集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)檢查工作建設(shè)探討

趙艷

摘 要 大型企業(yè)集團(tuán)普遍具有多層次管理、多地域分布的特點(diǎn)，加之新疆地域遼闊，新疆能源的區(qū)域整合，地域跨度南北幾千公里，涉及煤炭、煤化工、電力、新能源等多板塊產(chǎn)業(yè)，業(yè)務(wù)范疇各不相同，增加了管理的復(fù)雜性和難度。為達(dá)到更加安全高效的經(jīng)營運(yùn)行，防范風(fēng)險，企業(yè)急需通過內(nèi)部財務(wù)檢查摸清財務(wù)制度執(zhí)行的實(shí)際情況，建立起更加有序的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制。基于此，本文對目前內(nèi)部財務(wù)檢查存在的問題進(jìn)行分析，并提出一些有效的創(chuàng)新解決方案，以防范整合后的集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)企業(yè) 內(nèi)部財務(wù)檢查工作 建設(shè)

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)檢查工作的重要意義

（一）內(nèi)部財務(wù)檢查是會計控制的一種重要手段

內(nèi)部財務(wù)檢查，即企業(yè)內(nèi)部通過組織人員對財務(wù)工作進(jìn)行全面或?qū)ｍ椀谋O(jiān)督檢查，從而達(dá)到管理控制的目的。我國《會計法》規(guī)定：所有國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、事業(yè)單位、公司、企業(yè)和其他單位組織，都要由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員指定專人對本單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表及其他會計資料進(jìn)行檢查或?qū)徍耍⑹乖擁椫贫瘸绦蚧椭鸩酵晟疲康脑谟诜乐箷嫼怂愎ぷ髦谐霈F(xiàn)差錯和有關(guān)人員舞弊。

（二）內(nèi)部財務(wù)檢查工作是企業(yè)財務(wù)管理的主要管理活動之一

大型企業(yè)通過財務(wù)集中結(jié)算核算的管理模式，在財務(wù)風(fēng)險防范方面取得了明顯的效果，但受多板塊、多區(qū)域、信息化等方面的限制，無法做到完全集中，即使集中，也存在財務(wù)源頭上的風(fēng)險。目前，外部審計及各種專項巡視仍然檢查出各種財務(wù)方面的問題，所以內(nèi)部財務(wù)檢查工作是企業(yè)財務(wù)管理及經(jīng)營管理中極其重要的管理手段。

內(nèi)部財務(wù)檢查與外部檢查相比，雖然在專業(yè)化、程序化方面相對弱勢，但重要的是具有先天優(yōu)勢，即熟悉單位的業(yè)務(wù)流程，深諳企業(yè)文化，認(rèn)同單位所追求的戰(zhàn)略目標(biāo);同時這項工作是融入企業(yè)日常工作中的，具備持之以恒的常規(guī)性，而不是突擊性的運(yùn)動。內(nèi)外部結(jié)合，才能形成牢固的風(fēng)險控制網(wǎng)絡(luò)。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)檢查工作目前存在的問題

（一）內(nèi)部財務(wù)檢查機(jī)制不健全

目前，很多大型企業(yè)財務(wù)管理部門的主要精力仍然側(cè)重于各項財務(wù)制度的制定、對財務(wù)信息的分析以及為經(jīng)營決策提供依據(jù)等，雖然非常重視企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險，但是內(nèi)部檢查工作質(zhì)量還有待完善，在內(nèi)部財務(wù)檢查工作機(jī)制方面仍然存在問題。一是未形成制度化管理，缺乏對檢查工作過程管理及檢查要素、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的掌控;二是財務(wù)管理部門重視制度的建設(shè)，但在執(zhí)行力的監(jiān)督方面重視不夠;三是檢查人員的配備、檢查時間的安排等方面缺乏系統(tǒng)性，同時責(zé)任落實(shí)不到位，缺乏內(nèi)在動力。

（二）未形成全面規(guī)范的財務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)

雖然《會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等會計法規(guī)，集團(tuán)及子公司制定的各項財務(wù)管理及核算的相關(guān)制度，已經(jīng)成為所屬核算單位在財務(wù)工作中統(tǒng)一的規(guī)范依據(jù)，但作為會計控制的財務(wù)檢查工作建設(shè)，部分大型企業(yè)仍然未能充分考量細(xì)節(jié)，未結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定出具有指導(dǎo)意義的內(nèi)部財務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)，從而使檢查工作缺乏更具體的依據(jù)，很難實(shí)現(xiàn)檢查的公平公開原則。

（三）未利用內(nèi)部財務(wù)檢查有效夯實(shí)會計基礎(chǔ)工作

內(nèi)部財務(wù)檢查工作的目的是促進(jìn)企業(yè)準(zhǔn)確完整地完成財務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，而會計基礎(chǔ)工作是做好各項財務(wù)工作的前提。目前，從會計基礎(chǔ)工作薄弱的核算單位中明顯反映出內(nèi)部財務(wù)檢查工作的不足之處。一是受檢查人員資歷、經(jīng)歷、專業(yè)知識、檢查時間的局限，檢查出的問題不全面、不深入，沒有形成完整可行的檢查整改報告，缺乏指導(dǎo)性;二是檢查未納入業(yè)績考核，問題整改責(zé)任不明確，缺乏嚴(yán)肅性，造成問題的反復(fù);三是被檢查單位財務(wù)人員缺乏自律意識，專業(yè)能力欠缺，財務(wù)負(fù)責(zé)人責(zé)任感不強(qiáng)。這幾方面的原因造成檢查走過場、走形式現(xiàn)象，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。

（四）通過檢查提高財務(wù)人員專業(yè)能力的效果不明顯

目前，很多企業(yè)的財務(wù)管理部門未設(shè)置稽核崗位，雖然開展了檢查監(jiān)督工作，但未配備專職人員，參加下基層檢查的工作人員大多數(shù)從事財務(wù)管理中某一方面的專業(yè)崗位，在未得到培訓(xùn)的情況下，缺乏檢查深度與廣度，不能起到檢查作用;同時，被檢查財務(wù)人員因得到的指導(dǎo)解釋不夠，對問題的理解不到位，無法根治慣性思維。整個檢查過程中，因?yàn)闆]有強(qiáng)烈的學(xué)習(xí)及解決問題的動力，無法發(fā)揮檢查帶動財務(wù)人員成長的功能。

三、提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)檢查工作質(zhì)量的對策

（一）通過建立內(nèi)部財務(wù)檢查過程管理，形成會計控制體系

第一，內(nèi)部財務(wù)檢查實(shí)質(zhì)是一個動態(tài)的管理過程，理解了過程管理，才能建立完備的內(nèi)部控制體系。過程體現(xiàn)在以下幾個方面：一是預(yù)防風(fēng)險。不同的人員及職能部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)履行過程中受監(jiān)督檢查的制約影響，必然會有意識地采取行之有效的預(yù)防性措施，提前排查過程中存在的問題，規(guī)范程序，防微杜漸，降低財務(wù)風(fēng)險。二是糾錯指導(dǎo)。緊盯問題整改落實(shí)進(jìn)度，及時對開展進(jìn)度落后的各項工作進(jìn)行總結(jié)分析，查找工作缺陷，確保各項措施不折不扣落實(shí)到位。三是考核管理。納入考核，增強(qiáng)責(zé)任，達(dá)到實(shí)現(xiàn)會計目標(biāo)、提升財務(wù)管理能力的目的。

不斷加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)檢查過程管控，強(qiáng)化事前事后評價分析，最終實(shí)現(xiàn)此項工作的閉環(huán)管理（如圖1）。

第二，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督檢查涵蓋的主要方面（如圖2）。

（二）制定全面規(guī)范的財務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)體系

認(rèn)識了內(nèi)部財務(wù)檢查的過程管理后，財務(wù)管理部門必須依據(jù)國家、企業(yè)的各項財務(wù)制度，制定出切實(shí)可行的檢查標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建從會計核算制度、會計科目設(shè)置、會計憑證審核、報表編制及考評、會計差錯整改等全過程的財務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)體系。因檢查標(biāo)準(zhǔn)體系是在會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則、會計工作規(guī)范、財務(wù)管理制度、企業(yè)各項規(guī)章制度等相關(guān)法規(guī)制度基礎(chǔ)上構(gòu)成的，所以又是財務(wù)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化手冊。一套完善的財務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)是全面的、客觀的、定量與定性相結(jié)合的評價體系，有助于提升財務(wù)日常工作規(guī)范化、科學(xué)化。

（三）建立財務(wù)管理人才儲備庫，落實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)檢查組隊伍建設(shè)

健全的內(nèi)部檢查體系、規(guī)范的檢查標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)有力的執(zhí)行監(jiān)督效果都離不開人的建設(shè)和落實(shí)，改變以往的內(nèi)部財務(wù)檢查組成員構(gòu)成模式，成立“業(yè)務(wù)技術(shù)小組”，利用和配置會計人才資源，建立財務(wù)管理人才庫。人才庫中的專業(yè)人員需是從基層鍛煉成長起來的，實(shí)際深入各產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域;只有經(jīng)過多崗位、多層級的鍛煉，并進(jìn)行培養(yǎng)，具備較高的職業(yè)素養(yǎng)、核心能力、責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)韧怀龅年P(guān)鍵特質(zhì)才能進(jìn)入人才庫。選拔出的業(yè)務(wù)技術(shù)人員參加檢查工作，將各項制度執(zhí)行監(jiān)督落到實(shí)處，從而使內(nèi)部檢查工作發(fā)揮出實(shí)際作用。

（四）合理安排檢查方式，達(dá)到深入檢查的效果

為達(dá)到檢查效果，合理安排檢查時間是有力的保證。企業(yè)在組織檢查時間分配上有3個重要的原則。一是依據(jù)檢查單位的業(yè)務(wù)量及單位之間的距離進(jìn)行排序，制定時間計劃，保證人力資源的高效使用。二是積極督促檢查單位各部門之間的協(xié)調(diào)與合作，提高工作效率。如銀行賬戶清查專項工作，為保證資金安全，檢查覆蓋率必須達(dá)100%，需要調(diào)動內(nèi)控審計部、財務(wù)資產(chǎn)部組成幾個小組，按照同向線路分組行動，各小組親自前往各家銀行柜臺打印銀行對賬單，核對賬號及金額。三是合理安排檢查時間長度。如會計基礎(chǔ)工作檢查，改變原來一天一個單位的緊張安排，組織業(yè)務(wù)能力優(yōu)秀的人員駐在生產(chǎn)單位，與被檢查單位的財務(wù)人員共同研究和熟悉生產(chǎn)工藝，深入探討賬務(wù)處理，解決問題，不走過場。

（五）檢查與培訓(xùn)相結(jié)合，加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)

一是針對復(fù)合型會計人才不足的問題，采取“請進(jìn)來”“走出去”等方式對全體財務(wù)人員加大培訓(xùn)力度，促進(jìn)會計人員思想觀念的改變，掌握會計信息化和業(yè)務(wù)技能，建設(shè)學(xué)習(xí)型財務(wù)部門。二是從會計人才庫中選出檢查組成員，重點(diǎn)培訓(xùn)綜合素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任感，在檢查監(jiān)督中以師傅帶徒弟的方式耐心講解問題，規(guī)范業(yè)務(wù)的開展。三是在檢查過程中，請生產(chǎn)技術(shù)人員現(xiàn)場講解生產(chǎn)工藝知識，促進(jìn)業(yè)財融合，加深各部門之間相互理解，互相協(xié)作，共同提高經(jīng)營成果。四是各項檢查及培訓(xùn)結(jié)束后，開展內(nèi)部“共享”交流會，參加檢查及學(xué)習(xí)的人員根據(jù)所學(xué)所思，提煉知識要點(diǎn)，展示全新的思維理念與業(yè)務(wù)技能，讓全體財務(wù)人員在自我成長中為企業(yè)創(chuàng)造更大價值，增強(qiáng)員工對企業(yè)的認(rèn)同感、獲得感和成就感。

四、結(jié)語

內(nèi)部財務(wù)檢查工作建設(shè)在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中具有非常重要的作用，構(gòu)建完善的檢查體系，做到深入基層，依據(jù)規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，按照科學(xué)的程序和方法，查找問題，及時糾錯，才能不斷地提升財務(wù)管理水平。本文通過對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)檢查工作建設(shè)中存在的問題與解決對策進(jìn)行創(chuàng)新探索，希望給財務(wù)管理提供一些理論和實(shí)踐方面的幫助。

（作者單位為國家能源集團(tuán)新疆能源公司財務(wù)共享中心）