區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收管理中的應(yīng)用分析

周瑩

摘 要：隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，各行業(yè)對虛擬技術(shù)的需求也在不斷提高，目前區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)覆蓋到了各個領(lǐng)域，在全世界范圍內(nèi)，各國政府和高科技企業(yè)對該技術(shù)的發(fā)展也都在密切關(guān)注。區(qū)塊鏈以其去中心化的特性，配合加密數(shù)據(jù)塊的傳輸在稅收管理領(lǐng)域有著不可估量的作用，本文通過對區(qū)塊鏈技術(shù)的特點進行闡述，對其在稅收管理系統(tǒng)中的應(yīng)用展開分析，并對其發(fā)展趨勢進行了展望。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈技術(shù)? 稅收管理? 應(yīng)用分析

中圖分類號：F270.7 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

區(qū)塊鏈技術(shù)為互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和數(shù)字化技術(shù)帶來了一次革命性的優(yōu)化，利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)終端節(jié)點進行去中心化，利用數(shù)據(jù)塊的傳輸進行去第三方中介化，不可篡改的加密驗證模式和資產(chǎn)追溯等方式，也讓電子交易和網(wǎng)絡(luò)支付的發(fā)展進程大大縮減。對于稅收管理而言，在其發(fā)展過程中原本復(fù)雜的工作流程可以利用區(qū)塊鏈進行簡化，在保證私密性的同時又能夠讓所有的稅收記錄精準(zhǔn)且透明。

1 區(qū)塊鏈核心技術(shù)類別

1.1 密碼技術(shù)，哈希值

區(qū)塊鏈的廣泛應(yīng)用，其根源在于密碼技術(shù)的嚴(yán)謹(jǐn)性，在數(shù)字貨幣體系中運用區(qū)塊鏈的密碼技術(shù)，才使得其在不斷的發(fā)展過程中被社會各界所認(rèn)可使用。哈希值是通過哈希算法將任意長度的輸入內(nèi)容變成固定長度的散列值，該數(shù)值具有不可逆向、不可篡改的特性。同時，這個數(shù)值會在區(qū)塊鏈中通過一次交易形成一個加密數(shù)據(jù)塊，該數(shù)據(jù)留存在區(qū)塊鏈中，其作用相當(dāng)于一個存在憑證。另外，每一次經(jīng)過哈希值預(yù)算過后的數(shù)據(jù)，都會被動添加一枚時間戳，這個時間戳的功能可以準(zhǔn)確標(biāo)記該數(shù)據(jù)產(chǎn)生的時間，對于網(wǎng)絡(luò)交易而言，精確的時間對于保留交易記錄內(nèi)容，起到了重要作用。哈希值在區(qū)塊鏈技術(shù)中，對于保持?jǐn)?shù)據(jù)的完整性、保持?jǐn)?shù)據(jù)的唯一性、保持?jǐn)?shù)據(jù)的可追溯性方面都有著巨大的優(yōu)勢。

1.2 非對稱加密技術(shù)

區(qū)塊鏈技術(shù)的運用中，非對稱加密技術(shù)是其中的一個特點，非對稱加密技術(shù)從字面就能夠理解，需要同時設(shè)置兩個密鑰，一個公開密鑰、一個私密密鑰，兩枚密鑰配合使用，在數(shù)據(jù)傳輸和加密過程中使用公開密鑰，再使用同組的私密密鑰進行解密，才能夠確保數(shù)據(jù)的正常使用。因此非對稱加密技術(shù)安全性非常高，難以進行破解，但需要注意的是，由于其算法的相對復(fù)雜，加、解密的流程需要消耗較長的時間。

1.3 區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用原理

在區(qū)塊鏈技術(shù)加持下的虛擬貨幣行業(yè)，交易過程中會對每一個交易節(jié)點生成一個地址和一個密鑰，這里的地址就是上文提到過的公開密鑰，通過存在性證明后會得到一個數(shù)據(jù)化的哈希值，這個哈希值確定了該交易記錄的存在，而私鑰對應(yīng)上文提到過的私人密鑰，是開啟交易記錄和地址的真正鑰匙。

舉例說明，A、B兩人想要通過區(qū)塊鏈進行虛擬貨幣的交易， A向B支付100虛擬數(shù)字貨幣，基于區(qū)塊鏈技術(shù)的系統(tǒng)會生成一組數(shù)據(jù)信息，通過哈希算法進行存在性證明后，會形成一個加密數(shù)據(jù)塊，這個數(shù)據(jù)塊會連同交易內(nèi)容、A、B的地址和交易金額等數(shù)據(jù)進行打包，并在全網(wǎng)節(jié)點進行發(fā)布，這種發(fā)布是不唯一的，利用去中心化的原理將該數(shù)據(jù)儲存在很多終端數(shù)據(jù)庫中，即便其中的一個節(jié)點出現(xiàn)問題，其他節(jié)點還會保留原始數(shù)據(jù)，而想要完全修改這一數(shù)據(jù)包，就需要在每一個終端節(jié)點進行修改，這就是區(qū)塊鏈中的不可篡改特性。而在數(shù)據(jù)傳輸之后，只有利用B的私人密鑰才能夠?qū)υ摂?shù)據(jù)進行確認(rèn)和解封，也就是說，公私同組密鑰確認(rèn)后，區(qū)塊鏈技術(shù)默認(rèn)此次交易完成，在這種模式下，既保持了交易的公開透明，又能夠確保交易內(nèi)容不外泄，確保了數(shù)字貨幣交易的私密性。

1.4 區(qū)塊鏈技術(shù)的工作量證明算法

POW即工作量證明，在區(qū)塊鏈技術(shù)中，是一種共識機制的應(yīng)用，這種應(yīng)用的目的是要獲得記賬權(quán)。具體流程和內(nèi)容如下：為了確保在區(qū)塊鏈技術(shù)下，傳輸?shù)膬?nèi)容和數(shù)據(jù)是被真實需要、真正使用的，就需要消耗一定的時間、電力和相應(yīng)設(shè)備作為擔(dān)保成本，通過一些復(fù)雜的運算來完成操作。

這一技術(shù)的基本條件有兩個，首先哈希值和存在性證明需要能夠保持正確，對于所加密的數(shù)據(jù)內(nèi)容進行擔(dān)保。其次由于哈希值的算法不可逆，想要對其進行碰撞運算需要消耗大量資源。基于這兩個條件，哈希算法在通過正向計算后，需要其他節(jié)點和終端通過正向驗證，能夠優(yōu)先計算出原始輸入的節(jié)點，就可以獲得記賬權(quán)。

2 區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收管理系統(tǒng)中的應(yīng)用

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的不斷發(fā)展，其涉獵的行業(yè)和操作模式也在不斷地增加，對于每一個不同行業(yè)而言，能夠從區(qū)塊鏈技術(shù)中得到不同需求的滿足，尤其在金融行業(yè)、虛擬數(shù)字交易、跨區(qū)域匯款轉(zhuǎn)賬等項目中已然得到了很好的反饋。可想而知，在稅收管理系統(tǒng)下的很多場景中，區(qū)塊鏈技術(shù)都能夠得到很好的應(yīng)用，例如，納稅人的征信系統(tǒng)，數(shù)字人事投票系統(tǒng)等方面，區(qū)塊鏈技術(shù)下的公開透明又保證隱私，既方便傳輸又無法篡改的特性，可以提高政府和個人稅務(wù)數(shù)據(jù)綜合治理的信息化水平。

對于這種探索，相關(guān)人員從來都沒有放慢腳步，但是由于目前我國區(qū)塊鏈技術(shù)仍然處于初始階段，對于各行業(yè)間的使用規(guī)范和操作流程都需要進行摸索和嘗試，很多概念性的理論都有待驗證，因此在哪一領(lǐng)域和項目中進行區(qū)塊鏈技術(shù)的融合，仍然需要對其基本條件進行詳細思索。

2.1 去中心化的需求

去中心化不僅是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)發(fā)展的趨勢，同時也是區(qū)塊鏈技術(shù)最核心的優(yōu)勢之一。去中心化的最大意義在于其數(shù)據(jù)的不可篡改性，這對于每一個納稅人而言都是增加稅務(wù)系統(tǒng)信任度的重要因素。另外去中心化能夠極大地提高交易完成速度，并降低稅收管理的成本，對于整個稅務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化是顯而易見的。

2.2 通過數(shù)據(jù)進行擔(dān)保

區(qū)塊鏈技術(shù)的另一個特性是可追溯，在不同業(yè)務(wù)之間，這種可追溯的屬性能夠起到一定的了解和擔(dān)保作用，例如，A、B、C三人之間存在業(yè)務(wù)往來，根據(jù)區(qū)塊鏈在個人征信業(yè)務(wù)中的應(yīng)用設(shè)想來看，部分公開數(shù)據(jù)足夠?qū)θ酥g的業(yè)務(wù)征信進行擔(dān)保，并能夠讓納稅人根據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)發(fā)起請求并申請讀取。另外，該模式下的發(fā)票系統(tǒng)可以對貨物鏈條的完整性進行保障，并同步完成稅務(wù)登記和工商登記等環(huán)節(jié)。

2.3 去第三方中介，減少操作流程

區(qū)塊鏈模式下，稅收管理系統(tǒng)的整個操作流程都會發(fā)生改變，不僅可以通過B2B的模式，完成電子發(fā)票的開票和領(lǐng)票，還可以在申請的過程中，通過區(qū)塊鏈的節(jié)點獲取數(shù)據(jù)備份，這個備份上文說過，是不可篡改且私密性極佳的，在此模式下，稅務(wù)系統(tǒng)還可以將各大企業(yè)和金融機構(gòu)的稅收服務(wù)并行于區(qū)塊鏈技術(shù)上，能夠極大地減少相關(guān)操作流程。

2.4 稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫共享

目前我國稅務(wù)系統(tǒng)存在的一個問題是，全國各地的發(fā)票信息無法全面實行共享，各級機關(guān)發(fā)票不統(tǒng)一且數(shù)量巨大，這種情況會對相關(guān)稽查人員和風(fēng)險分析人員的工作提出巨大的考驗，對此，區(qū)塊鏈技術(shù)能夠通過各級稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票等信息進行數(shù)據(jù)共享，同步交易內(nèi)容和稅收相關(guān)數(shù)據(jù)等。

2.5 強化納稅人的信任度

區(qū)塊鏈技術(shù)下，納稅人對于個人納稅情況一目了然，個人進項和相關(guān)法規(guī)制度在寫入算法后，會自動生成每個納稅人的實際納稅金額，這種去人工化的操作能夠有效解決納稅人對稅收管理系統(tǒng)的信任缺失。另外，基于區(qū)塊鏈技術(shù)，稅收管理系統(tǒng)還可以編寫相關(guān)數(shù)字人事系統(tǒng)等需要進行公示、保持公開的行政系統(tǒng)類別。

2.6 稅收系統(tǒng)業(yè)務(wù)驗證

通過區(qū)塊鏈技術(shù)，能夠很好地對其規(guī)則下的交易進行驗證，通過每一個區(qū)塊鏈節(jié)點，都能夠?qū)γ恳粭l交易信息的合法性進行查驗，如果查驗不合格，則交易被拒絕，查驗合格則交易完成。通過這種技術(shù)，能夠?qū)﹂_空白發(fā)票等情況進行杜絕，同時還可以利用區(qū)塊鏈節(jié)點對發(fā)票數(shù)量、納稅人接收發(fā)票的情況等詳細信息進行驗證，對虛開假發(fā)票等情況進行及時掌握。

3 區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收管理系統(tǒng)的未來發(fā)展趨勢

3.1 操作模式和工作內(nèi)容的轉(zhuǎn)變

在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代，各行業(yè)的生態(tài)都在發(fā)生轉(zhuǎn)變，基于區(qū)塊鏈技術(shù)下的稅收管理系統(tǒng)也勢必會出現(xiàn)操作模式和工作內(nèi)容的革新，例如對于稅務(wù)系統(tǒng)的工作已經(jīng)普遍呈現(xiàn)出了網(wǎng)絡(luò)化的趨勢，在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)上完成相關(guān)操作已經(jīng)成為每個納稅人都需要熟練掌握的技能。對于稅收管理系統(tǒng)的內(nèi)部人員而言也是如此，如何更好地使用區(qū)塊鏈技術(shù)，對每一則交易內(nèi)容和發(fā)票信息進行核對，可能是其未來的主要工作內(nèi)容，配合相應(yīng)的稽查部門，在各節(jié)點間追蹤不良信息，以此來代替現(xiàn)實中的稽查工作。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷優(yōu)化，區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用一定會得到更多的空間，因此對于稅收管理系統(tǒng)的工作人員而言，熟練操作區(qū)塊鏈下的稅務(wù)系統(tǒng)，是未來發(fā)展的必然趨勢之一。

3.2 窗口管理的發(fā)展，以輔助納稅人為主

可以想象，基于區(qū)塊鏈技術(shù)下的稅收管理系統(tǒng)，窗口管理的模式也會像銀行等金融產(chǎn)業(yè)一樣，對于實體業(yè)務(wù)的操作流程會變得更加簡單、快速、便捷，納稅人在窗口排隊的過程中，填寫表格和業(yè)務(wù)內(nèi)容等環(huán)節(jié)都會在電子終端上完成，這樣不僅能夠有效減少納稅人的排隊情況，更能夠極大地減少業(yè)務(wù)辦理的時間。再通過納稅人和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息共享，納稅人自助辦理業(yè)務(wù)也會是稅收管理系統(tǒng)的另外一個發(fā)展趨勢。

4 結(jié)語

綜上所述，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及和區(qū)塊鏈技術(shù)的不斷成熟，稅收管理系統(tǒng)的數(shù)字信息化時代已經(jīng)到來，區(qū)塊鏈技術(shù)憑借其去中心化、去第三方中介的特性在稅務(wù)系統(tǒng)中能夠極大地提高工作效率，哈希算法和存在性證明能夠明確交易時間并將每一條交易都變得可追溯、可追蹤，再配合不對稱加密技術(shù)，讓稅收工作變得公開透明且不可篡改。政府需要匹配相關(guān)技術(shù)對稅務(wù)系統(tǒng)的人力、設(shè)備和技術(shù)進行迭代，相信區(qū)塊鏈技術(shù)必然會為我國稅收管理系統(tǒng)帶來全新的變革。

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作者簡介：周瑩（1998-），女，漢族，廣西梧州人，在讀本科生，財政與經(jīng)濟專業(yè)。