基層行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策

匡群英

摘要：基層行政事業單位內部控制建設對優化財務會計制度、避免財產物資損失、提高管理水平等有著現實意義，但實際上，基層行政事業單位內部控制建設存在諸多不足，包括內控意識薄弱與內控制度不完善等，嚴重制約基層行政事業單位現代化發展與社會公共服務質量改進。對此，應當立足單位內控建設現狀，合理采取加強人才培養與完善財務制度等整改對策，提高內部控制實施的剛性執行力，以促進基層行政事業單位可持續發展。

關鍵詞：基層行政事業單位;內部控制建設;內部監督

國內外綜合環境不斷發生變化，提高基層行政事業單位的風險預防能力與管理能力，還需從內部控制建設入手，監督規范經濟活動，確保財政安全。行政事業單位發展關系國計民生與社會和諧，應當緊跟時代發展步伐積極加強內部控制建設，提高社會服務質量，維護社會安定有序，以加速單位改革步伐。

一、基層行政事業單位加強內部控制建設的意義

體現在以下幾方面;一是提高行政運行效率。基層行政事業單位工作效率直接影響社會效率。加強內控體系完善，優化辦事程序，能夠帶動單位職能運行效率與能力提升。二是確保國有資產完整且安全。國家資源巨大，基層行政事業單位承擔著國有資產使用與管理的職責，完善的制約機制，能夠規范財務會計制度，提高會計信息透明度，加強風險防范的同時，杜絕暗箱操作與低價違規等行為出現，防止資產流失。三是節約管理成本。外部監管力量無法實現面面俱到的監督，應當積極設立完善的內部控制制度，通過剛性標準制約，減少不必要的開支。四是減少行政體制漏洞，規避貪污受賄可能，也是對領導干部的一種保護。尤其是加強內部審計工作的監督力度，能夠確保行政事業單位制度化與規范化運行，從而盡快實現單位控制目標。

二、基層行政事業單位內部控制建設中存在的問題

（一）內控意識不足

意識對行動有積極指引作用。但實際上，基層行政事業單位的內控建設意識嚴重缺乏，內部控制建設工作形式化與主觀隨意化，是基層行政事業單位提高內部管理水平急需解決的問題。工作人員的思想素質水平與內控建設意識提升，對基層行政事業單位轉型改革有著現實意義。工作人員內控建設意識不足體現在以下幾方面;一是管理人員未從全局視角研究工作問題，未在內控建設中滲透大局思維與常態化工作意識，無法滿足時代發展需要。工作人員學習管理主觀能動性差，管理方法與模式嚴重滯后，使得行政事業單位發展停滯不前。二是部分單位的形式主義依然存在，在表面上貫徹相關政策展開內控建設工作，實則缺乏完善的監督與檢查機制，內控建設形式化，無實際意義。

（二）內控制度體系有待完善

大多數基層行政事業單位的內控建設，都是為了應對上級壓力與各部門檢查而制定的內控制度，制度內容與單位實際情況嚴重脫離，并未將單位內部風險隱患與管理薄弱環節納入其中。部分基層行政事業單位雖然制定了內控制度，但仍以慣例與經驗解決內控建設中的新問題，內控制度的執行力較差。內控制度缺乏可行性與針對性，主觀隨意控制資產與收支業務等，導致私自挪用等違規現象層出不窮。受人力不足等資源限制，導致在單位層面控制上存在崗位設置不合理、職責權限劃分不明確等問題。從業務層面控制入手分析，單位財產保護控制存在盲目性，資產清查與日常管理等制度不健全，賬外資產問題相對普及。按照一把手審批模式的慣例辦事，在授權審批控制方面存在諸多弊端，應當適當通過補償性控制，加大該種審批模式的監督檢查力度，防止出現徇私舞弊等行為，規避授權不當與職責模糊等問題。

（三）監督措施不到位

內部控制建設是系統性工程，應當積極采取監督措施，規避內控制度執行偏差，改進內控缺陷;對此，完善內控監督機制意義重大，但實際上，大部分單位并未設立獨立的監督部門，主要由財務部門負責內部監督工作。加之人力資源與評價部門的缺乏，通常由財務人員負責內控自我評價工作，降低了評價工作的權威性與有效性。審計部門不參與內控建設不提供建設性意見，主要負責單位財務報表審計工作，加之外部監督缺乏，導致單位資金管理結果不盡理想。

三、基層行政事業單位加強內部控制建設的對策

（一）優化內部控制環境

首先加強單位負責人的內控意識，提高內控制度執行力。作為內控制度制定者與執行者，單位負責人應當從全局角度看待內控制度制定的重要意義，積極發揮以身作則的帶頭作用，加強對內控制度執行的重視程度。拓展領導考核指標體系，將內控建設納入其中，從而對領導起到激勵作用。

其次加大人才培養力度。一是政策引導人才向基層流動。完善人才引進與培養機制，貫徹執行職稱評審與編制管理等政策，優化醫療教育等環境，提高職工待遇，加強基層隊伍建設。二是提高財務人員學習的主觀能動性。鼓勵財務人員積極參與考試培訓與考核，不斷強化其自主學習意識與能力。通過培訓教育提高其法律政策等理論基礎與實際操作能力，提高其工作專業水平與職業素養。三是組織員工學習內控制度內容，尤其是參與內控建設的崗位人員，應當不斷拓寬知識與技能領域，為單位內控建設助力。四是加大內控建設的宣傳力度，明確職工崗位職責，將職工從傳統的工作觀念與態度中脫離出來。優化獎懲機制，營造良好的內控環境，提高員工為單位發展做出貢獻的主動性與積極性。

（二）完善內控體系與制度

首先完善預算制度。財政預算是基層行政事業單位內控建設的重中之重，與業務活動關系密切;對此，應當加強部門預算制度完善。并做到以下幾點;一是進一步細化預算編制，明確標注資金用途，防止出現預算超支現象。二是完善預算執行的考核制度，整合部門預算與責任預算，優化與完善預算調節體系，以有效解決財政問題。部門預算制度的制定，夯實了內部控制建設基礎，在整合業務活動中從以往的事后控制，逐步向事前預算與事中控制的全過程控制過渡，確保部門預算制度的作用價值最大程度發揮。

其次完善內控體系。從單位層面控制入手分析，應當根據內控要求設立符合單位發展現狀的內控體系。進一步完善業務流程與風險評估機制，由風險評估工作小組負責評估風險隱患與管理薄弱環節，合理制定應對風險的對策，不斷提高內部管理水平。進一步完善單位議事決策機制，尤其是對重大事項，應當展開技術咨詢與專家論證等綜合性決策，完全打破傳統的一把手審批模式，實現權力制衡與取長補短。完善崗位責任制，優先管控關鍵崗位與重點領域。完善休假與輪崗等制度，及時追求人員責任。或是采取替代性控制對策，如專項審計等措施，加強崗位責任制度落實。從業務層面控制角度分析，加強內部流程優化完善，加大業務環節風險因素的分析與管控力度。加強資產控制，規避資金活動管控形式化等問題，防止出現違規行為。嚴格執行資產清查與日常管理機制，盤點資產同時施以動態監控，及時處理賬實相符情況，杜絕資金體外循環現象，確保資產完整安全。完善資金管理責任機制，嚴禁一人辦理資金業務與保管印鑒章等情況出現，確保歸口管理成效。加大資金核查力度，由會計人員定期核對銀行存款與盤點庫存現金，發現問題及時整理上報。

最后加強內控信息化建設。應當做到以下幾點：一是在單位運營中，整合與篩選收集的信息，并錄入數據庫。定期清理與更新數據庫信息，確保其能夠為風險評估提供價值依據。整合日常經濟管理活動與業務流程、核心控制系統等，不斷加強內部管理成效，從而拓展信息建設覆蓋面。二是加大信息系統培訓教育力度，要求負責人等充分了解信息化建設，實現權責利一體，從而提高控制成效。三是根據基層行政事業單位內控特征，加大信息數據分析評價力度，在其基礎上展開對財務風險的合理控制。基層行政事業單位內部任何事項都應當按照統籌兼顧、輕重緩急等原則處理。四是設立牽頭部門。財務部門應當主動承擔設立內控信息系統的責任義務，以夯實組織架構基礎。影響單位信息系統建設的因素較多，完善財務信息系統是重要前提。任何經濟活動的展開，都應當由財務部門在財政預算執行方案上設立信息系統管控風險點，提前做好風險管控的統籌安排，確保資金高效利用。五是突顯系統建設的市場化特征。整合單位業務與客戶端，實現資源整合優化與共享，以切實發揮市場資源配置在內控標準化系統設立中的作用。

（三）加強內控建設監督

首先加強監督檢查力度。基層行政事業單位應當盡快完善內部監督檢查制度，定期展開內控自我評價。采取專項監督與日常監督等手段，及時發現與調整內控管理不足之處，完善內部控制體系，整合績效考核與自我評價、內部監督等，加強考評問責工作的落實，不斷推進基層行政事業單位內控建設。完善內控報告制度，定期向單位內外部公開內控信息，監督信息公開情況的同時，發揮內控監督的防控作用，以全面提升內控信息化程度。財政部門應當加強與其他部門的聯系，包括監察與審計等部門，實現資源共享與無障礙交流。

其次完善風險預警機制。風險預警機制能夠識別與防范風險，包括單位內部與市場外部等風險。應當做到以下幾點;一是提高單位內部職工的職業素養與思想水平，確保其能夠嚴于律己與行為規范。二是加強內控管理，切實提高職工風險意識，確保資源利用率與工作效率。基層行政事業單位加強實踐經驗總結的同時，應當本著引進來和走出去的原則，合理借鑒其他單位內控建設經驗方法，根據自身發展情況，合理運用先進管理理念與模式。同時立足基層行政事業單位發展實際，設立可行性的風險預警機制，切實提高風險抵御能力。

最后完善監督機制。監督機制是基層行政事業單位內控建設不可或缺的，除內部監督外還包括外部監督，內部監督立足基層行政事業單位內部發展實際，設立獨立的內控部門，負責內控實施與監督執行情況。外部監督立足基層行政事業單位外部實際情況，引入審計與紀檢等第三方機構監督單位內控建設情況，定期審查內控制度執行情況，以盡快達到內控建設目標。

四、結束語

當前基層行政事業單位的內控建設，在制度與經驗、人才等方面存在諸多不足，與內控意識薄弱、風險防范意識不足、財務人員工作繁瑣、單位組織結構不合理等因素有關。對此，應當加強人才培養，強化內控意識，完善財務制度，加大內外部監督力度，并設立風險預警機制，不斷提高內控建設成效，確保社會管理和諧穩定。基層行政事業單位發展前景廣闊，為了向民眾提供優質服務，應當加強實踐經驗總結與優秀經驗借鑒，切實發揮內部控制作用。

參考文獻：

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