發揮第三道防線作用　為安全生產保駕護航

[摘要]本文以某工程建設項目過程審計的整改和結果運用為例，總結內部審計部門有效化解風險、督促整改到位、創新審計模式、推進“兩專”審計等方面的經驗，拓展審計結果運用，為企業安全生產保駕護航。

[關鍵詞]內部審計? ? 結果運用? ? 審計整改? ? 安全生產

黨的十八大以來，黨和國家高度重視安全生產，習近平總書記多次強調“發展決不能以犧牲人的生命為代價”這條紅線。特別是在石油化工企業中，安全生產不僅事關經濟發展大局，更關乎人民生命財產安全。內部審計作為企業全面風險管理的第三道防線，應通過工程建設項目過程審計，強化審計結果運用，幫助被審計單位牢固樹立紅線意識，從嚴治“安”。

2016年4月，中國海洋石油集團有限公司（以下簡稱集團公司）某所屬單位石化工程建設項目過程審計發現，部分高溫高壓疏水閥存在壓力等級和材質不符合設計要求等質量安全風險隱患，如未能及時發現并盡快整改，輕則裝置停工，重則可能造成人員傷亡，損失將達數千萬元。集團公司管理層對此問題高度重視，由審計部牽頭，協同采辦部和工程建設部，督促被審計單位嚴格落實整改要求，大力強化整改力度。審計整改“上下聯動、從速從嚴、全程跟蹤”，多措并舉，消除了生產安全隱患，確保工程項目順利投產。同時，以此為契機創新審計模式，推進“兩專”審計，即由業務管理部門派出業務專家，借助審計監督的平臺，按審計專業要求開展工作，查深查透質量、安全、生產等專業領域的問題，充分發揮專家專長，放大審計專業優勢，從而拓寬審計廣度，提高審計深度。

一、案例基本情況

石化裝置生產運行必須大量使用蒸汽，而使用蒸汽就會產生凝結水。凝結水不僅是有害流體，還會混入空氣和不可凝氣體從而引起設備故障。疏水閥是自動排放凝結水的閥門，其基本作用是將蒸汽系統中的凝結水、空氣和二氧化碳氣體盡快排出，同時最大限度地主動防止蒸汽泄露，對裝置生產的穩定運行至關重要。

2016年4月，集團公司審計部組織對某所屬單位石化工程建設項目實施過程審計。該石化項目概算總投資102億元，建設內容包括改建、新建13套工藝裝置以及配套的儲運系統、公用工程和輔助設施。在抽查物資設備管理情況時，審計組發現71臺進口疏水閥在采辦、驗收、質量檢測等多個環節存在問題：一是項目組在采購重要部位的71臺疏水閥時明確提出選用進口產品。但現場查勘發現，已完成安裝施工的68臺疏水閥，閥體上有明顯的江蘇某閥門廠標記，不符合德國“原廠進口”的采辦質量控制要求。二是暫存庫房備用的3臺疏水閥，閥體標識的壓力等級PN40低于PN100的設計要求，銘牌標識有明顯的改動痕跡。三是疏水閥到貨驗收時，第三方出具的材質檢測結果明確顯示與設計要求不符，項目組未經設計院確認此材質差異對性能和使用的影響程度即同意接受。四是已安裝的68臺疏水閥未按項目組《物資入庫驗收、檢驗管理細則》和《設備、管道配件質量管理細則》的質量管理要求進行進場前壓力檢測，存在質量隱患。此外，還存在采辦方式與采辦策略不符，合同簽訂不嚴謹、部分條款表述前后不一致等問題。

二、審計整改舉措

（一）消除隱患，保障項目及時安全投產

審計組在審計現場發現閥門質量問題后，第一時間向被審計單位進行反饋，建議項目組盡快從技術、質量角度，評估疏水閥的安全性和穩定性，如果影響生產運營須及時采取應對措施。被審計單位立行立改，現場及時拆除68臺疏水閥，在投料試車前避免潛在的安全隱患。

集團公司一把手、分管領導對審計發現問題高度重視，明確要求“舉一反三，認真排查整改”“整改必須從嚴”。在確保工程項目建設質量和后續生產安全的前提下，為實現項目及時投產的進度目標，被審計單位一方面嚴格執行原采購合同條款，將71臺問題閥門全部退貨，并要求代理商和供應商在約定時間內重新制造、提供符合設計規格和型號要求的原廠進口疏水閥，否則終止合同;另一方面提前開展備用閥門采購，以確保工程項目按進度目標投產。最終由于代理商和供應商在約定時間內重新供貨僅完成一部分而終止合同，被審計單位采用備用閥門替代未能重新供貨的閥門。通過嚴格執行合同約定，依法合規進行合理協調，切實消除了安全隱患。

（二）標本兼治，提升質量安全管理水平

一是擴大整改排查。針對審計發現問題集團公司審計部明確提出“鑒于物資驗收管理存在缺陷，建議‘三查四定（查設計漏項、查工程質量及隱患、查未完工程量;定任務、定人員、定時間、定措施）工作中，加大檢查力度，把好質量關”，督促被審計單位嚴格落實集團管理層“必須認真排查”的批示，舉一反三，強化投產前的“三查四定”工作，切實把好質量安全關，確保消除其他質量問題和安全隱患;組織審計人員、管理人員、技術專家聯合開展倉庫物資管理專項審計，對到貨物資進行逐項排查。在整改過程中，被審計單位組織項目建設管理人員、生產準備人員、施工承包商、設計單位，對所有裝置單元全面強化“三查四定”并進行整改消項。在2016年9月投料試車前，累計發現并整改質量問題6272項，確保投料試車成功。通過開展庫存物資管理專項審計，項目組對物資到貨驗收情況進行專項排查，調整物料代用信息不夠規范、退庫處理不夠及時等原因造成的賬實差異，夯實物料進出存管理基礎。同時還完成了6000多項物資的標準化工作。通過規范領料、采取平庫代用等措施，促進剩余物資再利用，及時抓住后續項目建設契機，積極平庫利庫，累計使用管材、管件、閥門等剩余物資庫存約650萬元。

二是完善長效機制。被審計單位嚴格落實集團管理層“要吸取以往經驗教訓，把今后新項目建設好”的要求，針對相關人員合規意識不強、責任意識淡薄、工作要求不嚴、工作標準不高、制度執行不力等問題，深刻總結教訓，精準施策開展管理提升工作，形成長效機制。具體包括：加強與設計單位的溝通聯絡，規范設計技術變更確認的管理流程，強化設計單位在設計技術、設備材質等變更確認方面的技術把關作用，優化技術力量配備，提升自身技術管理能力，牢牢抓住設計技術管理關鍵節點，確保加強源頭治理;加大采辦策略變更的合理性審查，強化采辦環節的質量管理意識，有效落實全過程質量控制理念;發布《關于加強到貨物資外觀驗收管理的通知》，嚴格到貨驗收管理，確保質量把關到位，切實強化到貨驗收薄弱環節;從嚴管理供應商，嚴格執行合同條款，堅決打擊失當行為，有力保護企業權益。

（三）全面追責，發揮警示教育震懾作用

一是嚴肅處理責任人。根據集團公司審計部提出的“問題整改從實、人員處理從嚴”的要求，被審計單位積極主動作為，在整改問題閥門的同時，全流程、全節點調查相關人員的管理責任，調查設計管理、采辦策略制定、招標采辦、合同簽訂、到貨驗收流程中所有發起和審批人員的管理責任。短時間完成調查工作，追究了5名責任人的管理責任。以本次審計整改為契機，充分發揮警示教育作用，“高標準、嚴要求，狠抓質量、嚴控安全”的管理理念和責任意識得到明顯提升。

二是嚴重警告代理商。被審計單位積極貫徹集團公司審計部“依法合規、從速從嚴”的要求，立行立改，立即啟動質量問題處置程序，積極與國內代理商、國外供應商嚴正交涉，責令嚴格按合同要求重新供貨。同時啟動供應商管理程序，對國內代理商“涂改銘牌、閥門鋼印不匹配、壓力等級不滿足技術協議要求”等問題提出嚴重警告。

三、審計結果運用

（一）推進“兩專”審計，為安全生產保駕護航

質量安全是基層單位管理的重點、難點和風險點，理應成為審計監督和服務的重點，但絕大多數審計人員不具備質量安全方面的教育背景和實踐經驗，隔行如隔山的專業門檻亟待跨越。為此，集團公司審計部創新審計模式，優化審計人員結構，拓寬審計培訓渠道。一是建立“兩專”審計模式，高效整合業務部門管理需求和審計部門監督需要，由業務部門派出專家，從審計重點確定、方案編制到現場實施，全過程參與審計項目，充分發揮專家專長，放大審計專業優勢，拓展審計廣度和深度。二是大力推動審計人員專業背景多元化，不斷引進計算機、勘探開發、生產管理、機械設備等非財務審計專業背景的審計人員。三是著力提升審計人員的綜合素質，拓展知識體系，采取“請進來”和“走出去”相結合的方式，提高培訓成效。邀請天然氣業務、油品銷售業務、工程管理、采辦管理、法律管理等業務部門專家為審計人員授課，組織審計人員參加集團公司業務部門和所屬單位的專業類培訓。

以煉化板塊建設項目過程審計為例。近三年集團公司工程部參與了3個煉化工程項目的過程審計，累計推薦焊接管理、防爆電氣、設備管理、安全管理等方面專家7人次。“兩專”審計成效明顯，累計發現質量安全相關問題21個，經審計整改，消除隱患6項、消除疑慮4項、促進規范管理6項、增強專業力量2項、完善管理制度3項。通過加強源頭治理，增強過程管控，促進本質安全，有效發揮內部審計的作用。

集團公司審計部持續深入推廣“兩專”審計。一是深化與業務部門和所屬單位的合作，不斷拓寬“兩專”審計領域，目前已拓展到工程建設、勘探開發、生產運營等領域。二是強化與集團公司干部學院的合作，將參與審計項目作為中青班、青干班的結業要求，從而將更多優秀的年輕干部納入審計專家資源庫。集團公司審計部通過積極創新審計模式統籌協同審計資源，不斷深挖“兩專”審計平臺價值，全力向合規文化培育平臺、干部培養鍛煉平臺、跨業務單元交流學習平臺邁進。

（二）通過案例培訓、項目評優，促進經驗交流互鑒

本次工程項目過程審計將審計重點成功拓展到質量安全領域，取得良好成效。審計組從審計思路確定、疑點排查、線索查找、問題查證等方面總結審計經驗，在2017年全集團審計人員季度培訓會上進行案例分享，系統介紹案例背景、前期準備工作、現場審計過程以及審計結論和成果運用，特別是對如何選擇審計重點、如何通過前期資料查找疑點、如何通過訪談和現場查勘落實審計結論等關鍵環節進行詳細闡述。案例培訓反響強烈，全體審計人員實實在在地看到了內部審計在防范化解重大風險、促進集團公司管理提升方面發揮的重要作用，堅定了拓展審計領域的決心，增強了將質量安全納入審計重點的信心，強化了對重大風險、重點領域加大審計監督的責任擔當。

本次工程項目過程審計創新審計方式方法，查深查透難點問題，審計整改成效明顯，在2017年集團公司優秀審計項目評選中獲評全集團年度優秀審計項目。集團公司管理層高度重視審計在促進本質安全方面發揮的重要作用，集團公司和所屬單位審計部門此后成功開展安全管理、生產運行、設備設施管理等多領域的專項審計，充分發揮審計監督的獨立性，客觀評價企業安全生產的現狀，全方位開展安全體檢，真正發揮內部審計在強化安全生產管理和監督方面的作用，有效促進集團各所屬單位對國家安全生產各項法律、法規及重大方針政策的落實落地。

安全無小事。無論是工程項目建設階段還是生產運營階段，內部審計都應積極響應“安全第一，預防為主，綜合治理”的方針，及時發現問題、提出建議，進而通過審計結果運用強化整改、做實成效。同時，內部審計也應與時俱進，拓寬審計領域，創新增值模式，充分發揮監督服務作用，有效促進企業高質量發展。

（執筆：湯全榮 任敏 林盛 徐雷 賈琪）