公立醫院資金管理工作研究

張新玲

摘要：資金是維持各項活動開展的基礎前提，加強資金管理是公立醫院維持日常活動正常運行的主要手段，尤其是隨著新農合政策、新醫保制度等政策的貫徹落實，嚴格的資金管理更是成為公立醫院實現可持續發展的重要途徑。本文首先較為詳細地闡述了資金管理及其作用，再從實踐出發，從資金回收、資金預算、資金調度以及成本控制角度分析公立醫院資金管理中存在的問題，最后通過對問題的研究分析提出相應的優化策略。

關鍵詞：公立醫院;資金管理;醫改政策

一、資金管理及其作用

資金管理的過程主要是醫院對其擁有的流動資金、專項資金以及固定資金進行規劃、控制、監督以及考核等活動的過程，其管理內容主要包括制定投資決策計劃、建立資金使用和管理的責任制、監督資金使用以及對資金利用率進行考核。對公立醫院而言，加強資金管理的意義主要在于：第一，通過對單位資金的梳理和管控，確保醫院內部各項活動所需資金的及時供應。第二，優化資金配置，控制資金預算，能夠有效地提升醫院資金利用率，減支節流，減少資金缺口。第三，通過對當期各項活動資金使用情況和利用情況的分析，能夠對醫院下期資金的使用作出合理的規劃，調整資金管理決策，促進醫院管理水平的提高。同時，加強資金管理也能提高醫院管理者對各環節資金使用情況的掌握，規避資金違規使用等問題，有效地提高了醫院風險管控效率。

二、公立醫院資金管理中存在的問題

從實踐經驗來看，隨著新醫改政策、新政府會計制度等政策的實施，公立醫院迫于政策要求和自身發展所需而加強了對資金管理的重視，逐步優化資金管理體系，各科室也在財務科室的領頭下，共同參與資金管理。但短期來看，新舊管理理念、模式的更替給公立醫院帶來了較大的沖擊，醫院收支有失衡的趨勢，不利于醫院日常活動的開展。而在進一步分析后發現，當前公立醫院資金管理中主要存在以下問題：

（一）資金回籠周期較長

隨著新醫改政策的進一步推進，醫保工作的開展使得公立醫院墊付的資金規模不斷攀升，在我國人口老齡化的趨勢下也可以預測到這個墊付規模只大不小，使得公立醫院依靠服務獲得的收入難以及時入賬，再加上現階段因為內外部多種因素的影響，比如較長的醫保結算期等，直接影響公立醫院經濟利益，加劇醫院資金周轉的困難度。

（二）缺乏嚴格的資金預算監督制度

目前，公立醫院所面臨的市場環境、政策形勢雖然使得其加快了全面預算管理體系的建設，但實際而言，多數公立醫院在預算編制和預算執行監督工作中還存在很多問題，預算編制數據主要以財務數據為主，指標合理性得不到保證，而且醫院的資金監管往往集中于財務部門，只控制醫院的收支，并未重視對資金在內部的流轉進行管控，各科室人員在實際的資金使用中，預算指標沒有嚴格控制，多數項目實際支出高于預期，導致醫院預算調整問題嚴重，從而使預算失去了應有的管控作用。

（三）資金調度不科學

受傳統管理模式和思想的制約，多數醫院的資金管理基礎較為薄弱，管理者受傳統管理模式和思想的影響較大，所編制的資金管理制度并不契合資金使用情況，沒有科學合理的管理流程。再加上現多數公立醫院現有的多種系統程序間缺乏連接點，系統軟件功能也存在一定缺陷，管理人員難以借助大數據技術全面了解醫院資金的去向，無法科學分析各活動的資金需求，導致在內部調動資金時受管理人員主觀意識的影響較重，醫院資金利用效率難以提升。

（四）成本管理風險意識缺失

成本控制一直是財務管理中經久不衰的話題，也是醫院長期以來一直在做的事情，但醫院在管理上整體還較為粗放，成本核算不夠科學，費用分攤、劃分不夠明確，常使得醫院財務數據缺乏準確性，醫院部分資產概念不清，采購決策不科學，再加上新政府會計制度以及新醫改等政策的落實，政府醫保部門通過設定藥物、材料等報銷范圍對醫療費用進行了嚴格的管控，遏制“以藥養醫”的劣習，使得醫院短期內收益下降，進而影響醫院運營發展。

三、公立醫院提高資金管理水平的途徑

在對上述問題進行深入分析后，結合實踐經驗，針對公立醫院資金管理體系的優化提出以下對策建議：

（一）準確把握政策規章，提高資金回收效率

首先，公立醫院在用藥和治療時，應做好醫療保險報銷范圍、報銷藥品等資料的收集工作，嚴格按照醫保報銷規定進行用藥，并將相關資料分別以紙質、電子檔進行記錄和保存，一方面便于醫院自查所有藥物、設備等是否符合醫保要求，一方面也方便后續對賬。其次，由財務人員和醫保科領頭，定期組織業務人員解讀相關政策，促使醫務人員準確把握每一次醫保政策的變動，從而及時調整用藥、治療方案，以確保其符合醫保要求，避免出現醫保中心拒付墊資的問題，提高資金回收率。最后，加強信息化建設，將醫院各系統進行有機結合，各項流程以電子化形式集中在同一平臺進行處理，確保數據傳遞的全面性、真實性和準確性，通過信息管理來提高資金回款速度，同時也能對不合理款項進行深層次分析，尋求解決的方法，降低醫保負擔。

（二）完善全面預算管理體系，加強預算控制

合理的規劃和嚴格的控制是醫院提高資金利用的重要手段。首先，醫院必須要重視全面預算管理，管理者必須將其納入戰略管理中。其次，借助信息手段，以零基預算和滾動預算為基礎，結合財務數據和非財務數據來編制預算指標，將資金合理配置到各項活動。再次，由財務人員或邀請專業人士通過數據業務流程來重構控制程序，并借助信息化手段，對各項活動的開展實施動態監管。最后，制定嚴格的預算調整機制。在具體建設過程中，公立醫院可以參照事業單位的三級調整模式：第一級，對實際進度數據和預算指標偏差超過10%的項目，所管轄部門負責人應組織專項會議，分析偏差原因，制定詳細的糾偏量化指標、時間表、負責人以及糾偏后的趨勢預測，并將糾偏方案上報給上級管理部門。第二級，對實際進度數據和預算指標偏差超過20%的項目，除部門外，上級管理部門也應及時對部門進行約談，并督促其完成預算。第三級，對三個月內預算偏差未有好轉的項目或預算偏差超過30%的項目，委員會或最高管理者應將其列為持續重點追蹤對象，輔助糾正其糾偏方案，并督促其完善預算。

（三）加強對財務人員的培養，合理調度資金

首先，醫院應提高財務人員準入門檻，以管理型會計人才為主，提高醫院高精人才占比。其次，完善人才培養機制。一方面定期組織學習培訓，主動推進財務人員轉型。另一方面，構建合理的獎懲制度，比如提高績效工資占比，從而提高人員學習積極性，促使其積極主動地從“被動核算”能力轉向“管理決策”能力，從而能夠更加準確地了解資金調度制度，協助管理者編制科學合理的資金調動程序，提高資金調度的科學性，使得資金可以在合理使用的基礎上得到最大化利用。

（四）樹立風險管理意識，加強風險評估

新時期，面對嚴峻的內外部運營環境，公立醫院應樹立資金風險管理意識，利用風險評估機制來及時消除資金管理中存在的以及潛藏的風險，確保資金的安全和完整。首先，公立醫院可以成立風險評估小組，由資金管理人員、相關業務人員以及財務人員組成，通過對項目成本、效能等的分析，判斷大額支出的必要性和資金利用率。其次，結合各項數據分析，充分評估設備利用率，分析資金投入產出比，以消除無效或低效投入，讓資金配置給能夠產生更高價值的項目。最后，拓展融資渠道，拓寬資金來源，同時按照融資條件、融資難度以及融資成本將渠道進行排序，在醫院后續繼續資金周轉時，可以快速獲得融資。從而維持醫院運營的穩定和可持續發展。

四、結束語

綜上所述，公立醫院應準確認識到資金管理不僅是其提高資金利用率、降低成本的主要手段，還是醫院實現經營穩定、業務正常開展的重要舉措，著力于資金需求，積極從加強預算、合理調度資金以及加強風險評估等方面來完善資金管理體系，從而實現資金的高效利用。

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