建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及對策探討

張玉立

摘 要 資金是一個企業(yè)的命脈，企業(yè)盈利再好，沒有正常的資金流作為保障，就無法更好地持續(xù)性發(fā)展。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)項目規(guī)模大、工期長、資金投入多，資金流就更加重要。在激烈的競爭下，如果想獲得持續(xù)的生存發(fā)展，就應該認識到建筑業(yè)中暴露的資金管理問題，并找到相應的解決措施。本文從資金管理的對象分類——固定資金管理、流動資金管理、專項資金管理3個方面入手，結合大多數建筑企業(yè)通常存在的管理問題，具體分析這3個資金管理方面存在的主要問題及其原因，最后提出管理方法與控制措施。對于固定資金管理的盲目投資、管理不善，要通過優(yōu)化管理制度，投資前評估，日常及時盤點處理，提取設備維修改造資金來解決;對于流動資金管理的需求不均勻、管理方式落后、應收賬款回收慢，需要合理編制預算、拓寬融資渠道、加大回收力度、優(yōu)化資金管理方式、加大監(jiān)管力度來解決;對于專項資金管理存在的管理分散、管理松懈問題，應通過資金集中管理，建立專項資金獨立臺賬來加強管理。

關鍵詞 建筑企業(yè) 資金管理 問題 對策

建筑業(yè)是我國經濟的重要組成部分，我國2018年生產總值達90萬億元，其中建筑業(yè)企業(yè)總產值超22萬億元。不僅建筑業(yè)本身如此重要，而且建筑業(yè)的發(fā)展可以帶動30多個上下游相關產業(yè)發(fā)展。

在建筑業(yè)大力發(fā)展的時期，資金是它的關鍵保證因素，是建筑業(yè)經營、持續(xù)發(fā)展的必要條件。但近幾年，房價的上漲給國民經濟的發(fā)展和人民生活帶來了影響，國家對其實施了供給改革和宏觀調控，房地產下游的建筑企業(yè)也受此連帶影響，資金情勢不容樂觀。對建筑企業(yè)來說，加強資金管理，規(guī)避資金風險，維持正常經營，具有十分重要的意義。

一、建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及原因

企業(yè)的資金管理主要包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。

（一）固定資金管理盲目投資、工具管理不善

主要表現在：選擇新項目時，部分企業(yè)沒有考慮自身狀況隨意接下，在項目進行中，需要利用大額資金購置新設備，以保障建設項目的完成。當項目結束后，新工具又閑置。這種不考慮設備的管理費用和利用率就盲目購進的行為造成了資金的浪費。在項目進行中，沒有專人對專門設備進行監(jiān)管，職責劃分不明確，大設備由于使用不當頻頻發(fā)生故障，最終導致企業(yè)花費大量維修費用，有時甚至需要返廠，增加了固定資金成本。

（二）流動資金需求不均、管理落后、應收賬款回收慢

流動資金管理貫穿項目起始，存在的問題較多，主要表現在：

1.流動資金需求不均勻

在企業(yè)招標過程中，項目管理人員缺乏對整體全面的充分計算，導致初始投入多、需求大，企業(yè)資金容易出現短缺，無法及時完成工程建造;項目后期又無法充分利用閑置資金，整體上提高了資金成本。

2.資金管理方式落后、監(jiān)管不到位

公司很多工程項目沒有業(yè)務水平較高的專門預算管理人員，購買材料款，支付工程進度款，大部分是公司領導或者項目負責人一人審批，甚至口頭匯報的方式。公司財務系統(tǒng)軟件數據滯后，數據無法為審批人起到決策幫助的作用。項目實施過程中流動資金監(jiān)管不到位。建筑施工企業(yè)的性質決定了其工程項目分布較廣，這不利于企業(yè)總部對各項目部資金運動的監(jiān)督管理。另外，在實際工作中，項目管理人員對財務狀況不了解，財務人員對項目的經營情況不清楚，造成財務核算不準確、資金監(jiān)管不到位，事前對資金管理控制不力，事后監(jiān)督又流于形式，發(fā)揮不了實際作用。

3.應收賬款回收慢、結算不及時、尾款回收困難

建筑行業(yè)一般在工程施工前期，基本墊資8%～15%，工程過程中還要被扣掉10%～20%，完工后2～3年才能拿到5%的質保金。建筑業(yè)工期長，再加上建筑過程中的增減項容易在工程審計中費時較長，應收賬款回收的速度就更慢了。建筑業(yè)競標容易造成低價競爭，高成本下加上資金短缺，如果結算不及時，就會造成資金鏈斷裂、工程中斷的危險;竣工結束之后如果無法第一時間收回尾款，就會使資金占用量加大，無法將利潤變現，造成企業(yè)資金短缺、生存困難。

（三）專項資金管理分散、管控松懈

一方面，專項資金建筑施工過程中，外地項目比較多，每一個項目都實行獨立的財務管理。每個項目設立一個臨時的公司銀行賬戶，這就造成了建筑企業(yè)的資金分散。獨立的項目財務管理，誰的項目誰負責，沒有進行整體組合管理，公司內有的賬戶資金剩余，有的賬戶資金短缺，使得無法統(tǒng)一管理調配單位的總資金，降低了資金整體調度能力。

另一方面，沒有建立項目專項臺賬，管控專項資金使用。建筑企業(yè)發(fā)展快、項目大，機遇帶來了建筑行業(yè)粗放而快速的發(fā)展，粗放型的資金管理模式也帶來了專項資金的混亂，專項資金的挪用使得在項目進行中無法安全有效地作業(yè)。這種行為將使企業(yè)被質量監(jiān)督等部門責令停工和整頓，面臨大額經濟罰款，嚴重的有可能發(fā)生安全、質量事故，讓企業(yè)面臨大額的經濟賠償，無端帶來資金損失。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的改進對策

（一）優(yōu)化固定資金管理

首先，要建立固定資金的管理制度，通過相關的制度規(guī)定，對固定資金的花費變動及時作出有效的調控。

其次，按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，制定符合自身企業(yè)發(fā)展的固定資金投入力度。由企業(yè)資金管理人員按照企業(yè)規(guī)劃的固定資金投資方向和現在公司的狀況，規(guī)劃企業(yè)固定資金的投入金額。在企業(yè)發(fā)展壯大階段，需要高質量、高科技的機器設備，增強自身的競爭力;在企業(yè)需要緊縮的戰(zhàn)略階段，減少固定資金支出，合理、節(jié)約地使用固定資金。

再次，購買設備前要對設備的使用率作評估，也可以采取租賃設備的方式減少資金占用。購進設備后，企業(yè)要考慮設備的后續(xù)管理和使用等問題。企業(yè)要定期清查和盤點固定資產，對于企業(yè)中使用率低或基本閑置的設備，衡量管理費用和產出價值，及時、積極處理廢棄閑置設備，可以選擇賣出設備或者租賃給其他企業(yè)來降低設備的管理費用，回籠資金。

最后，日常按照規(guī)定提取維修基金、更新改造基金，在設備出問題時，及時維修，避免小毛病積累成大問題，增加維修資金成本。當設備無法滿足現有需求，需要更新改造時，用企業(yè)內部人員或者外協(xié)廠進行技術改造，用有限的固定資金盡可能帶來大的經濟效益。

（二）加強流動資金管理

1.合理編制資金預算，拓寬資金來源渠道

第一，合理編制資金預算。投標前，對主要材料、型號作市場價格分析。項目前期材料用量較大，對于價格高、波動大的部分，要在合同總價和首付款金額中考慮進去，降低企業(yè)風險;投標后，企業(yè)的投標人員要根據項目數據，結合公司之前項目的歷史數據進行人工成本、材料、期間費用的預算和規(guī)劃。結合投標項目的類型、金額、建造工期對甲方支付的項目款金額的時間進行大體估算。結合對照公司的資金情況，制定出資金計劃，判斷資金缺口和解決途徑。與甲方談判工程款的分批付款金額和付款時間，盡量爭取前期工程款可以覆蓋需求。企業(yè)財務和項目的負責人都要及時跟蹤記錄項目的進度，及時預算對資金的需求量，再根據企業(yè)所有項目的緊急程度，合理分配并使用資金。資金需求高峰時期，全員都要參與到制定資金預算之中，實現全參與、全管理的預算。建筑企業(yè)財務人員要綜合市場上的材料價格變化、融資租賃時間、機械數量、項目周期、項目人數等方面，合理估算出材料、勞務、機械使用金額、稅金，根據自身的資金量，考慮外部融資。為保障預算，建筑企業(yè)還可將預算作為年末考核，與年末績效獎金掛鉤，讓員工更積極全面、更專業(yè)地對待預算。

第二，拓寬施工企業(yè)的資金來源。在貨幣政策嚴峻的形勢下，日常要在公司整體上下灌輸信貸管理的重要性，及時償還貸款，保持良好記錄，以便向銀行爭取到更高的授信額度。除了銀行貸款和個人借款外，企業(yè)還需要更多的融資種類和方式。通常情況下，當企業(yè)有集中采購或者供應商穩(wěn)定時，可以談判付款賬期，或者利用銀行承兌匯票和信用證等金融方式減少資金使用;在企業(yè)信用高的情況下，還可選擇抵押一部分應收賬款得到融資金額，也可以折損一部分資金成本后，將應收賬款的所有權轉賣給銀行或者保理公司;最后也可以選擇融資租賃、兄弟企業(yè)或個人借款、變賣企業(yè)部分股權、民間借貸，但民間借貸利息高，要謹慎借貸。

當利用貸款等方式時，建筑企業(yè)要加強管理，及時償還貸款利息，保持良好的信用，在貸款期內及時償還，以保證日后獲取貸款的可能性更大，爭取到更優(yōu)惠的貸款利率，更有利于加速企業(yè)內部資金流通。

2.優(yōu)化資金結算管理方式

第一，利用互聯(lián)網下的辦公軟件工具，優(yōu)化結算的前端流程，如預算、報銷、審批、匯報等，有效支持預算管理決策，并實現對費用管理的精確控制。

通過網上銀行、手機掌上銀行實現高效率的資金收付。不同于過去的填轉賬憑證、填支票等紙質票據到銀行辦理付款，隨著電子銀行工具的應運而生，網上電腦操作、手機操作越來越多地取代了傳統(tǒng)的紙質票據，之前費事費人的工作，現在可以隨時、隨地、一分鐘內辦理完成，大大提高了工作效率。

第二，靈活運用各種管理手段，建立統(tǒng)一的基礎數據。將各個建筑項目所有的資金及時、統(tǒng)一地記錄在財務軟件中，用財務軟件統(tǒng)計跟蹤資金的使用情況，分析、預測，為企業(yè)決策者提供數據支撐。

第三，財務人員也要轉變思維方式，不能簡單地開展錄入工作，要積極利用智能化工具作為輔助手段，對各項活動進行規(guī)劃與控制。

3.加大流動資金監(jiān)管力度

第一，材料費的控制監(jiān)督。材料費一般占整個項目成本的60%，直接影響著經濟效益。首先，項目開始前，要對當地的采購價格進行調查，統(tǒng)計出主要材料的市場價格。對于大宗材料的采購，禁止私自購入關系戶材料，必須采取公開招標形式，進行擇優(yōu)采購，盡可能以低成本采購高質量的材料。其次，建立嚴格的材料驗收及入庫手續(xù)。一旦發(fā)現數量、質量、品種不符時，通知財務部止付材料款，并由采購負責人與供貨單位交涉、索賠。再次，對材料用量的控制。按照工程預算，定額確定材料消耗量，做到不浪費、不留貪污機會。最后，根據進度款回收情況，以收定支，分批、分時定額支付，防止資金鏈斷裂。從這4個方面實現對采購材料的流動資金監(jiān)管。

第二，人工費用的管控。將勞務人員各個工種的人工費摸底調查，剔除不合理個例，綜合各類人工費水平，按不同工種計算出人工費指導價格區(qū)間。建立嚴格的勞務準入制度，根據施工進度科學統(tǒng)籌調配外包隊伍，根據記工單和人工費單價表進行人工費用的監(jiān)督，節(jié)約人工成本支出。

第三，加大項目部間接費用的管控。主要以適度、節(jié)儉為原則，禁止先付款后補批，通過合理的現金管理制度，嚴格執(zhí)行項目部門費用報銷審批手續(xù)，減少不必要的費用開支。

總之，施工企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須加強工程項目的財務管理，落實工程項目全面預算管理執(zhí)行和監(jiān)控措施，加大資金監(jiān)管力度和成本費用管控。

4.加大欠款回收力度，提高應收賬款中轉率

現實中，大部分建筑企業(yè)的結算不及時，能在施工期間回款率達到總額80%就已經算很好了，甲方竣工審計長達1～2年，尾款也會拖到審計后才能結算。常常經營好幾年，賬戶上流動資金依然沒有增加，大部分以應收賬款的狀態(tài)存在。大量已完工未結算的工程、資金占用大的情況，需要建筑企業(yè)加快自身與甲方的結算進度，以此提升企業(yè)的資金流動性。另外，企業(yè)還應進一步加大催款、清欠工程款的力度，成立專門清欠的部門，主要負責追收工程款，將回收金額與負責人的績效聯(lián)系起來，提高其清欠的積極性。此外，企業(yè)還可以利用法律手段保證自身的合法權益，必要時通過律師函、起訴來解決欠款問題。

相關負責人在項目合同簽訂過程中，就應仔細閱讀合同中的所有條款，特別是付款方式、雙方責任與義務等。公司財務部應對合同約定的付款階段、付款金額具體情況進行記載備案，根據項目負責人報送的工程進度，把控追款時間。當建筑施工過程中出現施工變更導致增項時，項目負責人要及時通知財務部更新數據，與甲方簽訂增項確認書，完工后簽訂施工量確認單，規(guī)避這部分增項的工程款的拖欠情況。

總之，應收賬款的回收需要項目負責人、工程部、財務部等各個部門齊心協(xié)力，才能把保證盡快收回。

（三）加強專項資金集中管理

1.統(tǒng)一調配、集中管理資金

根據“統(tǒng)一調配、統(tǒng)一計劃、集中管理”的資金管理原則，嚴格控制臨時賬戶、資金賬外循環(huán)，構建企業(yè)財務共享服務中心，統(tǒng)一進行會計核算以及財務報告業(yè)務。

財務共享服務中心可以對下屬所有子公司和項目部采用相同的流程，各個項目部、各子公司每個月月初要上報資金收支計劃表，總部根據資金使用金額和必要性進行預算批復。

企業(yè)各個項目部、各子公司的所有收入都必須集中到企業(yè)賬戶上，由財務總部負責將資金進行集中性管理，統(tǒng)一進行調配、籌劃，將資金富裕的項目資金配置到資金短缺的項目上，同時，企業(yè)可以和銀行合作，探索資金池的結算方式，全面實施信息化管理。資金池可以將企業(yè)下屬分公司、子公司在各地的資金通過網絡管理集中在一個總賬戶下運行，加速資金周轉，有效提升企業(yè)資金使用率，優(yōu)化企業(yè)資源配置。

2.建立項目專項資金臺賬，嚴格管控專項資金

財務部按照企業(yè)的項目建立各個項目的專項資金臺賬，按照資金管理辦法的審批權限，明確各個項目付款審批人員及各人員的責任和權力。

臺賬中及時更新項目已完工的工程量、撥付的工程款、收到甲方的進度款金額，準確核算出工程款的余額，嚴把資金支出;分門別類地登記材料費、人工費用、機械使用費用、間接費用，定期與項目成本預算作對比，對于偏差的費用，要及時查找和分析原因，向項目經理提供報告及措施方案;登記每一筆項目所繳的稅款，避免由于建筑行業(yè)項目地預繳稅款的稅收政策，重復繳納稅款。

按照國家規(guī)定比例提取各項基金，專款專用，禁止挪用，禁止超出使用，由財務部定期對專項基金進行稽查審核，一旦發(fā)現項目部違規(guī)操作，上報集團進行懲罰。

（作者單位為北京九藝景觀工程有限公司）

參考文獻

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