推進內部控制建設防范學校基建風險

覃林鋒

摘要：當下，學校的規模在逐日擴大，內部控制的重要性對于學校基建風險的防范有著毋庸置疑的作用，管理者對其的重視程度也日漸提高。如何推進內部控制建設用以防范學校基建風險是值得探討且具備重要現實意義的問題。在此過程中，如何完善健全學校內部控制制度，加強管理，構建符合學校自身特點的內部控制體系，仍舊面臨諸多亟待解決的問題。筆者將以此展開討論，首先對現階段學校的內部控制執行狀況及其存在的問題進行闡述，然后對學校基建項目存在的風險進行分析，最后根據問題相對應的來淺析如何完善內部控制建設并執行以此來防范學校基建風險。

關鍵詞：內部控制;建設;學校;基建;風險

一、現階段學校的內控建設執行狀況及存在的問題

（一）學校管理者內部控制觀念淡薄

在部分學校中，一些管理者受制于較為傳統的管理觀念，其對于管理的認識與理解相對滯后，內部控制觀念相對淡薄，并未將其置于學校主要的管理工作項目中。學校的管理者普遍存在的現象即為偏重于教學等方面的管理工作。因此，在學校開展基建工作時，圍繞此所展開的各項內部控制管理工作也就相對匱乏，這也就可能導致基建風險的發生，首先這可能會造成建設資金的浪費;其次，內部控制管理的落后也會對學校整體建設與規劃等方面造成一定阻礙;再次，這可能會給不法者留有可乘之機，使得學校在基建過程中產生貪腐行為。這種種問題都會對學校基建項目的建設帶來不可忽視的不利影響。

（二）內部控制制度落后

當前，在一些學校中對于內部控制制度的完善仍存問題，其制度的有效性在實際實施過程中難以保證。落后的內控制度可能會使學校面臨內在或外在存在的風險。而針對于學校的基建工作來講，因其工程周期較長，所涉資金較多且項目繁雜，因此如若沒有先進的內控制度作為管理基礎，難免會在基建過程中導致風險的發生。在實際工作中，學校的現行內部控制制度是否適應于基建工作，這就直接關系到基建工作的內部控制效果是否能發揮。如若內控制度相對落后，不適應于基建的各方面工作開展，極有可能發生成本失控、工程進度緩慢等問題，進而給學校帶來不必要的損失。

（三）內部控制執行與監督均不理想

現如今，部分學校在實施內部控制過程中，其執行與監督均不甚理想。僅僅注重的是內部控制制度的編寫，以求應付檢查或是學校領導層的要求，導致制度的存在僅僅是紙上談兵。一方面是由于學校管理層對于內部控制制度的認識不到位，對其的內涵理解不深刻，另一方面是由于學校并沒有很好的普及內部控制的重要性，使學校教職人員、基建人員等無法共同參與其中，這也就直接導致了內部控制的執行僅僅是流于形式。而在監督方面，缺乏與內控執行相配套的監督措施，而學校的審計部門也缺乏獨立性，造成職權混亂，無法切實的對各項經濟活動進行有效的監督評價，監督的有效性難以獲得保障。

二、學校基建項目存在的風險隱患

（一）學校缺乏基建相關專業技術人才

學校的人才隊伍一般仍舊是以圍繞教學相關等內容進行引進、建設等，而基建相關的人才則相對匱乏，這也就直接導致了學校在開展基建項目時與此相關的財務人員、工程及建設管理人員難以滿足項目開展的需求。而與基建相關的各類工作開展無疑是需要專業性極強的人員配置。而在實際工作中，往往存在的弊端則為學校為應對基建工作的開展，會指派學校現有的非基建專業的財務人員來進行相關財務工作，這樣就可能會由于其術業不精，導致各種財務漏洞的產生。正所謂術業有專攻，缺乏對口的相關技術人才不僅可能會對基建工作的順利進行造成影響，對學校的整體財務管理工作也會造成一定的障礙。

（二）基建的風險控制與防范意識相對匱乏

基建工作的開展，其一般具備周期較長、規模較大、項目內容較多等特點，而這些相對冗雜的各類因素會在一定程度上加大風險發生的可能性。學校的基礎建設資金來源多是由銀行貸款等方式，大量的資金投入在沒有良好的風險預警系統下會加大風險發生的可能性。一般來說，學校多存在重教學輕管理的意識影響，當下我國學校的傳統的內部控制體系中對于基建風險意識一直不是很強，并沒有設置有效的風險預防及評估部門，使學校的風險控制水平一直置于一個較低的水準。另一方面，我國學校多屬于公益性事業單位，在非私營的學校中，學校的領導者、管理者多由政府指派，這就使得一旦基建過程中發生了風險，也沒有相關的追責機制，變相的導致了其對風險控制與預防的惰怠情緒。

（三）對基建的事中控制不足

長期以來，學校基建項目對其事中控制不足的現象多有發生。往往是在工程竣工后才發現問題發生的節點。根據各種結算的財務報表來分析項目超支的原因，但基建項目已經完成，此時發現問題已于事無補，而導致這種現象發生的原因一般存在以下三點：其一，隨意更改施工合同中的約定。在基建項目施工過程中，學校由于多方面原因，導致自身資金等方面存在問題的時候，會隨意的更改合同約定，如更改工程款結算方式等，這種做法可能短期內能緩解自身的資金壓力，但對于周期較長的基建工程來說，不按合同履行各方面事務，可能會引起后期的管理混亂;其二，工程監理不到位。工程監理的問題發生點，多是由于監理人員或單位自身專業能力不強，或是對工作不負責等現象引起，這就可能會引發基建工程質量問題;其三，審計工作不到位。在基建項目施工過程中，應有常駐施工現場的審計人員，這能有效保證審計工作的及時性，避免審計滯后引發風險問題，而許多學校對其并不重視，未能做好對施工過程的審計工作。而另一方面，審計人員對其工作范圍不明確，對審計的項目內容不精確，都有可能引發資金不必要的流失或超支現象。

三、完善學校基建內部控制的措施

（一）加強內部控制環境建設

在學校中，內部控制若想獲得良好的實施與執行，其擁有一個較好的內部控制環境是極為關鍵的。而在學校的內部控制環境建設過程中，一般要從以下兩點著手：其一，強化并普及學校的內部控制管理意識。內控制度良好實施的基礎即是對學校各部門人員樹立內部控制意識，學校可以通過培訓或相關的文化宣傳，加深對內部控制知識的普及，使全員認識到內部控制管理的重要性。在此過程中，學校領導及管理層應以身作側，使內部控制制度在學校工作人員中從上至下，全面的落實到各個工作崗位;其二，學校的基建項目在人員設置上，對其的專業能力要進行一定程度的考核，形成專業的人做專業的事的局面，不能隨意抽調原有校職員工來負責基建的各方面工作。唯有具備專業素質的人員才能在其崗位上做好其本職工作，內部控制的實施與執行，不僅僅是要做到制度的遵守，還需將內部控制的內涵發揮出來，而這就需要專業的人才適配去進行相關管理工作，也唯有如此，才能保證內部控制的良好執行，進而確保學校基建工作的穩步進行。

（二）建立健全內部風險防范機制

學校的經營狀態長久以來一直處于相對穩定的狀態，這也就在一定程度上削弱了其對于風險管理的意識。而風險的防范應是以風險識別作為基礎，進而能對風險進行分析、評估，采取控制措施。學校在實施內部控制管理的過程中，對風險的防范與控制是必須采取的管理手段。首先，學校應建立有效的風險管理部門，結合學校的實際運營以及基建項目狀況，建立相關的風險管理機構，要對各類經濟活動或項目工程進行科學的風險預測與評估，當發現風險問題時，及時反饋，采取有效的控制措施。而對學校基建項目的風險防范與控制工作，從細節上講應在項目立項、招標、項目規劃與設計、項目合同簽訂、施工以及竣工等各個節點進行有效的風險評估，對可能發生風險的各類因素做好提前的預防措施。加強風險管理，是確保學校的日常工作與基建項目穩步、健康進行的重要管理手段，明確各類風險控制點，強化風險防范意識，構建完整有效的風險管理體系，進而做到有效、合理的風險防范與控制。

四、結束語

隨著學校的規模日益擴大，其在基建等工作過程中面臨的風險也會愈加增多，傳統的以查缺補漏及崗位分離等內部控制方式已難以適應當下的風險管理。學校應與時俱進，建立更為先進的內部控制制度，對風險進行全方位的防范與控制，結合實際工作，不斷的完善內控體系，借以推進內部控制建設來對學校基建風險進行有效的防范與控制。

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