淺析如何深化劃小改革財務支撐服務工作

付芳艷

摘要：中國聯通公司提出了“機制體制創新適應互聯網化轉型”的治企新要求以及“全生產場景劃小改革方案”的發展新理念，如何進一步深化劃小改革財務支撐服務工作，保證劃小改革工作的實施落地，實現公司效益效率雙提升是當前財務工作的重點。本文從精準財務核算支撐、加強日常財務服務支撐、完善財務風險監管機制三個方面展開如何進一步深化劃小改革財務支撐服務，建立面向劃小單元的倒三角服務支撐體系。

關鍵詞：劃小改革;財務支撐;倒三角服務

為建立以價值創造為導向、責權利對等的考核激勵分配模式，實現企業、團隊、員工“訴求趨同、目標一致、協同共進、多方共贏。”中國聯通公司提出了“機制體制創新適應互聯網化轉型”的治企新要求以及“全生產場景劃小改革方案”的發展新理念。隨著劃小改革工作的推進，如何進一步深化劃小改革財務支撐服務工作，保證劃小改革工作的實施落地，實現公司效益效率雙提升是當前財務工作的重點。本文結合市場現狀和未來趨勢，探討如何進一步提升財務支撐服務工作，建立面向劃小單元的倒三角服務支撐體系。

一、概述

中國聯通劃小改革歷程，2014年開啟改革探索，2015年擴大改革范圍，擴散到山東、河南、吉林等省份，2016年在重慶市、遼陽市、吉林市開啟試點，改革迭代，2017年全面推開改革，2018年改革統籌有序推進，完成本地網及省分公司培訓之外，在北方全面推進，南方因地制宜有序推進，2019年在全國提出迭代推進計劃，云南啟動全域社會化改革，改革進入攻堅階段。

全生產場景劃小改革是指將能夠獨立核算可量化投入產出，并可以開展承包經營的單元全部進行承包，通過計算其投入與產出比，由此進行利益分配，本質就是在最小化經營單元的基礎上，構建市場化平臺，最大化激發其配置與使用資源的活力與能力。承包經營是在“劃小”的基礎上，面向市場、面向客戶，針對責任單元，與承包人間簽訂承包經營合同，明確承包責任、權利和收益等，將自主經營權全部或部分在一定期限內交給承包人，共享利益，共擔風險，實現劃小單元和公司共同發展、員工和企業價值同步增長。

二、劃小改革財務支撐服務工作要點

強大的倒三角服務支撐體系是深入推進劃小改革的堅實保障與必然要求，目的是構建客戶與一線需求在企業內部高效傳導的運行機制，提高運營效率。各級管理部門從“目標分解者、管理考核者”向“規則制定者、資源提供者和服務支撐者”轉變，快速響應和解決劃小單元的各類業務和管理問題，讓一線員工將更多的精力聚焦在市場發展上，實現“一線圍繞市場、客戶轉，部門圍繞一線轉”管理模式。

（一）成本費用資源下沉支撐

根據“誰受益誰承擔”的原則，將劃小單元可管、可控、可提升的成本費用資源全部打包下沉，包括市場經營線成本、行政綜合線成本和團隊人員成本。市場經營線成本、行政綜合線成本可根據收入完成率進行動態增補，團隊人員成本包按照增量收益分享的原則下沉給劃小單元。擴大劃小承包單元的資源自主支配權，提升小CEO滿意度和資源使用效率。

（二）財務報賬專業支撐

對劃小單元財務報賬流程進行進一步的梳理，對于事前審批環節與事后付款環節，授予劃小單元極大的自主性，優化報賬流程，提高工作效率;基于共享中心深化專業服務，通過集中交易，降低交易成本，掌控交易風險;通過內部商城簡化劃小單元資源獲取操作;強化稅務知識培訓，提升稅務服務。

（三）財務數據共享支撐

搭建財務數據共享平臺，實現劃小單元及支撐部門、公司本部間的數據傳輸與對接，促進財務數據共享與監測。做到“一單元一表”，準確提供涵蓋經營、發展、資源指標等數據，及時展示投入、產出、效益情況，為劃小單元提供有管理決策價值的分析數據。

三、劃小改革財務支撐服務工作現存的問題

中國聯通劃小改革如火如荼，進一步激發了企業活力，讓聯通從大公司回歸到了創業公司，劃小單元也呈現出了精神面貌變好、責任意識變強、工作效率變高“三新面貌”，但是從財務支撐服務角度來說，仍存在不少問題：

（一）財務管理基礎薄弱問題

劃小承包單元對下沉的成本費用資源具有自主支配權，但是劃小單元財務管理基礎薄弱，成本費用管控意識觀念淡薄，容易出現重視短期利益，忽視長期利益，重視局部利益，忽視全局利益的現象。

（二）系統支撐不全面問題

數據共享平臺不成熟，“一單位一表”數據不能實現系統自動支撐，手工核算以及手工編制報表的情況廣泛存在，導致部分劃小單元財務數據不夠精準，無法及時有效的支撐劃小單元戰略決策及分析。

（三）監督范疇分歧問題

劃小承包單元原則上對成本費用資源包的使用具有自由支配的權利，但是需符合相關的法律法紀的要求，對于監督管轄的范疇公司與劃小單元之間存在一定的博弈。

四、深化劃小改革財務支撐服務工作對策

（一）精準財務核算支撐

劃小改革后，劃小單元毛利表直接關系到基層單元員工的切身利益，對數據的精準性和合理性提出了更高的要求。

1.進一步對照系統核查成本歸集問題，確保成本數據的精準度。涉及人力資源平臺、集中渠道系統、BSS系統、營銷系統、內部商城、報賬平臺等成本中心的歸集以及前臺業務操作的規范性，如人力資源平臺組織名稱與ERP成本中心描述的一致性、集中渠道系統中渠道與管理部門的精準映射關系、營銷系統出庫業務是否落實到基層單元，內部商城是否按基層單元實施采購，報賬平臺報賬業務是否精準核算到基層單元成本中心等。

2.規范統一的取數口徑，保證數據的一致性。統一的取數口徑可避免出現數據孤島，數據混亂，多業務系統分析困難的現象，也利于對標管理工作的執行，通過橫向對標，縱向對比，可深挖自身管理上的差距，進一步提升經濟效益。

3.完善劃小單元數據支撐系統，依托大數據平臺，從收入管理系統、成本管理系統、ERP平臺等獲取數據，系統自動輸出標準化的報表;支撐小CEO能及時獲取主要經營數據，對劃小承包單元經營管理情況能夠一站式整體掌握，快速有效支撐前端決策，可引入分析報告來解讀經營管理過程中存在的短板問題。

（二）加強日常財務服務支撐

1.規范劃小單元日常費用的使用

對于支付給劃小單元的承包費用，劃小單元應完善資金支付管理，降低資金風險。劃小單元可使用費用報銷單報銷日常費用的開支，報銷單需寫明費用摘要、金額等項目，經過經辦人、審核人簽字確認后才能進行支付。劃小單元應逐筆登記好日常費用明細表臺賬，及時進行結算，并與銀行賬戶明細表核對一致，每月按時整理附件并裝訂成冊，降低財務及審計風險。

2.加強學習和培訓，提升價值理念

針對成本費用資源下沉規則、毛利增量收益分享機制、報賬規范、稅務管理、財務管理等進行專項培訓，提高劃小單元財務知識水平。尤其對于小CEO 需要進行重點培訓輔導和針對性的支撐服務，幫助小CEO轉型，快速提升財務價值理念。

3.優化報賬流程，提升報賬效率

根據劃小單元經濟業務實質，編寫劃小單元財務報賬指南，提高報賬效率。主要包括報賬系統的操作以及業務大類的選擇、合同預提系統的操作、商旅平臺的操作、怎樣填寫規范的報賬單、如何提供合格的報賬附件等，同時也進一步提升了財務基礎管理工作的規范性。

（三）完善財務風險監管機制

1.加強預算管控。財務部每月按時下發毛利表，預算執行表等數據，對超預算進度執行的費用項目提出預警，各劃小業務單元對費用效能進行分析，實現資源效能的最大化。

2.強化日常檢查。按月對劃小單元進行檢查，加強劃小單元的內控及風險意識，關注對稅務、資產、資金等安全的風險把控，推行負面清單并嚴格進行考核。

3.開展跟蹤審計工作，重點關注收入毛利考核、增量收益分享、劃小單元日常費用的使用情況、監督評價體系等要素，發現問題及時整改，并進行再跟蹤落實。

五、結論

本文分析了劃小改革財務支撐服務工作要點以及目前存在的問題，最后從精準財務核算支撐、加強日常財務服務支撐、完善財務風險監管機制三個方面展開如何進一步深化劃小改革財務支撐服務，全面建立面向劃小單元的倒三角服務支撐體系，推動劃小改革工作的實施落地，進一步激發劃小業務單元的能動性、創造性。

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