yè)內(nèi)部員工對于績效管理評價工作一直有爭議，認(rèn)為績效管理評價并不能為企業(yè)的經(jīng)營提供有效幫助，績效管理評價與財務(wù)考核、人事考核等部分內(nèi)容重復(fù)，企業(yè)員工對于績效管理評價的重視程度不足。而且部分企業(yè)的評價方法單一，績效管理評價人員對于預(yù)算管理的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部缺少完善的績效管理信息系統(tǒng)，在預(yù)算管理數(shù)據(jù)收集、處理分析方面存在一定的問題。企業(yè)需要采取合理措施改正內(nèi)部員工對于績效管理評價的看法，完善預(yù)算績效評價流程。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理問題的改進(jìn)措施

（一）基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算編制

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制前需要明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)，基于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃制定預(yù)算管理目標(biāo)，預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略管理有較多的交叉內(nèi)容，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是依靠預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)要對自身的經(jīng)營管理情況有全面的了解，制定長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)和短期的戰(zhàn)略目標(biāo)，明確企業(yè)的經(jīng)營方向，將戰(zhàn)略目標(biāo)融入預(yù)算管理中。企業(yè)將長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)和短期戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，將短期目標(biāo)作為日常經(jīng)營的重點(diǎn)，預(yù)算管理目標(biāo)要依據(jù)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)制定，確保企業(yè)的市場競爭力能夠得到提升。企業(yè)在設(shè)置預(yù)算指標(biāo)時不僅要重視財務(wù)指標(biāo)，還需要關(guān)注非財務(wù)性指標(biāo)，為預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)，企業(yè)在改進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的同時也要重視財務(wù)和非財務(wù)性指標(biāo)，完善預(yù)算管理指標(biāo)體系。

（二）健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

大部分企業(yè)已經(jīng)意識到全面預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，將預(yù)算管理作為內(nèi)部管理重點(diǎn)，建立完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。董事會對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行研究之后制定準(zhǔn)確的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且根據(jù)目標(biāo)確定全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，將戰(zhàn)略目標(biāo)下發(fā)至預(yù)算管理委員會，再經(jīng)由預(yù)算管理委員會將目標(biāo)分解至各個執(zhí)行部門組織，在此過程中，董事會擔(dān)任監(jiān)督管理角色。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)中的重點(diǎn)，是進(jìn)行預(yù)算管理的核心部門，預(yù)算管理委員會成員由企業(yè)管理層組成，預(yù)算管理委員會主要負(fù)責(zé)以下工作：第一，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特性制定預(yù)算管理制度以及管理流程；第二，根據(jù)董事會下達(dá)的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定全面預(yù)算管理指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；第三，將分解后的目標(biāo)下發(fā)給各個執(zhí)行部門；第四，密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化，對預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化預(yù)算管理流程；第五，定期組織召開預(yù)算管理匯報會議，主要是公布對各個部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督情況；第六，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題及時解決；第七，與人力資源部合作完善績效考核制度和獎懲制度。另外，企業(yè)的全面預(yù)算管理組織中還有預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)日常預(yù)算管理工作，并且受預(yù)算管理委員會監(jiān)管。

（三）加強(qiáng)對預(yù)算管理執(zhí)行的監(jiān)督控制

預(yù)算的執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容，而且預(yù)算管理中的執(zhí)行環(huán)節(jié)需要得到有效的監(jiān)督控制。預(yù)算管理委員會要對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，一方面是及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的問題，另一方面是為了查看預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)進(jìn)度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對預(yù)算管理完善監(jiān)督控制機(jī)制，不僅要加強(qiáng)預(yù)算管理委員會對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，還需要及時反饋執(zhí)行過程中的問題，盡可能減少對企業(yè)經(jīng)營的不利影響。

（四）完善預(yù)算績效管理評價機(jī)制

企業(yè)要構(gòu)建完善的預(yù)算績效管理評價機(jī)制，加強(qiáng)績效評價，預(yù)算管理績效評價目標(biāo)就是企業(yè)預(yù)算管理的方向。預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)，而績效管理評價則是對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行整體的評價，企業(yè)通過績效管理評價明確了戰(zhàn)略目標(biāo)的完成進(jìn)度。預(yù)算管理績效評價需要與激勵獎懲制度相結(jié)合，要明確獎勵或懲罰的相關(guān)責(zé)任人，確保預(yù)算管理能夠發(fā)揮作用。另外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置完善的預(yù)算考評指標(biāo)體系和方法，確保預(yù)算管理績效考核評價能夠達(dá)到預(yù)期效果。

三、結(jié)束語

總而言之，全面預(yù)算管理對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重要作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對全面預(yù)算管理工作的重視，改進(jìn)全面預(yù)算管理方法，并且深入分析全面預(yù)算管理過程中問題的產(chǎn)生原因，采取有效措施進(jìn)行解決，比如加強(qiáng)預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系、優(yōu)化全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)預(yù)算管理的監(jiān)督以及績效評價機(jī)制，從而使企業(yè)的經(jīng)營效率和效益得到提升，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，加快企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平以及經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。