如何構建企業稅收籌劃戰略管理體系研究

吳笛

摘要：稅收籌劃作為企業的內部管理行為，目的是為了讓企業實現其最終的戰略目標而制定的，所以在企業稅收籌劃管理中發展什么樣的戰略安排十分重要并且對于整個企業而言在發展的過程中所占的比例也是十分重要的，對于一個企業而言也必須是能夠實行的。稅收籌劃的戰略管理體系主要由如下幾個部分組成：戰略分析、選擇、控制與戰略評價等。這幾個部分緊密相連、相互推進。它們之間的每一個過程為稅收籌劃的戰略管理建立一個基本的框架。

關鍵詞：稅收籌劃;企業;戰略管理;構建體系

一、稅收籌劃的過程

企業的稅收籌劃可以從多個角度來考利但從企業生產經營的角度來看，稅收籌劃主要由如下幾個基本過程組成：采取信息、制定籌劃目標、分析方案的可行性、如何實施方案。

（一）收集相關信息

收集相關在稅收籌劃的整個過程中信息是企業生產經營決策所提出的最低要求，企業只有在充分掌握它的基本信息后才能夠制定出適合企業實際的籌劃相關方案，在此基礎上才能為企業制定出有關稅收籌劃的科學策略安排。從對稅收籌劃的整體要求來看，在稅收籌劃過程需要收集很多重要的信息，這些信息主要是與稅收有關的政策、經濟信息。如一些關于企業各種稅收的相關規定、相關優惠、各種稅收之間的關系、稅收環境變化的走向等信息。

（二）制定籌劃目標

在大多數情況下，都認為企業開展稅收籌劃的主要目標是為了能夠減輕企業的稅負壓力。但是企業開展稅收籌劃的目標不僅僅是為了減輕企業的稅負還有使企業獲得更多的經濟收入、社會認可度社會等多個有利于企業長期發展的目標。所以必然會導致企業在不同的發展階段稅收籌劃所涉及的目標是不同的。企業選擇稅收籌劃的目標是非常重要的，因為企業稅收籌劃的目標對企業生產經營活動范圍和發展方向有著很大的影響，同時還影響著企業所要達到的稅負目標、經濟利潤目標、社會效益等目標。對于一個企業的發展來說對企業稅收籌劃的目標選擇要求就非常的高。在企業每一種稅收籌劃目標的背后都有著不同的籌劃決策作為指導。

（三）制定并選擇方案

在企業稅收籌劃的方案之后制定并選擇方案，在設計稅收籌劃方案時要根據企業籌劃的目標和企業所收集到的信息進行相應的設計。除此之外，企業在眾多的備選方案中要進行全面的分析，并且要對每一個備選方案產生的有利影響和企業所面臨的風險等進行多方面的比較，最后選擇出一條能夠給企業發展帶來最大經濟效益的最優籌劃方案。

二、如何構建稅收籌劃戰略管理體系

（一）戰略分析

企業在戰略分析階段可以通過對資料進行分析和整理從而得出有關稅收籌劃的內部環境結論，為企業稅收籌劃方案的實行提供一個堅硬的后盾。通過分析可知稅收籌劃的環境可分為內在環境和外在環境。

1. 稅收籌劃的外在環境由一般環境和直接環境組成

一般環境是指從宏觀的角度間接的作用于企業的資金流動并對企業的資金流動產生相關的影響。政治環境、自然環境、經濟環境因素、文化因素等因素都稱為宏觀因素。直接環境是指一般環境因素在稅收籌劃過程中對某一個領域上的綜合作用。影響因素主要有產業環境因素、競爭環境因素等因素。

2. 稅收籌劃的內在環境

決定或者影響企業稅收籌劃的因素主要來自稅收籌劃的內部環境。更為重要的內部環境還是企業在稅收籌劃制定過程中的主要依據和保證。內在環境和外在環境它們之間有著很大的差別。不同性質的企業，他們的內在環境也是不同的，企業內部環境具有穩定性、可控制性特點。有著自己本身特有的特點。對稅收籌劃內在環境影響分析可得，內在環境是影響稅收籌劃制定的因素之一，如果一個企業在沒有建立相應的內在環境的情況下想要制定出一個較好的稅收籌劃方案幾乎是不可能的。企業首先要認真的對稅收籌劃內部環境分析研究、了解哪些因素會阻礙企業的稅收籌劃的進一步發展，再結合企業本身的優點和缺點才能夠制定出適合企業稅收籌劃方案。

（二）如何進行戰略選擇

在全面對戰略分析之后，企業會制定出很多個籌劃戰略。想要在這些籌劃戰略中選擇一個最優的戰略方案。戰略選擇涉及如下幾個過程：制定多個備選戰略方案，對備選戰略方案進行考核、評估，最后再經過綜合評估后選擇一個最優的戰略方案。稅收籌劃戰略在選擇的時候需要涉及到很多專業的稅收籌劃知識。從管理學的角度來分析，在選擇稅收籌劃戰略的過程中要根據以下標準進行選擇。

1. 是否具有適應性

這一標準的目的主要是用來評估企業備選籌劃方案對企業內在和外在籌劃環境的適應情況。企業備選方案的形成主要來源于企業對內外環境的分析。所以即使當備選的戰略方案能夠和當前的環境相互適應，但也不代表它能夠隨著變化的環境而做出相應的變化。所以用適應性來檢驗備選戰略方案是十分必要的。

2. 是否具有可行性

任何設計完美的備選籌劃，都要考慮到其在實踐上運用的情況，不能夠只是紙上談兵而不考慮其實用價值。備選籌劃方案的可行性體現在企業對相關利益者的接受能力，如果所制定的備選籌劃方案與企業的實際情況不符合或企業實際的能力無法承受。那么這個備選籌劃方案就應該舍去。當企業資金緊張的情況下，如果新建立的籌劃方案能夠為企業帶來經濟效益，但是在此背景下變動備選方案也會因為不能夠實行而被淘汰。

3. 是否具有可接納性

這一性質于利益相關者的期望有著密切的聯系。對于不同的相關者而言，他們所涉及的利益、和期望是不同的。這些差異必然會導致他們所能夠接受的戰略方案是不同的。比如，一個剛剛上市的企業，他們在籌劃的某個方案不僅要使得企業稅負能夠降低同時還要使得降低企業的稅后利潤能夠得到相應的提升。如果對投資者的利益產生影響那么從投資者的角度分析這并不是一個能夠接納的籌劃方案，企業出于穩定企業股價的角度考慮，也不會采納這一個籌劃方案。

4. 戰略實施選擇性

籌劃稅收設計的最終目的就是要付出行動讓其實現。籌劃方案在運用到實際之前往往只是停留在紙上或是停留在人們的想象之中。所以在籌劃方案實行的過程中必然會遇到我們在設計方案和選擇方案時沒有想到的問題。這些突如其來的問題可能會給稅收的籌劃帶來很大的風險。從另一個角度來看這個過程無疑就是對稅收籌劃風險的控制。在對風險控制的過程中企業需要遵守以下幾個原則。

（1）適度合理原則。企業在籌劃制定和篩選方案的信息、決策的認識能力是有限的，同時還受到企業的外部環境和內部環境變化的情況的影響，在實際的運用上企業所制定的籌劃方案并不能夠完全的實現。除此之外，籌劃方案的實行過程是非常復雜的會受到很多因素的影響，并不像我們想象中的那么簡單。它在實行的過程中企業工作者要根據所面臨的實際情況隨時對它進行完善和改進。當籌劃方不會對企業總體發展目標及發展戰略的實現產生影響就是合理的過程。

（2）靈活性原則。主要影響因素是有關企業內在環境是籌劃方案，企業在籌劃方案實行的過程中如果企業的內在環境發生了變化，企業所對應的籌劃方案也要隨著它的變化進行相應的調整，這就是靈活性原則的具體體現。這一原則的關鍵點要隨時的掌握環境變化的情況，籌劃方案是否有必要根據環境的變化而做出相應的變化。

（3）統一領導原則。在大多數情況下，企業中領導人的層次如果越高，則所了解的信息就越豐富，對籌劃方案的要求以及籌劃方案管理知識了解的就越多。所以，想要使得籌劃方案與企業資源、信息等方面相互協調、平衡，企業籌劃方案的實行必須遵守統一領導原則。從而使得籌劃方案能夠得到有效的運行。

（三）稅收評價

稅收籌劃是企業發展戰略的重要內容之一，為了能夠更好的為稅收籌劃服務稅收評價機制逐漸的建立起來，所以稅收籌劃方案評價在評價的過程中要充分的考慮籌劃方案在企業中的整體效果，以便能夠幫助企業發展戰略目標更快的實現。通過對企業稅收籌劃的評價，不僅可以檢驗稅收籌劃是否與企業戰略保持相互一致和相互協調，同時還可以檢驗稅收籌劃的可行性和優勢等特征，以便能夠提高企業的競爭力。對稅收籌劃評價除了能夠實現企業戰略目標的制定和實施提供信息參考外，還能夠通過全面的分析和間接選擇讓企業的戰略目標在企業的發展過程中發揮更大的作用。

參考文獻：

[1]陸志平.企業稅收籌劃的探討[J].納稅，2018（36）.

[2]李波.稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].財會學習，2018（34）.

（作者單位：昆明中金稅稅務師事務所有限公司）