事業(yè)單位資金管理困境探討

何愛娟

摘要：事業(yè)單位的公益性質(zhì)已經(jīng)決定了其資金來源大多為財政撥款，因而，事業(yè)單位在財政資金的使用方面受國家監(jiān)管。為了更好的發(fā)揮事業(yè)單位的服務職能，加強政府單位廉政建設(shè)，落實財政資金“取之于民、用之于民”的作用，事業(yè)單位必須要提升資金的使用效益，保證國有資產(chǎn)的完整性。但當前，事業(yè)單位在財政資金管理過程中存在著一些不足之處，違反了財政資金收支管理的相關(guān)制度，也不利于事業(yè)單位健康發(fā)展，本文以事業(yè)單位為主體，研究單位資金管理相關(guān)問題以及相應策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;資金管理;問題;對策

一、事業(yè)單位實行資金管理的意義

事業(yè)單位的貨幣資金包括銀行存款、賬戶額度、庫存現(xiàn)金等。近年來，國家為了打擊貪污腐敗，加強了對行政事業(yè)單位的管理，基于事業(yè)單位在資金管理方面存在的漏洞，如：專項資金擠占、資金挪用等問題，事業(yè)單位必須要順應政策的要求，加大資金收支過程的監(jiān)管力度，保證各預算單位能夠合法且規(guī)范地使用資金;同時，資金運行和管理直接關(guān)系到政府職能的體現(xiàn)，而提升財政資金的使用推動建設(shè)服務型和節(jié)約型政府。此外，從事業(yè)單位自身來說，加強專項資金的合理配置和使用，也能夠?qū)崿F(xiàn)單位的預期建設(shè)目標，促進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、事業(yè)單位資金管理過程中存在的主要問題

（一）資金管理制度不夠健全

當前，市場上部分事業(yè)單位尚未建立完善的資金管理制度和內(nèi)部控制制度，財會人員在資金收支結(jié)算方面較為隨意，從而使得事業(yè)單位內(nèi)存在著資金使用效率度，甚至是私自挪用公款等現(xiàn)象，國有資產(chǎn)流失較為嚴重。即便是一些已經(jīng)建立了資金管理體制的事業(yè)單位，在實際執(zhí)行過程中因尚未落實責任制而造成管理松弛、落實不到位等一系列問題。另外，由于一些事業(yè)單位管理人員或上級領(lǐng)導部門也未對資金管理引起高度重視，缺乏相應的監(jiān)督稽查部門，不僅造成了財政資金的浪費現(xiàn)象，也使得違法腐敗問題頻繁發(fā)生。

（二）資金預算缺乏計劃性

實際上，事業(yè)單位對財政資金進行細化和預算管理是國家政策的要求，但一些事業(yè)單位在全面預算管理實施過程中還存在著資金使用與預算編制差異性較大、預算執(zhí)行乏力等問題。雖然事業(yè)單位針對資金使用建立了采購審批制度、公務接待申請等相關(guān)控制流程，但在預算執(zhí)行過程缺乏有效的跟蹤管理和監(jiān)督控制，單位的預算執(zhí)行進度緩慢、執(zhí)行效率低;同時，由于事業(yè)單位在事業(yè)單位的預算資金編制項目不夠詳細，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃性，預算資金收支管理不嚴格，收支范圍存在隨意變更性，尤其在專項資金使用方面未能做到專戶管理、專款專用，常常存在著專項資金占用、隨意變更預算等現(xiàn)象，影響了預算管理對資金使用的控制作用。

（三）會計核算不規(guī)范

事業(yè)單位在資金使用的過程中可能會涉及到資金結(jié)余相關(guān)問題，由于一些專項資金在預算編制環(huán)節(jié)就存在著預期資金估算不準確的問題，這就使得下?lián)艿馁Y金往往超出項目的實際需求，在項目完成以后會遺留一部分資金在賬戶中。而一些事業(yè)單位未將這部分資金進行及時結(jié)余，賬戶中的沉淀資金沒有及時進行會計處理，則會造成一定的資金浪費現(xiàn)象。另一方面，事業(yè)單位還存在著原始憑證管理不規(guī)范的問題，會計核算的原始憑證是事業(yè)單位資金往來結(jié)算的依據(jù)，也是單位在接受相關(guān)審計部門監(jiān)察時可以提供的財務管理證明依據(jù)，而一些事業(yè)單位因自身缺乏票據(jù)管理相關(guān)的規(guī)范流程，單位在票據(jù)使用過程中缺少登記造冊這一環(huán)節(jié)，也沒有按照相關(guān)規(guī)定范圍使用或定期繳銷等，再加上相關(guān)財會人員專業(yè)技能不足，從而影響了會計核算的規(guī)范性，也不利于審計部門強化對事業(yè)單位資金收支行為的監(jiān)督[2]。

三、事業(yè)單位加強資金管理的有效對策

（一）健全資金管理制度

資金管理制度是事業(yè)單位開展資金管理工作的依據(jù)和保障，在這一過程中，事業(yè)單位的領(lǐng)導人員要樹立資金管理意識，轉(zhuǎn)變管理模式，在《政府會計準則》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》等相關(guān)文件的指導下，建立和落實資金管理制度。完善的資金管理制度應當包括財政資金預算編制、資金授權(quán)與審批、會計核算、現(xiàn)金收付、財務報銷等內(nèi)容，并依據(jù)資金收付管理流程對各個崗位的職能和權(quán)限進行細化，將具體操作流程在官方網(wǎng)站上進行公示，以便內(nèi)部人員參照制定[3]。在這一過程中，為了強化對資金流向的控制，事業(yè)單位一方面要分離不相容崗位，如：出納人員不得保管與支付業(yè)務相關(guān)的印鑒，防止濫用私權(quán)、貪污腐敗等現(xiàn)象;另一方面，事業(yè)單位要加強審批授權(quán)控制，單位內(nèi)的專項資金或重大資金流動必須要經(jīng)過領(lǐng)導層以及相關(guān)部門的審批，設(shè)置資金具體的使用計劃，保證資金的規(guī)范使用。

（二）強化預算執(zhí)行控制

為了保證預算執(zhí)行效果，事業(yè)單位必須要遵循規(guī)范的預算編制流程，合理設(shè)置預算內(nèi)容。依據(jù)單位全年工作規(guī)劃，細化日常運營費用以及各項目經(jīng)費等相關(guān)的資金預算內(nèi)容。具體來說，就是以財務部門為核心，根據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)費存有量以及各職能部門的需求，以日常辦公費用、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費用、科研項目經(jīng)費、人員經(jīng)費等內(nèi)容形成精細化的預算草案，提交至事業(yè)單位內(nèi)的管理層，在通過管理層與預算委員會集體審議通過以后，正式下達到各職能部門;同時，財務部門要將預算內(nèi)容劃分為部門預算和項目預算，分別錄入財務管理系統(tǒng)中，各級預算部門在列支預算費用時，需要在系統(tǒng)中填寫和申報項目經(jīng)費預算相關(guān)的代碼或名稱，并明確費用支出計劃。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的控制下，凡是超預算或無預算的項目將無法申報成功，從而有效控制了項目預算經(jīng)費的列支。同時，財務部門還要將各經(jīng)費支出科目與單位內(nèi)細化的預算項目進行捆綁，改進資金科目的設(shè)置格式，在資金科目下設(shè)置二級科目，例如：現(xiàn)金、余額、銀行存款等，明確資金的支出流向。此外，事業(yè)單位尤其要重視專項資金專款專用，加強對“三公經(jīng)費”的預算管理，嚴格規(guī)定辦公開銷或公共資產(chǎn)購置等方面的預算支出限額，并要求相關(guān)人員要以報銷流程為導向，憑證報銷，避免內(nèi)部貪污腐敗的發(fā)生。

（三）規(guī)范會計處理方式

賬戶沉淀資金處理不及時是造成事業(yè)單位資金使用效益不高的主要原因，因此，事業(yè)單位要重視沉淀資金管理，在各項監(jiān)督措施的保證下做好資金分配工作，依照預算計劃對各個項目的資金設(shè)置定額和支付流程;同時，定期對賬戶剩余資金進行核實，做好結(jié)余與回收工作，以防止資金浪費。其次，事業(yè)單位要及時分析業(yè)務活動及經(jīng)濟決策，定期核對財務賬目或清理財務款項，依據(jù)賬面信息了解事業(yè)單位每一筆資金來往的情況，并派遣專人做好賬務對接工作。針對一些難以回收的賬務，依據(jù)實際情況簽署分期回收協(xié)議，或按照規(guī)定對損壞的賬目進行核銷，保證資金回收的規(guī)范化。最后，事業(yè)單位還要將信息技術(shù)引入會計處理工作中，實現(xiàn)會計電算化，既可以借助電子賬簿或電子檔案等作為信息傳遞媒介，加強各職能部門之間的密切聯(lián)系，提升信息在網(wǎng)絡(luò)平臺中傳遞的時效性，還可以打通財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)之間的信息對流屏障，通過各模塊的對接發(fā)揮信息系統(tǒng)集成效應，設(shè)置資金管理數(shù)據(jù)自動保存和更新的功能，減少實物憑證票據(jù)的管理程序，充分利用網(wǎng)上報賬的方式提升會計處理效率，也保證會計信息的精準性。

（四）強化監(jiān)管機制

為了保證事業(yè)單位能夠貫徹落實資金管理制度，還必須要建立完善的監(jiān)管機制，對單位的資金使用情況進行監(jiān)督和審核。因而，事業(yè)單位要設(shè)置單獨的審計部門，在獨立性與權(quán)威性并重的基礎(chǔ)上，發(fā)揮監(jiān)督稽查職能，通過對事業(yè)單位內(nèi)的資金收支情況、管理制度運行情況、會計指標完成情況等多個財務數(shù)據(jù)進行審核，發(fā)現(xiàn)資金管理工作中的不足與漏洞，及時做好責任追究和制度優(yōu)化等工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位的資金管理質(zhì)量直接影響著社會的公益設(shè)施建設(shè)質(zhì)量，甚至也影響著廉潔政府建設(shè)工作。因此，事業(yè)單位要順應社會發(fā)展的需求，加強對資金管理的重視，從制度建設(shè)、預算控制和會計處理這三方面入手，健全資金管理體系，促進事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳滿英.行政事業(yè)單位專項資金管理的困境及對策探討[J].中國集體經(jīng)濟，2017 （21）：94-95.

[2]劉麗霞.事業(yè)單位資金管理的困境及對策探討[J].經(jīng)濟師，2019，361 （03）：104-105.

[3]梁秋.事業(yè)單位資金管理的困境及對策探討[J].中國經(jīng)貿(mào)，2018 （19）：166-167.