減稅降費政策下財政可持續性發展途徑研究

劉藝

摘要：通過2019年公布的政府工作報告，我國財政政策的主要基調就是減稅降費，其規模還是比較龐大的，達到了兩萬億之多。但是在經濟增長速度減緩的前提下，我國的財政收入增長不高、財政支出不斷增加、債務負擔越來越重和部分區域財政收支不平衡等問題逐漸凸顯出來，為財政可持續的發展帶來了極大的阻礙，但在這樣嚴峻的條件下，減稅降費的空間還是存在的。為了促進財政的可持續發展，政府可以通過采取積極的措施來不斷提升稅務的征收水平和效率，從而完善和健全地方政府的稅務體系。

關鍵詞：減稅降費;財政可持續;發展及研究

一、前言

減稅降費政策的出臺和當前社會的主要呼吁有著極大的關系，社會的主題呼聲就是“不能明顯的感受到減稅”。結合當下的現狀和相關數據分析得出，第一、財政收入和稅收總量呈上漲的趨勢;第二、財政收入和稅收的增幅在部分的時間里都超過了GDP的增幅。所以傳統的結構性減稅的沒有充分發揮出相應的效果。

所以，最新的減稅降費政策，充分結合著結構性減稅政策，在社會各界都能有所“感受”。但是，減稅降費政策的推行，必然會給財政帶來極大的壓力，財政的可持續發展也會受到極大的挑戰。所以文章就是對減稅降政策下的財政可持續發展進行可相關的研究，并提出相關的一些建議。

二、經濟新常態下影響財政可持續發展的相關因素

（一）財政收入方面

1. 財政收入的增幅在不斷降低。國家財政收入的前提和基礎就是經濟的增長，兩者之間有著極大的聯系。在對國家的財政收入進行分析之前，一定要先去了解我國當前的經濟增長情況。目前，我國的經濟增速在不斷下降，就靠著一些積極的財政政策將增速維持在8%以上。但是，從近幾年的現狀來看，這些積極財政政策也失去了相應的效果，導致我國的經濟增速進一步降低，進一步增加了我國財政收入的壓力。

2. 財政收入不斷下滑。從往年的經濟形勢來看，雖說財政收入的增幅大于經濟的增幅。但是，如果從較長的周期來看，我國財政收入的增長幅度也是在呈下降趨勢，在2014年增長幅度將至個位數，在2016年更是達到最低值，同時還是第一次低于GDP的增幅。

3. 財政收入的組成單元承受著明顯的壓力。對財政收入的各組成單元進行細化，承受壓力較明顯的是稅費收入。受到經濟增速下降的影響，國內的需求一直低迷，對企業的利潤必然造成影響，與此相關的企業所得稅和增值稅就承受著巨大的壓力。從實際數據分析來看，企業所得稅和增值稅的收入占整個稅收收入的60%左右，就增幅來講，增值稅、企業所得稅和個人所得稅對我國財政增收的貢獻率達到95%左右。

（二）財政支出方面

國家對經濟進行宏觀調控的手段就是財政支出，其目的就是為了刺激國家需求的增長，以此來推動國家經濟的增速。尤其是在金融危機當中，財政支出一直是主角，但是其對經濟增速的推動也不是特別的明顯。相反，一些負面效應逐漸顯現出來，比如債務危機、通貨膨脹和產能過剩等。黨的十八大過后，國家對財政支出的思路進行了相應的調整，不再是大規模的刺激，而是注重精準調控。從最近幾年的財政運行現狀來看，財政支出的規模并沒有縮小，反而還在不斷擴大，其中一些都是一些剛性支出，并沒有因為經濟增速的減緩而減少相應的支出。

1. 財政支出和經濟增速具有相反的趨勢。通過國家對財政政策的微調，從實際情況來看，我國的經濟增速明顯呈下降趨勢，但是財政支出還保持著兩位數的增長幅度。產生這樣的原因，是因為國家為了保證經濟增速不跌出合理范圍，一直在采取積極的財政政策，而財政支出是積極財政政策最主要的工具之一，所以，財政支出就成為了國家應對經濟增速下滑的主要對策。

2. 同時存在剛性與新增的財政支出。當今社會的主要矛盾就是人民日益增長的美好生活需求和不平衡發展之間的矛盾。國家為了滿足人們的需求，讓人民獲得安全感和幸福感，政府逐漸加大了對民生方面的財政支出，這是屬于剛性需求，不能減少只能增加。但是隨著中央一系列政策的制定，也需要增加一些新的財政支出。比如“三大攻堅戰”政策的提出，相對于往年，財政支出加大了對其的扶持力度，尤其是涉及一些完成時間的。就比如全面脫貧的時間是2020年，所以在這兩年里，國家更是加強了對其財政資金的扶持。進一步增加了國家財政支出的壓力。

（三）債務方面

國債負擔率、國債依存度和國債償債率是衡量一個國家債務是否健康的三個指標。以國債負擔率為例，我國的國債負擔率近幾年呈增長趨勢，這和2008年的金融危機有著極大的關系，我國為避免受到相應的沖擊，充分利用各種財政政策，比如發行國債，這就導致國債負擔率急速增加。盡管如此，我國的國債負擔率還遠遠沒有觸及國際上規定的紅線，不太可能引發財政風險。但是這并不代表我國的財政就能維持可持續的發展。這和不同的統計方式有關，如若將我國的地方債務也統計在其中，我國的國債負擔率將大幅度增加。

三、減稅降費政策下我國財政可持續性發展的拓展空間

（一）繼續維持經濟增速在合理的范圍之內

財政可持續發展的基礎前提就是保持經濟的增長，只要經濟在不斷的發展，國家的財政收入就有了一定的保障，就能夠作為減稅降費政策的堅實后盾。但是從目前的經濟現狀來看，經濟增速呈現連續下滑的趨勢，要想在2019年度保住6%～6.5%的預期目標，還需要進一步加強國家的調控，強化逆周期的調節。其主要體現為增支、減收和發債。對增支來說，由于財政支出對經濟的拉動效果在減弱，所以當前社會的財政支出，主要就是對支出結構進行優化和填補一些短板，比如對農村基礎設施的建設進行增補，加大對脫貧攻堅政策的投入等。當然，調控并不是改革，這些財政調控手段只能起到外部的刺激作用，要想提升經濟的增速，還是得靠內在動力，不斷進行革新，對生產關系進行調整，以此適應經濟的發展。

（二）盤活沉淀資金，不斷提高財政資金的使用效率

在經濟增速不斷下滑的經濟新形勢下，為了解決國家財政收入抵不上支出的問題，國家提出了“進一步盤活閑置、沉淀資金的政策”。所謂的財政沉淀資金就是預算安排了的，但是實際上還沒有用，還是處于閑置狀態的資金。這在我國的當前財政支出運行中是普遍存在的現象，截至2018年年底，我國相關金融機構的財政存款余額占到GDP比重的4.5%，這是一個相當大的比例，充分體現了我國資金的使用效率不高的問題。因此，要想提高財政資金的使用效率，第一、要充分發揮出財政資金的作用，根據財政資金的導向性，充分發揮其產業投資的效能，不斷提高財政資金的帶動作用，以此形成社會資本和財政資金的協同發展。第二、強化全面預算的績效考核工作，在財政運行的各個環節貫徹績效考核的思想，以結果為導向，將目標分解到各個環節中，注重對產出的相關分析，爭取讓每一分錢都花在該花的地方。第三、對政府的行政開支進行壓縮，對三公經費進行縮減。更加明確政府與市場、社會的邊界，避免出現政府職能無限擴大的現象，使得政府行政經費進一步的增長。整體上應該減少三公經費的規模，但是在總量上應該保持增長的趨勢。

（三）加強稅收征管方面

目前我國稅收增長乏力的現象和當前稅收征收管理低下有著極大的關系。一些應該征收上來的稅收，由于采取了落后的征收方式，再加上征收管理工作不到位，使得一些偷稅漏稅的現象時有發生。近年來，隨著人工智能的發展和大數據時代的到來，企業和個人的市場活動都在大數據庫中留有記錄，那么稅務部門就可通過大數據庫隨時掌握和了解到企業或個人收入的相關信息。所以，將稅務工作信息化，能夠提升稅務部門的征收效率，并推動了稅收征管工作的發展和創新。在全新的稅收征管體系下，稅務部門可以將未征收上來的稅收再次征收上來，同時加強稅收征收的管理工作，保證企業或個人不在出現偷稅漏稅的現象發生。

（四）招商引資引進新的企業壯大財源

強化招商引資力度，不但壯大企業的財源。一是充分利用海外資本和沿海地區產業不斷向內地發展的機會，通過招商引資，全力引進有效益、帶動性強、稅收貢獻大的產業和項目。二是充分利用好國家的政策和整體經濟的戰略目標，加大對現代服務業、高新技術產業等優質稅源性企業和總部經濟型企業的稅源招商力度，通過企業的發展和壯大，不斷獲得較高的利潤，同時也就增加了國家稅收方面的整體收入。

參考文獻：

[1]蔣震.關于近期減稅降費政策的分析與思考[J].地方財政研究，2019（03）.

[2]王遠鴻.2018年財政收支形勢分析與2019年展望[J].宏觀經濟管理，2019（03）.

（作者單位：丹東市元寶區招商財政審計事務服務中心）