鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制策略與實(shí)踐分析

高華

摘要：市場經(jīng)濟(jì)的到來給我國整體經(jīng)濟(jì)體制都帶來了翻天覆地的變化，在這一過程中鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政也在計(jì)劃與市場的轉(zhuǎn)型背景下發(fā)生了一系列的改變，并且逐漸加快了發(fā)展速度。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)控制

一、前言

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入逐年遞增的同時(shí)，也將其中存在的一些問題暴露了出來，針對(duì)這樣那樣的問題，文章分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制相關(guān)策略以及具體實(shí)踐過程中的情況，希望這些可以給相關(guān)從業(yè)人員以啟發(fā)。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）“三公經(jīng)費(fèi)”數(shù)據(jù)流于形式

目前，政府的“三公經(jīng)費(fèi)”的所有層次的要求是非常嚴(yán)格的，無論預(yù)算和公共或決算，“三公經(jīng)費(fèi)”的報(bào)告，盡管在嚴(yán)格按照時(shí)間，地點(diǎn)的規(guī)定，方式有已公開披露，并要求或下降持平。但是，一些沒有實(shí)現(xiàn)的政策付諸實(shí)施，如：公車改革是不是很透徹，雖然大多數(shù)的公務(wù)車都減少了，但這項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出所占比重還比較大，沒有預(yù)想的效果那么好。公開的“三公經(jīng)費(fèi)”數(shù)據(jù)，從表面上看還不錯(cuò)，但是公車私養(yǎng)、公務(wù)接待暗箱操作等現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生。

（二）授權(quán)支付方式淪為手段

目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)取得了基本的財(cái)務(wù)資金授權(quán)付款，這在很大程度上實(shí)現(xiàn)金融資源的監(jiān)督管理。然而授權(quán)付款也有自己的局限性，一些城鎮(zhèn)在實(shí)際應(yīng)用過程中，沒有嚴(yán)格按照某些基金的使用。與我們的單位，例如，由于付款授權(quán)程序繁瑣，和時(shí)間的限制，在某些特殊時(shí)期，我們沒有時(shí)間緊急的錢應(yīng)對(duì)意想不到的或不尋常的事件，授權(quán)支付變得空蕩蕩的，失去了它應(yīng)該監(jiān)督作用。

（三）固定資產(chǎn)賬實(shí)不符

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在用的固定資產(chǎn)與賬上記錄的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)存在很大差異。由于固定資產(chǎn)來源的多元化，有這個(gè)單位建造，還有其他的自由轉(zhuǎn)會(huì)的單位或組織，其他任何組織和個(gè)人捐贈(zèng)，這些情況如不能及時(shí)登記入賬就會(huì)造成大量固定資產(chǎn)的盤盈;由于之前行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊，并且沒有定期盤點(diǎn)，這就造成了很多已經(jīng)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)仍然掛賬，導(dǎo)致固定資產(chǎn)庫存短缺。這兩個(gè)原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)賬戶實(shí)際嚴(yán)重不符點(diǎn)，但也暴露了內(nèi)部控制制度的缺乏。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)工作存在的問題

（一）財(cái)政支出的混亂

首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府缺乏對(duì)財(cái)政收入的有效管理。比如，在很多情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)拖欠土地使用費(fèi)，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)賬簿沒有財(cái)務(wù)記錄。二是從業(yè)人員業(yè)務(wù)不規(guī)范，部分財(cái)務(wù)收入未確認(rèn)。三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的支出和總預(yù)算不明確。這主要體現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府支出預(yù)算總額和政府支出與配套支出的混淆上。四是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出授權(quán)機(jī)制不完善，缺乏規(guī)范。

（二）預(yù)算管理不受重視

眾所周知，預(yù)算編制不僅可以提高資金使用效率，而且可以有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理還沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。這主要是因?yàn)樵S多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和財(cái)政管理部門對(duì)預(yù)算重視不夠。其次，在預(yù)算編制過程中，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有按照相應(yīng)的預(yù)算合理分配財(cái)政資金，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）相關(guān)內(nèi)部控制程度不到位

目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)和上級(jí)政府對(duì)財(cái)政資金管理都有詳細(xì)的規(guī)定，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于缺乏有效的執(zhí)行，這些規(guī)定都是空的。主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出缺乏有效管理;二是沒有相應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)制，崗位設(shè)置不合理等等，都會(huì)造成財(cái)政收支不規(guī)范，缺乏對(duì)財(cái)政資金的有效監(jiān)督。

四、強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部管理的策略

（一）加強(qiáng)財(cái)政收支管理

加強(qiáng)財(cái)政收支管理主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是在財(cái)政資金管理過程中，要把財(cái)政部門的工作與統(tǒng)籌規(guī)劃分開。更重要的是，明確職責(zé)和權(quán)限，形成對(duì)不同崗位的相互監(jiān)督和控制。二是完善審批機(jī)制，逐步規(guī)范財(cái)政資金審批。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)充分重視審批機(jī)制的完善，對(duì)不符合要求的財(cái)政支出進(jìn)行追究調(diào)查。同時(shí)，應(yīng)定期進(jìn)行憑證復(fù)合。一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即進(jìn)行調(diào)查問責(zé)。同時(shí)，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出和所屬事業(yè)單位財(cái)政支出的限額，確保事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的正常使用。對(duì)超限額的經(jīng)費(fèi)不予審批，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算指標(biāo)。

（二）重視預(yù)算編制工作

預(yù)算在控制財(cái)政支出中起著非常重要的作用。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和財(cái)政部門要充分重視預(yù)算工作。同時(shí)，注重預(yù)算的規(guī)范化。按照國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制財(cái)政預(yù)算。明確財(cái)務(wù)事項(xiàng)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政必須與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)更新預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的質(zhì)量和效率。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要求各部門相互配合。這主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算工作需要整合各部門的會(huì)計(jì)預(yù)算信息。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府不僅要調(diào)查財(cái)政資金使用情況，還要合理配置財(cái)政資金，加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制和管理，不僅可以規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理，而且可以促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，有必要加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制的實(shí)施。首先，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是財(cái)務(wù)管理任務(wù)的執(zhí)行的前提條件。加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的重要保證。同時(shí)，鄉(xiāng)政府提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，約束系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)的行為。只有完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，才能促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制的規(guī)范化。為了保證各項(xiàng)財(cái)政資金的有效使用，需要加強(qiáng)完善內(nèi)部審計(jì)制度。其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要建立違法行為問責(zé)制，對(duì)違法違規(guī)的相關(guān)人員，依法追究行政責(zé)任，觸犯刑法的還要追究刑事責(zé)任，單位領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行終身負(fù)責(zé)制。最后，積極配合鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要重視內(nèi)部審計(jì)工作，把一些問題消滅在萌芽狀態(tài)，最大化的減少財(cái)政資金的錯(cuò)誤使用率。同時(shí)，積極邀請(qǐng)第三方參與審計(jì)，堅(jiān)持內(nèi)外聯(lián)動(dòng)。推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度快速完善，提高財(cái)務(wù)管理效率。

（四）加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政統(tǒng)籌管理

加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理，一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)債務(wù)轉(zhuǎn)型應(yīng)采取積極穩(wěn)健的應(yīng)對(duì)策略，積極開展債務(wù)核銷和管理。例如，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)仍然有效的債權(quán)，進(jìn)行積極追償，并將其追償金額計(jì)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政總金額。同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也應(yīng)當(dāng)及時(shí)償還債務(wù)，由于不需要償還的債務(wù)，可以向政府申請(qǐng)財(cái)政支持在一個(gè)更高的水平，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要充分重視固定資產(chǎn)賬目。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要定期對(duì)各部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查登記，及時(shí)對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)查明原因，做好相應(yīng)的賬務(wù)處理，按月計(jì)提折舊，充分保護(hù)好國有資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，從而使其更好地為鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作服務(wù)。

（五）完善內(nèi)部控制制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理人員需要建立一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，并且將內(nèi)部控制制度做實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行按照《內(nèi)部控制手冊(cè)》。“三個(gè)基金”的費(fèi)用必須按照內(nèi)部控制的程序，在“三個(gè)基金”支出首先，報(bào)告和審批程序的實(shí)現(xiàn)，只有批準(zhǔn)的“三個(gè)基金”，只有“三個(gè)基金”批準(zhǔn)支付。第二，日常公共資金，支出必須批準(zhǔn)按照內(nèi)部控制程序，以便每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算和支付符合內(nèi)部控制要求。第三，內(nèi)部控制應(yīng)該足夠廣泛覆蓋整個(gè)報(bào)道，和所有方面的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)階段都應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制，乃至整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各個(gè)部門，總之滲透到每一個(gè)角落。使內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)銷程序，真正做到當(dāng)好家，理好財(cái)。

（六）形成科學(xué)的內(nèi)部控制責(zé)任體系

科學(xué)的內(nèi)控體系不會(huì)放過每一個(gè)環(huán)節(jié)的約束管理，科學(xué)的內(nèi)控體系會(huì)明確細(xì)化每個(gè)部門的具體職責(zé)和義務(wù)，要詳細(xì)制定出每個(gè)崗位所負(fù)責(zé)的具體內(nèi)容。科學(xué)的內(nèi)控制度的建立能夠引起各級(jí)相關(guān)人員的重視，從而確保了內(nèi)控的質(zhì)量。要想內(nèi)控制度得到有效實(shí)施，必須要有單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不僅是財(cái)務(wù)管理的實(shí)施，也將影響到所有部門的整個(gè)村莊和城鎮(zhèn)，所以你需要“一盤棋”的整體概念，攜手共進(jìn)，共同維護(hù)有效實(shí)施內(nèi)部控制制度。為了更好地促進(jìn)內(nèi)控體系的構(gòu)建于實(shí)施，還要實(shí)行問責(zé)制和獎(jiǎng)懲制，以此提高每個(gè)人的全局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)。

五、結(jié)束語

總之，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的有效開展具有重要意義。雖然現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理還存在一些這樣那樣的問題，但隨著內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理會(huì)越來越規(guī)范。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)政收支管理，提高財(cái)政管理水平等一系列措施的實(shí)施，都會(huì)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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