淺析內部經濟責任審計風險與防范

何 毅

一、內部經濟責任審計的概念

一國行政系統內部要實行經濟責任審計，首先要對經濟責任審計的基本概念將進行清晰掌握，否則經濟責任審計過程中會遇到各種障礙，審計工作不到位對于行政單位內部管理也會帶來一定的風險，因此要準確了解內部經濟責任審計這項工作。在我國，內部經濟責任審計是指專門的審計工作機構和審計工作人員針對事業單位內部相關的經濟業務進行核查，對與經濟事務存在關聯的領導干部的資金狀況進行摸底盤查，從而對領導干部的經濟情況進行監督，避免出現嚴重的經濟問題，損害國家以及人民的利益。

二、內部經濟責任審計的特點

（一）通過審計監督與干部監督相結合的方式進行

對于行政人員內部的經濟責任進行審計，是審計部門的主要工作內容，同時也作為行政事業內部的干部管理監督系統工作的關鍵環節。對于經濟情況的審計結果通常作為考核的標準，例如在領導干部進行支撐評選、設立獎懲規范的過程都可以作為考慮因素，對于領導干部對于自己的經濟狀況進行嚴格管理具有一定的督促作用。審計部門進行的內部經濟責任審計工作具有一定的獨立性，和干部監督進行的審計工作沒有直接的關聯，這也是內部審計區別于其他審計工作的重要標志。

（二）審計工作以財務的收支審計情況作為基礎

對行政單位的內部經濟情況進行責任審計，其在審計對象、重點等方面都保持自身獨有的特征，和單位財務的收支審計工作存在明顯差異。但另一方面，財務收支的審計結果是對內部經濟責任進行審計工作的基礎條件。換而言之，開展內部經濟責任審計要在財務審計結果上做到一下幾點要求：其一，對于領導干部在工作時的財產收支和違規情況進行詳細的調查，調查是否存在侵占資產和違反廉潔要求的行為。其二，對于領導干部任職期間的經濟指標完成情況進行詳細的了解。

（三）審計工作由審計部門與多部門聯合開展

行政事業單位進行內部經濟責任審計工作的具體實施，首先是由審計聯席會針對審計工作提出具體處理意見，處理意見經領導小組認證。干部管理部門進行委托授權，審計機構在接受委托后負責具體的實施工作。在具體實施經濟責任審計工作進程中，其他的工作管理部門要對其進行幫助和支持。審計部門結束審計工作時，要積極對審計結果進行公示，以便其他部門能夠快速了解。涉及領導干部違法違規時交由相關部門做出具體的處理意見。由此看來，進行內部經濟責任審計共工作較為復雜，不單單需要審計部門人員的積極付出，也需要其他管理部門人員的積極協助。

（四）評價結果和最終的責任追究主要針對領導干部個人

對行政單位人員實行內部經濟責任審計，審計對象自然就是黨政機關領導干部，著重對這些人的個人經濟情況進行嚴格的審計盤查，而非對領導干部所屬的工作單位整體進行審計，對個人經濟責任實施審計，能夠督促每個人員經濟方面廉潔性的保持，進行整個行政單位內部都會保持良好的。

三、內部經濟責任審計存在的風險

（一）審計結果錯誤會導致風險發生

針對內部經濟責任開展審計工作之前，審計人員首先會針對風險進行分析研究，風險一旦確定就會對其采取預防控制措施，避免危險的擴張。但是審計人員由于自身專業能力的限制，優勢對于內部經濟責任風險會出現錯誤評估，這樣的審計工作反而會對企業的發展會帶來不利的影響。實際的經濟審計過程中，審計人員需要對被審計對象的財產和信用狀況進行深入的調查。一旦判斷錯誤就不僅會對企業造成風險，同時對被審計對象的自身權益也是一種侵犯。

（二）內部控制系統失靈會造成風險

每個企業內部都會制定符合企業發展特點的內部控制體系，一旦控制體制失靈就會導致徇私舞弊現象常發，企業的內部控制面臨風險。企業人員會利用內部控制體統存在的缺陷實現個人利益，這種風氣一旦形成將一發不可收拾，企業的內部控制將面臨嚴重阻礙，不利于企業風險的防范。

（三）審計工作本身特點帶來的風險

企業對經濟實行審計時，由于工作繁雜且范圍廣泛，無法精確對每一部分進行精確的審計，難以涉及全部事項，所以難免會遭遇風險。所以在對經濟責任進行審計時無法對所有的要素進行逐一排查，自然會把某處重點遺漏掉，這樣的漏洞就大大增加審計工作中的風險。

（四）審計機制不健全帶來的風險

針對內部經濟責任進行審計工作，不僅在企業內部具有重要地位，同時也是我國政府重點關注的事項。政府工作部門由于缺乏嚴格的內部監管機制，濫用權力現象頻繁發生，官員不能有效行使權力，為了追求一己私利，往往會觸碰權力的邊緣底線，所以內部機制不健全容易帶來經濟審計的風險。對于企業來講，內部審計制度的不健全，導致企業的發展不符合社會發展趨勢等問題也會企業中經濟責任審計問題風險的產生。因此在審計過程中因為工作的疏忽導致審計的風險，我們可以對其進行有效的防范，但是如果審計制度本身存在弊端導致的風險則是不可逆轉的。

四、內部經濟責任審計風險防范措施

（一）完善內部經濟責任審計的評價體系

1.對于行政事業單位的內部經濟責任進行審計，針對審計結果進行分析時要采用量化的指標進行。將定量作為關鍵手段，提高審計工作的質量。另外對于審計工作要進行科學合理的評價，將審計結果建立在精準的數據分析上，從而能夠對工作人員的財務收支情況進行全面的了解，也能夠掌握事業單位工作人員的真實履職情況。

2.在進行經濟責任審計工作時會發現，行政事業單位在經濟情況無法通過精準的數字進行體現，因此對于和同類型事業單位進行比較的工作提出了難題。因此對于審計工作部門來講，對審計過程的各個事務進行嚴格的量化就有了必要性，這也能夠防止審計工作過于隨意和主觀，這樣順利進展下去審計的結果也會更加趨向于公平。對審計工作構建科學嚴明的評價制度對于經濟責任審計具有不可替代的重要性。評價制度規定的越明確具體，事業單位隱藏的弊端才能夠得以發現，單位也能夠著手進行改善，以此才能夠實現單位的健康持續發展。

（二）提升審計部門人員的綜合素質，單位也要注重員工軟實力的提高

審計部門想要實現經濟責任審計結果的科學性，就要審計人員的的整體素質提高有著嚴格的要求。在日常工作過程中進行知識的滲透性學習，通過一些課外活動拓寬知識領域和學習的興趣，在這個過程中審計人員也能夠進行多方面的交流，利于專業知識的查缺補漏。審計人員想要順利進行審計工作，就要對被審計對象有著深入的了解，從溝通談話的過程中，可以對審計活動相關的項目信息進行了解，這個過程為經濟責任審計工作的進行打開了大門。

（三）完善內部經濟責任審計工作的方針策略

審計部門在具體實施審計工作以前，要對審計工作進行嚴密周詳的工作部署，這是審計工作得以順利進行的前提保障。具體方針策略的制定要根據具體審計對象的特點進行制定，但是大致方向不得脫離根本。要清晰了解到審計的工作需求，對審計項目的具體需求有著詳細的了解，進而制定周密的實施計劃。審計工作的實行部門要對審計工作中存在的風險進行預先估計，并單獨制定出合理的防范危險措施，對被審計單位經濟責任的主要風險進行評估，并提出有關預防措施。同時對于經濟責任審計工作也要按時完成，不要拖沓。

五、結束語

對于行政單位進行審計工作進行良好的準備工作，是審計工作保質保量完成的關鍵，同時也能夠在相當程度上降低經濟責任審計過程中存在的風險。但目前我國審計部門在具體經濟責任審計的過程中仍然存在很多障礙，例如審計機制缺位等問題。這些都值得我們去關注，去進一步完善。