基于人本理念的會計師事務所內部控制構建研究

陳劍幫

摘要：會計師事務所是規范企業經營以及實施國家政策指令輔助國家更好的對經濟進行宏觀調控的重要角色。在會計師事務所內部控制建設過程中，會計師多數是將業務以及資金等作為重點的控制對象，而對人以及人的工作關注程度不高，造成內部控制過程中存在著較為明顯的漏洞，這一漏洞也在較大程度上制約事務所的發展。會計師事務所在內部控制建設中需要更加重視人在事務所發展過程中的重要作用。本文將基于人本理念的會計師事務所內部控制建設中主要存在的問題以及其優化措施展開研究與討論。

關鍵詞：人本理念;會計師事務所;內部控制;問題及優化措施

一、人本管理理論內涵

人本管理按照字面意思來說就是“以人為本”的管理，人本管理要求企業在對員工進行管理的過程中，不能夠將人作為公司發展中的工具，而要將人作為公司發展中的重要主體，特別是會計師事務所，要高度重視人的重要作用。人本管理要求企業轉換自身的管理理念，將人作為企業管理中的核心內容，在發展的過程中尊重每一個員工，大力開發每一個員工的潛能，從而在員工整體素質提升的情況下提升企業整體質量，保證企業員工能在企業的發展過程中發揮更大的作用。

二、會計師事務所內部控制與人本管理的關系

（一）人本管理能有效優化事務所內部控制環境

內部控制環境是會計師事務所內部控制中非常重要的組成部分，是決定事務所內控質量的重要因素。會計師事務所以人為本，保證事務所員工處于相對公平，公正的環境下，明確自身責權范圍，從而更好的完成自身工作，提升員工工作效率;會計師事務所以人為本，重視員工的技能培訓，保證員工在工作的過程中能學到更多的知識，提升自身的工作能力，從而從人本管理的角度綜合性的提升事務所內控環境質量[1]。

（二）人本管理能有效優化事務所風險管理

會計師事務所在發展的過程中風險不是靜止的，而是伴隨著事務所項目不斷地進行改變的，判斷項目風險主要依靠人。事務所利用人本管理，尊重員工，信任員工，深度挖掘員工的工作潛能并不斷地提升員工的道德觀念，保證事務所員工能夠以更好的道德水平，以及更高的技術積極地參與到事務所風險管理中，保證風險管理制度能夠有效的落實，從而在較大程度上提升事務所應對風險的能力[2]。

（三）人本管理能有效的提升事務所內部人員信息溝通質量

事務所員工之間的溝通質量是影響事務所制度實施質量、信息傳遞質量等問題的重要因素。人本管理要求事務所各個部門以及各個小組之間要加大信息的溝通與交流，保證事務所員工通過信息的高效互動提升相互之間的配合程度，提升團體工作質量。溝通質量的提升也有利于事務所員工表達自身的想法，保證自身價值能在工作的過程中得到更多的展現，提升員工的自我認同感。

三、會計師事務所內部控制現存問題

（一）人力資源的引入以及員工的培訓問題

人力資源的引入以及員工的培訓質量是提升會計師事務所員工整體質量，保證員工能在事務所的發展過程中發揮更大作用的有力手段。但會計師事務所在人力資源的引入以及培訓中出現以下問題。第一，在人才引入的過程中，部分員工是依靠裙帶關系進入事務所，本身能力并不滿足事務所發展需求，也使員工處于一種不公平、不公正的環境下，影響事務所員工的工作積極性。第二，事務所在發展的過程中，多數情況下對員工的培訓不到位或者不培訓，并且會在培訓后短時間將培訓不到位的員工放置工作崗位，員工整體質量的不足是影響事務所整體質量的重要因素。

（二）會計師事務所對于員工的激勵制度不健全

員工是會計師事務所發展中的重要部分，事務所對于員工的獎勵制度難以滿足員工的實際需求，降低事務所員工的工作積極性，導致事務所整體工作質量降低，以及長時間獎勵制度不落實難以滿足員工實際需求會在較大程度上降低員工對于事務所的認同感與責任感，不利于事務所的長久發展。

（三）事務所績效考核不滿足事務所員工實際需求

會計師事務所績效考核是保證事務所員工能夠處于更加公平公正環境下的重要手段。但多數事務所對員工的實際情況進行績效考核的過程中，過于重視員工的業績，而對員工實際情況重視程度較低，難以滿足員工實際需求。造成事務所績效考核制度中存在一定的不公情況，降低員工的工作積極性[3]。

（四）會計師事務所對于風險管理的意識不到位

風險管理意識是保證會計師事務所在發展的過程中能夠有效避開風險或者是提升自身應對風險能力的重要部分。而部分會計師事務所在發展的過程中將業務作為發展的第一要務，而忽視了對風險的重視。事務所往往是在風險發生時才開始展開風險應對措施，難以保證其對風險的抵御能力。

四、基于以人為本的會計師事務所內部控制優化措施

（一）建立以人文本的人力資源管理模式

以人為本的人力資源管理模式需要從兩個方面入手。第一，提升事務所對于員工的進入的審核力度及面試機制。保證事務所在進行人才引入的過程中對員工的基礎能力有較為全面的測試。從而保證員工盡可能的處于一種公平、公正的工作環境下。第二，做好新人入職培訓，保證事務所對員工進行培養的過程中能夠根據員工發展情況的不同，制定出相應的培養方案，不同職級分層培訓，保證員工在工作的過程中能夠實現專業能力的發展，職位的晉升，思想道德方面的提高等，綜合性的提升事務所員工的整體質量，保證事務所員工能為事務所的發展貢獻更大的力量。

（二）提升事務所上下級間交流與溝通，保證其激勵制度滿足員工實際需求

滿足事務所員工的經濟以及心理兩方面的需求，才能保證事務所員工能在發展的過程中更好的完成自身工作，并積極的提升自己。事務所管理人員需要深入到事務所員工的內部，了解事務所員工對于工作的看法，從而制定出更加有效的激勵制度并及時落實到位。保證事務所的激勵制度能夠更好的滿足事務所員工經濟需求、安全需求、社交需求、尊重需求、自我實現需求等需求。合理的激勵制度能夠更好的鼓勵員工在工作的過程中不斷地發展與完善自身，保證員工在事務所的發展中能為事務所貢獻更大的力量[4]。

（三）建立事務所內部信息溝通平臺，保證其績效考核滿足員工實際需求

事務所績效考核是決定事務所員工是否處于公平公正環境下的重要因素。事務所在完善自身績效考核質量的過程中需要注意以下內容。第一，建立反饋平臺，保證事務所員工在發展的過程中能夠將自身對于績效考核的意見以及建議能夠有效的提出，從而保證事務所績效考核能夠根據反饋意見不斷地進行更改以及完善，更加的符合員工的實際需求。第二，考核人員要深入到員工工作環境中，根據員工的實際工作情況，工作態度等方面綜合性的考慮員工的績效考核成績。制定切合實際的考核辦法，更加公平、公正的維護員工利益。

（四）建立以人為本的風險管理文化

會計師事務所風險管理質量是決定會計師事務所能否長久發展的重要因素。提升會計師事務所風險管理質量可從以下幾個方面入手。第一，注重于員工風險管理意識的培養，讓員工可以清晰的認識到風險是事務所發展過程中必然存在的，員工需要更加謹慎的面對風險。第二，優化獎勵體系，對事務所在風險管控中表現優秀的員工進行獎勵。保證事務所員工在風險管理過程中高度重視，并積極發現制度中的不完善以及需要改動的地方。從而保證事務所風險管理能夠更加的完善，能夠在事務所的發展過程中發揮更大的作用[5]。

五、結束語

隨著經濟的不斷發展，會計師事務所在發展的過程中所面對的發展壓力更加的巨大。現階段已經有越來越多的人認識到以人為本的理念在企業發展過程中的重要作用，會計師事務所需要靈活的將人本管理應用到事務所內部控制中，讓人本管理與內部控制之間起到相互制約，相互促進的作用。保證會計師事務所內部控制能在人本管理理念的支持下更好的發揮自身作用。

參考文獻：

[1]吳飛.基于人本理論的會計師事務所內部控制優化研究[D].重慶理工大學，2017.

[2]徐亞利.基于行業角度的我國會計師事務所體制研究[D].西南財經大學，2008.

[3]陳秋碧.中小型會計師事務所內部控制問題研究[J].商，2016 （30）：148-148.

[4]鐘青青，林少娟，余向群，陳合.我國中小會計師事務所內部控制建設研究[J].財會學習，2016 （15）：246-246.

[5]胡順華，劉偉杰.我國會計師事務所內部控制建設研究[J].商業會計，2016 （22）：103-106.