軌道交通制造企業(yè)兩金壓降的管控途徑探討

韓東

近年來，軌道交通行業(yè)發(fā)展空間巨大，尤其是地鐵、輕軌線路的全面鋪開，使得軌道交通制造企業(yè)的訂單實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長。但由于軌道交通客戶信用等級(jí)、生產(chǎn)周期、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等各種因素存在，使得軌道交通制造企業(yè)的兩金水平一直持續(xù)高位，占用大量資金資源。兩金壓降的管控是關(guān)系到軌道交通制造企業(yè)是否高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵因素。本文首先闡述軌道交通制造企業(yè)兩金的管控背景，其次說明兩金壓降工作存在的難點(diǎn)，最后重點(diǎn)探討為壓降兩金采用的管控措施。

一、軌道交通制造企業(yè)“兩金”壓降管控背景

“兩金”指標(biāo)主要指資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收款項(xiàng)和存貨兩個(gè)科目之和。應(yīng)收款項(xiàng)主要包含應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、其他應(yīng)收款;存貨主要包含原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品。壓降兩金的重要性顯而易見，不僅可以提高企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，降低企業(yè)資金籌措風(fēng)險(xiǎn)，而且可以提升企業(yè)預(yù)算管理，提高企業(yè)中長期規(guī)劃的正確性。軌道交通制造企業(yè)作為傳統(tǒng)的車輛制造業(yè)具有存貨水平高、應(yīng)收賬款回收速度慢等特點(diǎn)，導(dǎo)致其兩金水平持續(xù)高位。以軌道交通制造行業(yè)龍頭-中車集團(tuán)為例，2018年兩金總額超過1300億元，同比增加1%，兩金水平占流動(dòng)資產(chǎn)比重58.9%，同比增加6.9%。可以說，軌道交通制造企業(yè)兩金形勢不容樂觀，在一定程度上會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，增加企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)和盈利水平。面對(duì)嚴(yán)峻的形勢，國資委高度重視，高度關(guān)注，多次進(jìn)行兩金工作專項(xiàng)部署，要求企業(yè)提質(zhì)增效、降杠桿、壓兩金，進(jìn)一步提升兩金壓降工作的重要性。

二、軌道交通制造企業(yè)“兩金”壓降工作面臨的困難

（一）收入增長及市場結(jié)構(gòu)變化

1.收入增長變化

十四五期間，國家對(duì)于鐵路行業(yè)重視程度保持平穩(wěn)增長態(tài)勢，年投資額平均超8000億元。軌道交通制造企業(yè)作為鐵路車輛制造商，其業(yè)務(wù)涵蓋軌道車輛研發(fā)、軌道車輛制造、檢修運(yùn)維服務(wù)、軌道車輛配件銷售等，面對(duì)當(dāng)前軌道行業(yè)的良好情況，年收入也會(huì)隨之增長。還以中車集團(tuán)為例，其2018年收入接近2200億元，較2017年增長3.8%。收入的持續(xù)增長必然會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的持續(xù)上升。同時(shí)，為消化增長的銷售收入，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，加大預(yù)投金額，原材料上漲等情況將大幅占用存貨指標(biāo)。

2.市場結(jié)構(gòu)變動(dòng)

近年來，隨著鐵路發(fā)展速度由之前的跨越式發(fā)展轉(zhuǎn)為平穩(wěn)增長的態(tài)勢，新線路開通速度放緩，使得當(dāng)前高鐵和動(dòng)車組的數(shù)量基本可以滿足鐵路運(yùn)營需求，因此國鐵集團(tuán)對(duì)高鐵和動(dòng)車組采購需求降低。反之，動(dòng)車組在運(yùn)行一定里程后需要進(jìn)行檢修保養(yǎng)，前期生產(chǎn)的大量動(dòng)車組逐步進(jìn)入到大修、大保養(yǎng)的階段，因此動(dòng)車組檢修業(yè)務(wù)將逐步成為軌道交通制造企業(yè)的收入來源，占銷售收入比重隨之加大;而隨著地鐵、輕軌線路的不斷延伸，一線城市、二線城鐵市場不斷擴(kuò)大，使得城鐵市場前景廣闊。但城鐵市場生產(chǎn)資質(zhì)相對(duì)國鐵市場較低，具備生產(chǎn)資質(zhì)的企業(yè)眾多，因而市場化程度高，競爭十分激烈。市場結(jié)構(gòu)的變化導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收存在變動(dòng)，原因在于動(dòng)車組新造項(xiàng)目由國鐵集團(tuán)統(tǒng)一付款，回款情況較好;檢修業(yè)務(wù)和城鐵業(yè)務(wù)由地方各鐵路局、各地鐵集團(tuán)分別付款，付款周期相對(duì)較長。

（二）簽訂合同條款因素

軌道交通制造企業(yè)與用戶簽署的合同都是按照里程碑付款。滿足合同條款的約定才能觸發(fā)回款。結(jié)合各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，用戶實(shí)際的信用賬期，都會(huì)影響應(yīng)收賬款占用。

三、軌道交通制造企業(yè)“兩金”壓降工作采取的措施

（一）建立制度機(jī)制

面對(duì)較高的兩金水平，制度約束是一種有效的方式。通過制定專項(xiàng)工作方案和激勵(lì)政策，可以有效推進(jìn)工作落實(shí)，為“兩金”壓降工作提供機(jī)制保障;同時(shí)能夠激發(fā)員工工作積極性，使其主動(dòng)參與到壓降兩金的工作中來。針對(duì)軌道交通制造企業(yè)來說，可由主管部門牽頭，定期制定《“兩金”壓降專項(xiàng)工作方案》，明確“兩金”壓降的責(zé)任部門，明確各部門權(quán)利義務(wù)，為“兩金”壓降提供制度保障;同時(shí)，為更好的完成指標(biāo)，可制定《“兩金”壓降工作激勵(lì)方案》，明確達(dá)成目標(biāo)給予的獎(jiǎng)勵(lì)，為完成指標(biāo)給予的懲罰。

（二）落實(shí)管理責(zé)任

兩金主要由兩部分組成，應(yīng)收賬款和存貨。這兩部分對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門不盡相同，通過逐項(xiàng)分解、落實(shí)到責(zé)任人、提高指標(biāo)級(jí)別的方式也可以實(shí)現(xiàn)“兩金”水平的壓降。對(duì)于軌道交通制造企業(yè)來說，可通過三種方式逐步落實(shí)。

一是明確管理責(zé)任。應(yīng)收賬款指標(biāo)可由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，庫存資金指標(biāo)可由物資主管部門負(fù)責(zé)，在產(chǎn)資金指標(biāo)由生產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)。

二是可將指標(biāo)落實(shí)到相關(guān)公司級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人。將“兩金”指標(biāo)列入了各分管公司級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各責(zé)任部門領(lǐng)導(dǎo)的績效考核責(zé)任書中，通過績效考核方式加強(qiáng)責(zé)任人對(duì)指標(biāo)的重視程度。

三是可將“兩金”指標(biāo)定為重要甚至最重要類別指標(biāo)進(jìn)行考核。可通過組織績效管理評(píng)價(jià)辦法，加大對(duì)兩金指標(biāo)的考核力度;將兩金指標(biāo)作為核心類指標(biāo)下達(dá)給相關(guān)單位;并將考核分值從原來的分值翻一倍甚至翻兩倍，加大獎(jiǎng)懲力度;同時(shí)督促各責(zé)任部門對(duì)指標(biāo)進(jìn)行層層分解，實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門、生產(chǎn)單位、子公司的指標(biāo)全覆蓋。

（三）加強(qiáng)日常管理和監(jiān)控

通過制度管控、明確管理責(zé)任的方式可從宏觀上進(jìn)行管理。除此之外還要加強(qiáng)日常管控，對(duì)于軌道交通制造企業(yè)，可通過以下兩種方式處理。

一是在下達(dá)全年兩金分解指標(biāo)的基礎(chǔ)上，增加“兩金月度平均占用”指標(biāo)，強(qiáng)化對(duì)指標(biāo)的日常過程管控，實(shí)現(xiàn)全年動(dòng)態(tài)管理。

二是月度專項(xiàng)分析“兩金”壓降完成情況，提高“兩金”壓降工作頻率。例如，之前的“兩金”匯報(bào)分析會(huì)每季度召開一次，現(xiàn)可提高至每個(gè)月分析一次，特殊時(shí)期比如在年底可靈活掌握分析方式，改為及時(shí)匯報(bào)最新情況。這樣能夠及時(shí)掌握“兩金”指標(biāo)的運(yùn)行狀態(tài)及風(fēng)險(xiǎn)，并可組織專題會(huì)議研究解決相關(guān)問題。

（四）創(chuàng)新工作手段和方法

1.壓降應(yīng)收賬款部分

對(duì)于軌道交通制造企業(yè)而言，需要根據(jù)客戶信用等級(jí)制定不同的催款方式。比如，針對(duì)各鐵路局，可通過制訂專項(xiàng)催款計(jì)劃，實(shí)施專門催款方案，公司主要領(lǐng)導(dǎo)赴路局積極協(xié)商，壓縮付款周期。同時(shí)，亦可拓寬結(jié)算渠道，綜合運(yùn)用票據(jù)等多種結(jié)算工具，提高回款效率;針對(duì)各地鐵集團(tuán)，可通過跟蹤回款進(jìn)度、跟蹤業(yè)主資金支付情況等措施，努力降低常規(guī)應(yīng)收賬款占用，同時(shí)加大長賬齡應(yīng)收賬款的清欠力度，可通過梳理和改進(jìn)客戶信用賬期、定期召開催收會(huì)議等方式，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款壓降。同時(shí)，為盤活應(yīng)收賬款，增加資金周轉(zhuǎn)效率，及時(shí)清欠民營企業(yè)貨款，可將優(yōu)質(zhì)應(yīng)收賬款通過保理、證券化等方式進(jìn)行融資，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款提前回籠。

2.壓降存貨部分

對(duì)于軌道交通制造企業(yè)而言，其明顯的特點(diǎn)便是存在大量的車輛制造成本，造成其存貨偏大。而軌道交通制造企業(yè)自建國以來便開始存在，設(shè)備生產(chǎn)線老化問題較為嚴(yán)重，粗放式生產(chǎn)普遍存在。因此，為提高生產(chǎn)效率、轉(zhuǎn)變采購模式、完善內(nèi)部管理，可采用以下三種方式處理。

一是強(qiáng)化精益生產(chǎn)，降低在產(chǎn)資金占用。可全面推進(jìn)精益生產(chǎn)線建設(shè)，在高鐵生產(chǎn)線和城鐵生產(chǎn)線構(gòu)建“三位一體”智能化運(yùn)行體系，搭建工位制“四線合一”生產(chǎn)作業(yè)模式，打造“造修一體”柔性化生產(chǎn)資源配置平臺(tái)，優(yōu)化物流配送方案，實(shí)現(xiàn)物料直接配送至工位，降低在產(chǎn)資金占用。

二是升級(jí)物資采購模式，優(yōu)化供應(yīng)鏈管理。可設(shè)置安全庫存標(biāo)準(zhǔn)，按照距離遠(yuǎn)近制訂物資儲(chǔ)備標(biāo)準(zhǔn);與供應(yīng)商共同采用物料存儲(chǔ)新方式，減少物料在公司的存儲(chǔ)數(shù)量。

三是完善內(nèi)部管理，努力消化不合理存貨。可完善存貨動(dòng)態(tài)跟蹤機(jī)制，逐月統(tǒng)計(jì)分析完成情況;建立和完善以信息化為核心的數(shù)據(jù)分析手段，動(dòng)態(tài)分析存貨構(gòu)成中的不合理占用，對(duì)于形成滯銷積壓的存貨分類制定措施及時(shí)處理。（作者單位：中車長春軌道客車股份有限公司）